葉萍
隨著我國文化體制改革的不斷深入和發(fā)展,以現(xiàn)代化的經(jīng)營管理模式為抓手促進(jìn)出版社的可持續(xù)發(fā)展成為我國出版企業(yè)面臨的迫切任務(wù)?,F(xiàn)階段,我國出版企業(yè)在財(cái)政專項(xiàng)資金的使用和管理上存在一定的不足,尤其是在專項(xiàng)資金申報(bào)流程的規(guī)范性、資金使用的績效評(píng)價(jià)、資金管理意識(shí)、會(huì)計(jì)核算方式方法、財(cái)務(wù)信息流通和共享等方面較為突出。鑒于此,強(qiáng)化出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理,提高其在財(cái)政專項(xiàng)資金核算上的精準(zhǔn)度、管理和使用上的科學(xué)和理性成為出版行業(yè)以及管理部門的重要工作任務(wù)。
一、引言
現(xiàn)階段,我國出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金主要包括了國家出版基金、財(cái)政部文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、國家新聞出版廣電總局專項(xiàng)資金、創(chuàng)新工程學(xué)術(shù)出版資助項(xiàng)目資金以及其他財(cái)政撥款的專項(xiàng)資金。隨著文化強(qiáng)國目標(biāo)的提出,用于文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政專項(xiàng)資金投入大量增加,我國的文化及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢頭良好。對于出版企業(yè)而言,受自身原因的影響,其在財(cái)政專項(xiàng)資金的使用和管理上存在一定的不足,影響了財(cái)政專項(xiàng)資金作用的發(fā)揮,也影響了自身的可持續(xù)發(fā)展。
二、出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金使用和管理中存在的不足
(一)出版企業(yè)對財(cái)政專項(xiàng)資金科學(xué)管理和使用的意識(shí)有所欠缺
我國的出版企業(yè)多是在2010年前后完成了由事業(yè)單位向企業(yè)的轉(zhuǎn)換,在財(cái)政專項(xiàng)資金使用和管理上,轉(zhuǎn)制后的出版企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控上缺少相關(guān)的流程和制度,各部門在資金使用和管理上自我約束性較為欠缺,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)有待提升。針對出版企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下可能出現(xiàn)的問題,國家相關(guān)部門陸續(xù)出臺(tái)了《文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》、《關(guān)于做好中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算支出管理工作的通知》、《關(guān)于印發(fā)<中央國有資本經(jīng)營預(yù)算編報(bào)試行辦法>的通知》等一系列的扶持政策,但出版企業(yè)在財(cái)政專項(xiàng)資金使用和管理的意識(shí)上的缺失,和缺少健全的專項(xiàng)資金管理與核算制度體系,使得其自身對專項(xiàng)資金的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足;部分管理層和員工認(rèn)為,財(cái)政專項(xiàng)資金既然是撥付給企業(yè)的,那么資金的使用權(quán)和所有權(quán)都?xì)w屬于企業(yè),企業(yè)可以根據(jù)自身的需要隨意調(diào)用專項(xiàng)資金。
(二)出版企業(yè)缺乏預(yù)算和決算管理意識(shí),專項(xiàng)資金使用有待提升
出版企業(yè)作為我國建設(shè)文化強(qiáng)國的重要基礎(chǔ),在促進(jìn)我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起著不可取代的作用,但是,由于受各種因素的影響,一些出版企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)了資金緊張、資金短缺的問題。這也就造成一些出版企業(yè)的管理者認(rèn)為財(cái)政專項(xiàng)資金越多越好,數(shù)目越大越好的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和態(tài)度,最終導(dǎo)致下?lián)艿呢?cái)政專項(xiàng)資金沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我國一些出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)算編制問題從整體上看還比較粗糙,雖然這些出版企業(yè)制定并印發(fā)了相關(guān)管理規(guī)定的實(shí)施細(xì)則,對本單位的財(cái)務(wù)管理工作做出了詳細(xì)的說明,但是受各種因素的影響,一些出版企業(yè)在進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制時(shí)先確定財(cái)政專項(xiàng)資金的額度,然后再去論證資金使用的項(xiàng)目。另外,在預(yù)算編制方面不夠精細(xì)化,大大降低了預(yù)算對財(cái)政支出的約束能力,嚴(yán)重影響了財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率和性能。因此,出版企業(yè)在財(cái)政專項(xiàng)資金在編制方面還存在很大的改進(jìn)空間。
(三)出版企業(yè)內(nèi)部財(cái)政專項(xiàng)資金相關(guān)信息缺乏高效流通和共享
由于自身在組織結(jié)構(gòu)和管理方式仍然保留了事業(yè)單位的影子,出版企業(yè)的財(cái)政專項(xiàng)資金申報(bào)通常有申報(bào)組或項(xiàng)目部獨(dú)立完成,財(cái)務(wù)部門很少能夠深入的參與到申報(bào)工作中。在專項(xiàng)資金的使用上,項(xiàng)目管理部門對專項(xiàng)資金的支配和使用也擁有絕對的主動(dòng)權(quán),財(cái)政部門多是基于表面賬目核算與報(bào)表編制,在資金使用效益分析、資金支配合理性研究上,財(cái)務(wù)部門很少能夠深入?yún)⑴c。無論是財(cái)政專項(xiàng)資金的申報(bào)還是使用上,財(cái)務(wù)部門都無法深入的參與,導(dǎo)致專項(xiàng)資金信息的流通和共享存在一定的確定,財(cái)務(wù)部門無法有效履行期專項(xiàng)資金管理的職責(zé),專項(xiàng)資金使用的效率、效益以及資金的安全性都大打折扣。
