公路工程施工項目稅收管理存在的問題與對策分析

師宏生

（安陽縣公路管理局，河南 安陽 455000）

在公路管理領(lǐng)域，稅收規(guī)劃與管理不僅可以有效地調(diào)節(jié)建筑市場的供需平衡，維持道路交通工程建設(shè)行業(yè)的競爭秩序，同時還可以進一步控制稅收風(fēng)險，優(yōu)化社會資源的整體配置。面對當前公路建設(shè)項目稅收籌劃不合理、管理隊伍專業(yè)素質(zhì)參差不齊、財務(wù)監(jiān)管機制不健全等問題，需要管理部門從長效發(fā)展、整體統(tǒng)籌的角度出發(fā)，優(yōu)化管理規(guī)范體系，促進公路施工項目稅收規(guī)劃與管理建設(shè)的進一步完善。

一、當前公路建設(shè)企業(yè)稅收財務(wù)籌劃面臨的主要問題

1.稅務(wù)管理隊伍專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平參差不齊

現(xiàn)階段，隨著稅收整體管理政策與法律制度的不斷完善，相關(guān)稅收管理條款內(nèi)容更加細化，法律框架被逐步填充。但在實踐管理過程中，由于公路施工建設(shè)項目涉及的財務(wù)管理內(nèi)容繁雜、工作環(huán)節(jié)較多、管理風(fēng)險表現(xiàn)復(fù)雜的特點，在開展稅收統(tǒng)籌、管理工作時，不僅要求稅收工作者及時、動態(tài)地掌握稅收政策變動情況，還要求管理隊伍具有較高的專業(yè)水平，能夠多角度對稅收風(fēng)險進行分析、識別，需要專業(yè)的財務(wù)人才支持。稅收政策作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟市場多方發(fā)展效益的重要制度，可以有效控制公路項目在實際建設(shè)過程中的偷稅漏稅行為。同時，也是企業(yè)開展財務(wù)管控、稅收籌劃的重要指導(dǎo)。但部分施工企業(yè)為了謀求短期內(nèi)效益最大化，沒有按照稅收繳納規(guī)范繳納稅款，稅收風(fēng)險控制力度相對薄弱，忽視稅收規(guī)劃，甚至出現(xiàn)一些不法的偷稅、抗稅行為，這不僅會造成法律風(fēng)險問題，嚴重時還會損害企業(yè)發(fā)展的長期效益。

2.規(guī)范納稅意識有待增強

國民經(jīng)濟整體發(fā)展水平的快速提升，一方面，為建筑產(chǎn)業(yè)的規(guī)?；?、多元化發(fā)展注入了動力，使得工程建設(shè)的效益逐步提高；另一方面，建筑市場實際發(fā)展形勢的不斷轉(zhuǎn)變，競爭風(fēng)險的表現(xiàn)形式也更復(fù)雜，強化稅收管理，細化項目成本管控，成為企業(yè)全面提升自身經(jīng)營與發(fā)展優(yōu)勢的重要路徑。然而，由于一些企業(yè)合法、合規(guī)繳納稅收的意識薄弱，導(dǎo)致不法行為時有發(fā)生，嚴重損害了國家利益，同時，對于建筑市場的規(guī)范化管理也造成不利影響。企業(yè)規(guī)范納稅意識缺失的主要原因：一是內(nèi)部監(jiān)管與外部審計等相關(guān)監(jiān)督機制不健全，稅收規(guī)范管理制度在常規(guī)財務(wù)管理工作中難以有效落實；二是管理單位與企業(yè)法律宣傳工作不到位，對政策調(diào)整內(nèi)容掌握不全面；三是項目施工過程管理體系存在缺失，管理隊伍政策執(zhí)行效率有待加強。

