企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制策略

徐芳媛

（浙江股權(quán)服務(wù)集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 310020）

企業(yè)是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展方向也發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代企業(yè)更加致力于做好稅務(wù)籌劃工作，其主要目的就是降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的健康發(fā)展做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。由此可知，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作，積極探索一條可行性強(qiáng)的發(fā)展方案，以此降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

一、稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性

稅務(wù)籌劃又稱“合理避稅”，即在法律許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資等活動(dòng)，展開(kāi)科學(xué)合理的籌劃，以盡可能地幫助企業(yè)節(jié)約成本、控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。由此可知，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)有著極其重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是稅務(wù)籌劃可以增加企業(yè)日常的現(xiàn)金流量，增加其可支配收入。稅務(wù)籌劃通過(guò)合理的措施，可以降低企業(yè)的負(fù)稅成本，間接性提高企業(yè)現(xiàn)金流量，這使企業(yè)有更多的可支配收入，用于其他方面的投資，如：長(zhǎng)期股權(quán)投資、債券投資等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化和多樣化發(fā)展。

二是稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)合理延期納稅，使其獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃通過(guò)研究稅收法律政策，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)符合延期納稅的申請(qǐng)條件時(shí)，就可以為企業(yè)申請(qǐng)延期納稅，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，面對(duì)今年新冠疫情的沖擊，浙江省實(shí)施稅收減免和延期繳納的政策，浙江省的中小微企業(yè)應(yīng)該積極利用國(guó)家政策，做好稅務(wù)籌劃工作，合理化解中小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題，以提高中小微企業(yè)的信心，幫助其順利渡過(guò)難關(guān)。

三是稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)劃投資方向、提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策建議。稅務(wù)籌劃一般在納稅之前對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，這就能夠幫助企業(yè)明確未來(lái)的發(fā)展方向，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及投資活動(dòng)提出科學(xué)合理的意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.稅務(wù)政策變化頻繁，稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)難以避免

我國(guó)的稅務(wù)政策一般隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)而變化。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，我國(guó)稅務(wù)政策也是“一年一政策”，這就給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，如果對(duì)國(guó)家政策、法律法規(guī)的理解出現(xiàn)少許的偏差，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入舉步維艱的境界，甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。而且，由于法律法規(guī)的不可改變性，政策風(fēng)險(xiǎn)往往難以避免。

2.稅務(wù)工作人員能力不足，存在一定的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作的復(fù)雜性較高，要求稅務(wù)工作人員有大量的理論知識(shí)作為基礎(chǔ)，同時(shí)具有豐富的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)。但是，目前企業(yè)展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作中，決策者與執(zhí)行人員在配合力度上往往存在問(wèn)題，這就導(dǎo)致稅務(wù)統(tǒng)籌工作的執(zhí)行會(huì)出現(xiàn)偏差，使企業(yè)陷入執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的漩渦中，加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3.稅務(wù)籌劃具有主觀性，存在主觀意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，往往是稅務(wù)工作人員根據(jù)自己對(duì)稅法的理解，從而展開(kāi)針對(duì)性的稅務(wù)籌劃工作，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作帶有明顯的主觀意識(shí)。在稅務(wù)籌劃工作中，如果稅務(wù)工作人員的判斷出現(xiàn)失誤，就會(huì)降低稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，從而給企業(yè)帶來(lái)主觀性的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

此外，在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，由于企業(yè)管理層缺乏納稅意識(shí)，會(huì)存在主動(dòng)要求稅務(wù)工作人員進(jìn)行“避稅”，達(dá)到偷稅漏稅、增加利潤(rùn)的情況，從而進(jìn)一步加大了稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，稅務(wù)籌劃存在經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，即稅務(wù)工作人員需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行提前統(tǒng)籌和規(guī)劃，有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，幫助企業(yè)合理避稅。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，通常涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力、管理等環(huán)節(jié)，這其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