(四)出版企業(yè)針對財(cái)政專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算體系有待完善
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,出版企業(yè)對自身的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行了調(diào)整,但由于財(cái)政專項(xiàng)資金自身的特殊性,出版企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算體系仍無法滿足財(cái)政專項(xiàng)資金作用高效發(fā)揮的需求。例如在銀行賬戶設(shè)立上,根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)要求,財(cái)政專項(xiàng)資金應(yīng)該??顚S?、單獨(dú)核算,企業(yè)應(yīng)該設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金獨(dú)立賬戶;在財(cái)政專用資金的核算上,企業(yè)需要根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)報(bào)表中要對財(cái)政專項(xiàng)資金的申報(bào)、管理、使用以及風(fēng)險(xiǎn)管控做出特別說明。但目前部分出版企業(yè)的財(cái)政專項(xiàng)資金與生產(chǎn)類資金共用賬戶,會(huì)計(jì)核算中沒有獨(dú)立的會(huì)計(jì)科目,財(cái)政資金申報(bào)、管理和使用混亂,財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管控缺失。
(五)財(cái)政專項(xiàng)資金績效考核體系有待健全和完善
出版企業(yè)針對財(cái)政專項(xiàng)資金的績效考核體系的缺失和不健全,在很大程度上影響了專項(xiàng)資金在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上作用的發(fā)揮。尤其是在財(cái)政專項(xiàng)資金的績效評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用上,出版企業(yè)依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況,從提升財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率和效益角度出發(fā),站在績效體系建設(shè)的高度去完善和健全。在財(cái)政專項(xiàng)資金的管理上,一些出版企業(yè)重申報(bào)、重?fù)芨?、輕管理、輕監(jiān)管,財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率和效益較低,并且存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。一些出版企業(yè)雖然建立的財(cái)政專項(xiàng)資金績效考核體系,但績效考核的科學(xué)性有待提升。
三、強(qiáng)化出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的主要措施
(一)嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)政專項(xiàng)資金的??顚S?、獨(dú)立核算原則
首先,出版企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部人員對財(cái)政專項(xiàng)資金在使用和管理過程中的監(jiān)管和安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);尤其是企業(yè)的管理層、項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人、稽查部門、財(cái)務(wù)部門,要加強(qiáng)對財(cái)政專項(xiàng)資金的認(rèn)知和了解;為了保證專項(xiàng)資金的安全性,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況與項(xiàng)目開展需要,建立針對性、系統(tǒng)性的財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部控制監(jiān)管體系,規(guī)范和明確專項(xiàng)資金在使用和管理上的制度、權(quán)責(zé)、流程等;開設(shè)專門的銀行賬戶,對項(xiàng)目專項(xiàng)資金實(shí)行??顚S煤酮?dú)立管理與核算。
第二,項(xiàng)目部作為財(cái)政專項(xiàng)資金最直接的管理部門,為了保證財(cái)政專項(xiàng)資金的安全性,以及使用效率和效益,要建立科學(xué)的臺(tái)賬體系,保障專項(xiàng)資金管理的可追溯性;企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管、審計(jì)等監(jiān)督部門要對項(xiàng)目部內(nèi)關(guān)于專項(xiàng)資金的使用和管理定期進(jìn)行檢查,除了對項(xiàng)目部在專項(xiàng)資金使用管理上是否遵守??顚S?、獨(dú)立核算原則,還用對專項(xiàng)資金使用的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性等進(jìn)行檢查。
(二)加強(qiáng)出版企業(yè)專項(xiàng)資金的預(yù)決算管理,規(guī)范資金的使用和管理