3.項目預(yù)算規(guī)劃不合理

在開展實際工程管理工作中，一些企業(yè)往往更重視工期、成本、質(zhì)量驗收等方面的管控，在制定稅收方案時，忽視了建設(shè)項目的實際財務(wù)情況，對資金的來源、利用形式等無法明確歸類，提供的稅收依據(jù)不完整，提升了管理單位稅收工作的難度。與此同時，當前公路建設(shè)行業(yè)競爭形勢的復(fù)雜化、激烈化發(fā)展，財務(wù)管理信息化、智能化水平不斷提升，也轉(zhuǎn)變了原有企業(yè)稅收規(guī)劃、控制、調(diào)整的形式，只依靠過去的稅收管理模式無法有效適應(yīng)多變的市場需求。尤其是在項目預(yù)算規(guī)劃方面，部分企業(yè)沒有根據(jù)實際公路工程造價確立全面預(yù)算體系，對預(yù)算指標的執(zhí)行情況、偏差原因等掌握不具體，稅收籌劃方案沒有進行針對性調(diào)整，導(dǎo)致資金實際使用狀況調(diào)查不精確、核算遺漏等現(xiàn)象的發(fā)生，對于稅收整體管理工作也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響，不利于公路建設(shè)工程效益的有效保障。

4.稅收財務(wù)核算機制不健全

隨著公路交通體系基礎(chǔ)建設(shè)工程的數(shù)量不斷增加，對公路道路施工項目的質(zhì)量控制、成本管理等工作要求也隨之提升。在公路交通管理部門開展稅收調(diào)查、審核等相關(guān)工作時，需要建筑企業(yè)積極配合，才能進一步落實建筑行業(yè)整體稅收籌劃與市場規(guī)范的目標。新時期，建筑單位財務(wù)內(nèi)控改革需求的逐步轉(zhuǎn)變，推進了稅收管理體系的規(guī)范化、協(xié)調(diào)性建設(shè)。但現(xiàn)階段，部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機制不統(tǒng)一，存在掛靠單位過多、資質(zhì)審核不到位、財務(wù)報送材料不全面、反饋資產(chǎn)負債狀況的數(shù)據(jù)可信度低、成本核算方式不規(guī)范等方面的問題。一些企業(yè)在申報工程項目營業(yè)收入的過程中，沒有對財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的整合，引發(fā)發(fā)票單據(jù)與實際支出不符、假發(fā)票以及白條支出等稅收風(fēng)險問題，在成本控制與稅收核算工作中具有較強的隨意性，稅款申報不及時，導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴重。

二、優(yōu)化公路建設(shè)項目稅收管控機制的有效對策

1.清晰劃分管理責(zé)任，加強管理隊伍專業(yè)培訓(xùn)

完善、有效的管理責(zé)任機制能夠為稅務(wù)工作的全面、有序開展提供指導(dǎo)。為此，在落實公路建設(shè)項目稅務(wù)管理整體目標時，一方面，稅收管理相關(guān)部門應(yīng)加強與企業(yè)、單位間的聯(lián)合，明確劃分各項管理職責(zé)，規(guī)范稅收申報、審核等工作流程，不斷完善管理制度，為稅收管理目標的有效完成提供保障；另一方面，經(jīng)濟發(fā)展形勢的多元化、復(fù)雜化轉(zhuǎn)變，使得稅收管理面臨的工作任務(wù)、控制對象等均發(fā)生了變化。為進一步提升公路項目整體稅收核算、控制的實效性，降低管理風(fēng)險，相關(guān)部門應(yīng)強化稅收隊伍人才專業(yè)化培訓(xùn)的投入，優(yōu)化人才引進與選拔機制。公路稅務(wù)管理部門應(yīng)基于公路項目建設(shè)的實際情況，加強稅務(wù)專業(yè)化知識的普及，讓管理人員在全面、深入掌握項目管理要求的同時，樹立端正、負責(zé)的管理意識，不斷對自身能力、知識結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，組建起高素質(zhì)、專業(yè)化的管理隊伍。