1.稅務(wù)工作人員應(yīng)依法籌劃，避免政策風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收政策息息相關(guān)，這就要求企業(yè)必須意識(shí)到學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)的重要性。面臨變化莫測(cè)的稅收政策，企業(yè)應(yīng)積極組織相關(guān)人員定期參與稅收政策的學(xué)習(xí)，避免出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)可以聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)方面的律師，為員工解讀最新的稅收法律政策，加深員工對(duì)稅收政策的理解，讓員工在實(shí)際的操作過(guò)程中，能夠遵守法律、依法合理避稅，做好稅務(wù)籌劃工作。

2.提高員工專業(yè)能力，避免執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)積極展開(kāi)稅務(wù)籌劃培訓(xùn)工作，通過(guò)多元化的培訓(xùn)方式，提高相關(guān)工作人員的專業(yè)能力，避免出現(xiàn)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)、新媒體等信息技術(shù)，讓員工在網(wǎng)上學(xué)習(xí)各大財(cái)經(jīng)名校的課程，使員工在名校教授的影響下，不斷積累自身的稅務(wù)理論知識(shí)。例如，企業(yè)可以加大對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的資金投入力度，讓員工借助學(xué)習(xí)通、智慧樹(shù)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，學(xué)習(xí)名師大家的稅務(wù)籌劃理念，借此積累員工的稅務(wù)理論知識(shí)。另外，企業(yè)還可以通過(guò)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)老到的稅務(wù)籌劃專家，對(duì)員工進(jìn)行實(shí)際操作能力的培訓(xùn)，從而提高員工的執(zhí)行能力。通過(guò)兩方面的努力，促進(jìn)員工理論與實(shí)踐的統(tǒng)一，提高企業(yè)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，為稅務(wù)籌劃工作奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

從員工自身來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員應(yīng)意識(shí)到自身能力的不足，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高自身的稅務(wù)籌劃能力，避免出現(xiàn)與稅務(wù)主管配合不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，積極提升自身的專業(yè)能力，提高自身的執(zhí)行力度，有效避免稅務(wù)籌劃中的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立內(nèi)外部監(jiān)督體系，避免主觀性風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)稅務(wù)籌劃工作的主觀性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督體系，對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行合理有效的監(jiān)管，避免主觀性風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃工作的成功率，以達(dá)到稅務(wù)籌劃工作合理避稅的目的。

一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的外部監(jiān)督體系。企業(yè)通過(guò)建立獨(dú)立的審計(jì)制度，讓審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，督促稅務(wù)統(tǒng)籌工作相關(guān)人員，能夠依法合理避稅，防止企業(yè)的主觀性風(fēng)險(xiǎn)，有效避免出現(xiàn)逃稅漏稅的現(xiàn)象，為我國(guó)的稅收體制提供保障。

另一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)員工的納稅意識(shí)，讓每個(gè)員工都意識(shí)到納稅的重要性，使他們都成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督者，從而形成良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)管理層的納稅意識(shí)，讓企業(yè)形成納稅文化，在意識(shí)范疇規(guī)范稅務(wù)工作人員的行為，使其能夠科學(xué)合理地展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作，有效避免主觀性風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)籌劃應(yīng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密聯(lián)系，避免經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)，稅務(wù)工作人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，以有效避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員應(yīng)積極深入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，查看其生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而掌握企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃?rùn)n案，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作能夠順應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，提高稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)實(shí)意義，達(dá)到減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的工作目標(biāo)。

稅務(wù)籌劃離不開(kāi)企業(yè)各部門的配合，因此稅務(wù)相關(guān)工作人員應(yīng)提高自身的管理能力和協(xié)調(diào)能力，使其在工作過(guò)程中，能夠有效規(guī)避各部門產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)各部門的配合與溝通，合理把控經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，從而幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，最大限度地幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有著極其重要的影響。一方面，企業(yè)通過(guò)展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作，可以提高全體員工的納稅意識(shí)，使企業(yè)積極地為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量；另一方面，企業(yè)通過(guò)展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)，幫助企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)成本，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。