站在政府和相關(guān)部門的角度來說要嚴(yán)格遵照財(cái)政專項(xiàng)資金管理的原則,從整體上把控好財(cái)政專項(xiàng)資金的撥發(fā)關(guān)。作為出版企業(yè)必須根據(jù)政府管理部門制定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度,結(jié)合自身的經(jīng)營情況及項(xiàng)目實(shí)際情況,制定適合本企業(yè)、本項(xiàng)目的項(xiàng)目核算管理制度,使其更具有操作性,參與人員真正可以有章可循,通過加強(qiáng)監(jiān)管,促進(jìn)企業(yè)項(xiàng)目管理的規(guī)范性。在預(yù)算的編制方面,出版企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的、專業(yè)的預(yù)算編制模式和規(guī)則;在預(yù)算的控制方面,應(yīng)對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的論證,判斷其是否具有較強(qiáng)的可行性,出版企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把控財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目申請材料,確保財(cái)政專項(xiàng)資金能夠用在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上;在提升預(yù)算管理水平上,出版企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照上級(jí)相關(guān)部門的管理規(guī)定來執(zhí)行。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部門間的溝通與聯(lián)系,加速專項(xiàng)資金相關(guān)信息的流通與共享
出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的申請、使用和管理過程中要充分重視財(cái)務(wù)部門的重要性,在專項(xiàng)資金的相關(guān)工作中要發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在決策支持、數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)等方面的優(yōu)勢;財(cái)務(wù)部門更要積極的參與財(cái)政專項(xiàng)資金相關(guān)工作,從財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)角度出發(fā),履行自身的支持、管理、監(jiān)督職責(zé)。財(cái)務(wù)部門要隨時(shí)掌握和了解國家在財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的相關(guān)政策,加強(qiáng)與企業(yè)管理層、項(xiàng)目部、審計(jì)部等相關(guān)部門間的溝通了解,及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)關(guān)于專項(xiàng)資金的政策信息,推動(dòng)財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理過程中的信息流通與共享。
(四)建立和完善財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算體系
在會(huì)計(jì)核算方法上,應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)與業(yè)務(wù)特色選擇針對性的核算方法;核算方法應(yīng)在盡可能與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算方法一致的同時(shí)遵守專項(xiàng)資金的獨(dú)立核算原則。在專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的上,應(yīng)該在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求的基礎(chǔ)上,盡可能的刪減不必要的手續(xù)流通,簡化核算流程與手續(xù)的同時(shí),提高核算質(zhì)量和效率。
出版企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算中設(shè)計(jì)到的會(huì)計(jì)科目主要是遞延收益、研發(fā)支出、管理費(fèi)用。核算過程中要明確區(qū)別三個(gè)會(huì)計(jì)科目的相關(guān)內(nèi)容,保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。管理費(fèi)用屬于損益類科目,主要是項(xiàng)目費(fèi)用化支出;遞延收益屬于負(fù)債類科目,主要是經(jīng)過審批的財(cái)政專項(xiàng)資金;研發(fā)支出屬于成本類科目,主要是符合費(fèi)用化或資本化的支出內(nèi)容。
(五)建立科學(xué)高效的專項(xiàng)資金績效考核體系
出版企業(yè)建立科學(xué)高效的專項(xiàng)資金績效考核體系,對于推動(dòng)其專項(xiàng)資金管理水平,提高專項(xiàng)資金使用效率和效益具有不可小覷的作用。通過績效考核體系中考核指標(biāo)與考核內(nèi)容的設(shè)立,為項(xiàng)目部工作指明了方向;績效考核標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定同時(shí)給項(xiàng)目部專項(xiàng)資金使用設(shè)定了目標(biāo);考核評(píng)價(jià)以及評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用,可以推動(dòng)專項(xiàng)資金管理水平的持續(xù)改進(jìn)與提升。
出版企業(yè)對于專項(xiàng)資金的考核評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用,最為直接的體現(xiàn)形式就是在專項(xiàng)資金考核獎(jiǎng)懲機(jī)制與問責(zé)機(jī)制上。對于專項(xiàng)資金管理不利、資金使用效率和效益較低、受眾群體滿意度低的部門和管理者,應(yīng)給予限時(shí)整改和一定的處罰;而對于專項(xiàng)資金違法、違規(guī)使用,弄虛作假、存在貪腐問題的部門和個(gè)人,應(yīng)嚴(yán)格履行國家和法律的相關(guān)追責(zé)機(jī)制。
四、結(jié)語
在國家和各級(jí)政府不斷加大對文化產(chǎn)業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金投入的背景下,出版企業(yè)要加強(qiáng)自身管理水平的提升,尤其是在財(cái)務(wù)管理方面,要通過創(chuàng)新與變革來提升自身的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。只要自身整體實(shí)力的提升,才能使出版企業(yè)抓住國家和各級(jí)地方政府對文化產(chǎn)業(yè)扶持的發(fā)展機(jī)遇,充分發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金對企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的積極作用。
(作者單位:江蘇東南大學(xué)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司)