企業(yè)現(xiàn)金流的會計管理問題探微

【摘要】隨著經(jīng)濟的全球化發(fā)展，我國企業(yè)在國際市場的參與程度不斷提高，但與此同時企業(yè)也要面對更加激烈的市場競爭和更加嚴峻的經(jīng)濟危機考驗，在企業(yè)經(jīng)營管理中，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題就會導致資金鏈斷裂，從而威脅企業(yè)的生存和發(fā)展，因此現(xiàn)金流的管理被越來越多的企業(yè)重視，本文闡述了企業(yè)現(xiàn)金流及現(xiàn)金流管理的重要性，并對企業(yè)現(xiàn)金流的會計管理問題進行了分析，提出了一些現(xiàn)金流會計管理的措施，希望能夠為企業(yè)提供一些參考性的建議。

【關鍵詞】企業(yè)? 現(xiàn)金流? 會計管理? 問題

企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟實力的重要體現(xiàn)，也是企業(yè)生存和發(fā)展的前提，企業(yè)所獲得的經(jīng)濟利益在很大程度上取決于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，因此企業(yè)必須要重視對現(xiàn)金流的管理，提高現(xiàn)金流管理水平，保持企業(yè)財務的靈活性和流動性，最大限度的實現(xiàn)企業(yè)價值，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)現(xiàn)金流概述

現(xiàn)金流量是財務管理中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和總量情況的總稱，也就是企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。根據(jù)現(xiàn)金流量不同來源性質(zhì)，可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動才產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類，現(xiàn)金流量最能反應企業(yè)本質(zhì)，體現(xiàn)了企業(yè)的盈利質(zhì)量、償債能力等等，從而為企業(yè)管理者和投資者的決策提供參考，在現(xiàn)代企業(yè)理財活動中，現(xiàn)金流量管理是非常重要的職能，完善的現(xiàn)金流量管理能夠為企業(yè)的生存和發(fā)展提供可靠保障。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性

在傳統(tǒng)的管理模式中，通常采用財務比率分析的方法來評估企業(yè)的業(yè)績，但是這種方法所需要的業(yè)績指標都要在會計利潤基礎上進行計算，但是實際上現(xiàn)金流才是會計利潤的重要來源，因此利用會計利潤的相關數(shù)據(jù)開展企業(yè)業(yè)績評估不是很科學。現(xiàn)金流對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關重要的影響，在企業(yè)經(jīng)營過程中，任何一個環(huán)節(jié)都涉及到資金的流動，因此無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了資金流動問題都會影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)現(xiàn)金流管理關系到企業(yè)決策和風險控制水平，通過對現(xiàn)金流的有效管理能夠準確的評估企業(yè)的經(jīng)濟狀況，如果企業(yè)現(xiàn)金流動較慢，那么在投資過程中就要綜合考慮投資的風險和企業(yè)負債承受能力，綜上所述，現(xiàn)金流管理對于企業(yè)生存和發(fā)展有著重要的價值。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）對現(xiàn)金流管理認識不足。在實際管理過程中，部分企業(yè)形式大于內(nèi)容，吸取的管理經(jīng)驗僅限于形式上，仍然沒有認識到現(xiàn)金流管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，因此在實際經(jīng)營活動中缺乏長遠規(guī)劃，過分追求短期效益，在會計核算過程中，將注意力放在了資產(chǎn)總量、銷售額以及利潤等方面，對于現(xiàn)金流會計管理不夠系統(tǒng)。除此之外，不僅企業(yè)管理者對現(xiàn)金流管理認識不足，企業(yè)財務人員也缺乏全面的認識，在編制現(xiàn)金流數(shù)據(jù)過程中應付了事，沒有對數(shù)據(jù)進行認真的比對和整合，因此無法準確反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，影響了企業(yè)的投資、融資決策。

（二）缺乏完善的現(xiàn)金流管理制度

制度是管理的準則，因此企業(yè)開展現(xiàn)金流會計管理工作也必須要有完善的現(xiàn)金流管理制度為基礎，但是目前一些企業(yè)對于內(nèi)部控制和預算管理方面的制度建設較為滯后，一方面所涉及到的內(nèi)容不夠全面，僅僅從短期預算、日?，F(xiàn)金管理和收付款等方面，缺少長期的規(guī)劃，另一方面在現(xiàn)金流的約束上側(cè)重于事后管理，缺少了事前和事中的控制，除此之外預算管理也不到位，因此影響了企業(yè)的決策和戰(zhàn)略實施。

（三）現(xiàn)金流會計操作不科學

由于企業(yè)對現(xiàn)金流的重視程度不夠，因此很多企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中都沒有專門的部門負責，部分企業(yè)雖然成立了對現(xiàn)金流管理的部門，但是從事現(xiàn)金流管理工作的人員的專業(yè)能力不足，不會操作，難以完成現(xiàn)金流管理各項工作;除此之外企業(yè)在融資過程中未能進行準確的計算，融資過量，超過了經(jīng)營的需求，也因此企業(yè)面臨著高昂的利息成本，另一方面企業(yè)沒有做好預算工作，當項目預算增加的時候，企業(yè)現(xiàn)金流難以支撐項目運轉(zhuǎn)，從而給企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟損失。

四、企業(yè)現(xiàn)金流會計管理措施

（一）樹立現(xiàn)金流管理意識

首先，企業(yè)管理人員必須要重視現(xiàn)金流的重要性，將現(xiàn)金流管理融入到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，做出長遠的規(guī)劃;其次，要參考發(fā)達國家和成功企業(yè)的現(xiàn)金流管理手段，吸取經(jīng)驗并結(jié)合自身實際做出調(diào)整;最后，要成立專門的現(xiàn)金流管理部門，選擇能夠勝任現(xiàn)金流管理工作的人才，并對相關財務人員進行培訓，提升其現(xiàn)金流管理水平。

（二）完善現(xiàn)金流管理制度

企業(yè)要建立完善的現(xiàn)金流管理制度，為現(xiàn)金流管理工作提供參考的標準，首先要明確各崗位的職責劃分，各崗位工作人員必須要嚴格依照制度開展工作，從而構建起企業(yè)內(nèi)部控制管理體系;除此之外，還要建立完善的全面預算管理制度，對收入和指出信息進行整合，對不合理的部分進行及時調(diào)整; 最后還要建立科學的預算分析制度，根據(jù)企業(yè)和項目實際情況進行預算，以免發(fā)生預算不足或預算過量的現(xiàn)象，從而確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定和充足。

（三）加強現(xiàn)金流監(jiān)督管理

為了保證企業(yè)現(xiàn)金流管理的質(zhì)量，需要做好現(xiàn)金流管理的監(jiān)督工作，一方面要對從事現(xiàn)金流管理的會計人員進行考核，優(yōu)勝劣汰;另一方面要對現(xiàn)金流管理實施過程中各項工作進行審核，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正，并追究相關工作人員的責任。

結(jié)束語：總而言之，現(xiàn)金流貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動，目前我國企業(yè)在現(xiàn)金流會計管理方面存在一些問題，尤其是一些中小企業(yè)由于現(xiàn)金流短缺和資金流轉(zhuǎn)不暢導致企業(yè)倒閉的案例有很多，隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)必須要高度重視現(xiàn)金流量，加強對現(xiàn)金流的管理，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：鄧媚花（1998.08-）， 廣西人，女，學歷：大專，教師，研究方向：會計。