2.統(tǒng)籌全局，及時掌握稅收管理法律法規(guī)的動態(tài)調(diào)整內(nèi)容

公路施工作為重要的交通體系基礎(chǔ)建設(shè)工程，項目的財務(wù)管理受工程建設(shè)周期、成本造價方案、施工技術(shù)要求、工程施工地點、施工隊伍等多方面因素的影響，涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容較為復(fù)雜，需要企業(yè)在統(tǒng)一內(nèi)部管理機制的基礎(chǔ)上，全面、動態(tài)地了解工程財務(wù)情況，及時掌握稅收管理法律法規(guī)的變動內(nèi)容，確保稅務(wù)核算、控制工作的合法性、合規(guī)性。為此，稅務(wù)管理部門與企業(yè)應(yīng)對國家相關(guān)稅務(wù)規(guī)定進行系統(tǒng)的解讀、分析，對稅收方案進行合理規(guī)劃，逐步確立起現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險管控機制，最大限度地避免稅收工作的管理、法律方面的風(fēng)險。除此之外，建筑企業(yè)還應(yīng)結(jié)合市場實際發(fā)展形勢，科學(xué)、有序地推進稅收模式的優(yōu)化創(chuàng)新步伐，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，融入現(xiàn)代財務(wù)管理思維、技術(shù)與理念，全面提升公路項目管理單位稅收工作的實效性。

3.明確稅收籌劃整體管理目標，構(gòu)建覆蓋項目施工全過程的管理機制

項目工程的稅收管理貫穿于施工全過程。為保證稅務(wù)工作的高效開展，首先，需要相關(guān)管理部門基于稅法、稅率、核算方式等，確定稅收方案，在明確稅收籌劃整體管理目標的基礎(chǔ)上，合理安排稅務(wù)工作任務(wù)，做好整體統(tǒng)籌。其次，由于公路工程普遍具有建設(shè)周期長、施工管理內(nèi)容復(fù)雜、項目成本投入大等特點，因此，只依靠稅務(wù)結(jié)算對繳納稅款進行核算，無法完全落實稅收控制的目標，容易出現(xiàn)管理漏洞。企業(yè)應(yīng)在常規(guī)性項目財務(wù)管理時，合理利用財務(wù)共享數(shù)據(jù)，將稅收相關(guān)信息以統(tǒng)計圖、表格等形式表現(xiàn)出來，強化日常管理。最后，為全面、有效對稅收進行規(guī)劃，合理降低建筑企業(yè)稅負，企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建起科學(xué)的財務(wù)管控體系，對工程合同、造價方案等進行規(guī)范性管理，對項目支出情況實時進行記錄，構(gòu)建起覆蓋項目施工全過程的管理機制。

4.優(yōu)化公路項目核算的申報流程

公路項目相關(guān)施工企業(yè)應(yīng)針對行業(yè)發(fā)展特點與自身長效發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)項目建設(shè)性質(zhì)、方案等內(nèi)容的差異性，對相關(guān)財務(wù)明細進行申報，結(jié)合施工合同工期、質(zhì)量驗收、施工標準等方面的要求，對相應(yīng)的款項進行安排。同時，企業(yè)應(yīng)依照稅收政策及相應(yīng)法規(guī)條例，分項目進行稅務(wù)申報，根據(jù)現(xiàn)行的稅率、繳稅規(guī)范、核算要求等，計算并提取材料費用、人工費用、設(shè)備使用費用及相應(yīng)預(yù)收款等應(yīng)扣除的稅金，確保稅款及時入庫。在規(guī)范應(yīng)繳稅款核算流程的同時，企業(yè)對稅務(wù)管理的強化還表現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算編排上，通過全面預(yù)算機制的確立有效避免資金浪費，獲得更大的資金投入回報。

三、結(jié)語

在公路項目實際管理工作中，合理運用稅收籌劃，對項目工程的成本核算、財務(wù)預(yù)算、應(yīng)繳稅款等進行綜合分析。依照相關(guān)稅收法規(guī)及時繳納稅款，能夠在有效規(guī)避稅收風(fēng)險、保障項目施工效益的同時，通過合理的財務(wù)籌劃、覆蓋全過程的成本監(jiān)管、完善的稅收申報管理體系，提升項目建設(shè)資源的整體配置效率。此外，公路管理部門基于公路施工稅收管理政策的分析，還可以動態(tài)掌握稅法規(guī)章的變動調(diào)整情況，優(yōu)化稅收管理規(guī)劃，能有效提升公路管理單位的財政控制水平。