關(guān)于提升科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)審核工作的幾點思考

周 宇

科學(xué)事業(yè)單位要保證可持續(xù)發(fā)展，確保財務(wù)各項支出合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全、財務(wù)報表信息真實可靠、績效目標的實現(xiàn)等等，都離不開財務(wù)審核工作的保駕護航。同時，隨著財稅體制改革、政府會計制度實施、內(nèi)控制度的不斷完善，也對財務(wù)審核工作提出了更高的要求。財務(wù)審核質(zhì)量的高低，直接影響著財務(wù)管理水平。因此，如何進一步提升財務(wù)工作質(zhì)量，真正發(fā)揮財務(wù)審核的價值和意義，就顯得尤為重要。

一、財務(wù)審核工作的重要性

財務(wù)審核是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用?？茖W(xué)事業(yè)單位要確保資金安全、各項經(jīng)濟活動有效規(guī)范、提升解決問題的能力等，都離不開滲透于財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審核，財務(wù)審核工作水平的高低，一定程度上直接反映了單位財務(wù)管理水平。

加強財務(wù)審核工作，有利于內(nèi)控制度的進一步完善。財務(wù)審核和單位內(nèi)控制度是相輔相成、相互制約的?？茖W(xué)事業(yè)單位會根據(jù)財務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時對內(nèi)控制度進行補充和完善，有利于規(guī)避風險，避免國有資產(chǎn)流失。

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)重視財務(wù)審核工作，財務(wù)人員也應(yīng)該切實履行好崗位職責。只有做好財務(wù)審核工作，才能夠有效約束職工財務(wù)行為，確保單位各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)，促進單位事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、財務(wù)審核工作主要內(nèi)容及風險點

（一）重點審核原始單據(jù)的完整性和準確性

隨著國家各項政策和規(guī)章制度的不斷完善，對各項支出在報銷時需提供的原始單據(jù)也進行了詳盡的規(guī)范。比如在審核出國經(jīng)費時要特別關(guān)注出入境時間是否和任務(wù)批件一致，支出金額是否超預(yù)算等；在審核電子發(fā)票打印件時要看原始會計憑證是否按規(guī)定歸檔；應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算的是否使用公務(wù)卡結(jié)算等等。財務(wù)審核人員在工作中應(yīng)重點把握原始單據(jù)是否完整、準確。

（二）重視審核原始單據(jù)的真實性

為避免虛假報銷、惡意報銷等情況出現(xiàn)，財務(wù)部門應(yīng)制定報銷內(nèi)控流程，使每個環(huán)節(jié)的財務(wù)人員都應(yīng)該嚴格把關(guān)原始單據(jù)，審核原始資料的真實性。對于原始單據(jù)，首先要審核原始單據(jù)的真實性，不僅要關(guān)注發(fā)票抬頭是否正確，納稅人識別號是否完整，同時還要關(guān)注電子發(fā)票是否存在重復(fù)打印報銷等問題，堅決杜絕假發(fā)票、虛假報銷、惡意報銷等情況發(fā)生，保證財務(wù)資料的真實性，提高財務(wù)審核的嚴謹性。

（三）注重審核原始單據(jù)的合理性

由于科研人員只熟悉相關(guān)科研工作，對于財務(wù)制度了解不夠深入，導(dǎo)致項目執(zhí)行過程中存在財務(wù)支出不合理等現(xiàn)象發(fā)生，這就要求財務(wù)審核人員要積極發(fā)揮把關(guān)作用，在審核過程中堅持原則、實事求是，對于違反規(guī)定的事項堅決說“不”，并及時溝通匯報。同時，針對不能報銷的事項要及時和科研人員說明情況，講解規(guī)定，張貼或發(fā)放財務(wù)報銷“明白單”，讓科研人員能夠更多地了解財務(wù)規(guī)定，支持財務(wù)人員工作，以更好地開展科研業(yè)務(wù)。

（四）嚴格預(yù)算開支，維護預(yù)算的嚴肅性

科學(xué)事業(yè)單位在編制下一年度預(yù)算時，都有嚴格的預(yù)算申報程序和要求，詳細說明下一年度項目任務(wù)、開支范圍、績效目標、經(jīng)濟分類等。因此，在審核過程中，要堅決做到嚴格預(yù)算支出，確保無預(yù)算不支出，對于預(yù)算外事項或預(yù)算調(diào)整要按規(guī)定履行審批手續(xù)。對于政府采購事項，做到無預(yù)算不采購、超預(yù)算不采購、無計劃不采購，確保預(yù)算支出的嚴肅性，這也是財務(wù)審核中應(yīng)重點關(guān)注和審核的事項。

三、科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)審核工作現(xiàn)狀及存在問題

（一）財務(wù)審核及內(nèi)部控制環(huán)境較差

財務(wù)審核環(huán)境直接決定著財務(wù)審核效率的高低。但是在實際工作中，科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)審核環(huán)境受較多因素影響，比如財務(wù)制度及內(nèi)控制度不健全或不完善，有些制度條款設(shè)計不科學(xué)，邏輯性及可操作性不強，都會造成財務(wù)審核工作無法科學(xué)準確開展，甚至存在制度流于形式，有關(guān)人員不理解不配合財務(wù)工作的情況，為一些不合理、不合規(guī)的事項進行變通，造成財務(wù)審核人員無法嚴格按照制度執(zhí)行，對制度的嚴肅性和財務(wù)審核人員的積極性帶來較大影響。另外，業(yè)務(wù)人員在報銷過程中，也存在因為手續(xù)繁瑣或有不合理支出時，人為進行拆分、分批報銷等，增加了財務(wù)審核難度，一定程度上降低了財務(wù)管理水平。

（二）財務(wù)審核工作復(fù)雜，效率不高

科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)審核工作一般由一名專職財務(wù)人員完成，但是由于審核工作涉及的業(yè)務(wù)比較多，范圍廣，工作量大，財務(wù)審核人員每天都在各種審批單中忙碌，沒有更多的時間和精力參與項目管理、預(yù)算編制及其他事前監(jiān)督活動。同時，由于各項政策制度的不斷制修訂和完善，財務(wù)審核內(nèi)容也在不斷更新擴展，審核工作的難度及復(fù)雜性不言而喻。如果審核人員未能及時拓展專業(yè)知識和掌握預(yù)算情況，很有可能在各項支出的合法性、合規(guī)性和合理性方面產(chǎn)生疏漏，造成財務(wù)審核效率降低，對財務(wù)管理產(chǎn)生不利影響。

（三）財務(wù)審核事前監(jiān)督控制情況較弱，時效性較差

業(yè)務(wù)人員填制報銷單據(jù)時，各業(yè)務(wù)事項均已發(fā)生，即使存在不合理情況也只能通過完善證明材料、補充審批流程等方式達到形式上合規(guī)。很少有單位能通過OA系統(tǒng)或者財務(wù)管理系統(tǒng)對各項業(yè)務(wù)支出的申報流程、支出標準及事后報銷進行一體化管理，造成財務(wù)事前監(jiān)督及事中控制能力減弱，對財務(wù)審核質(zhì)量和績效考核監(jiān)督機制造成不利影響。

（四）財務(wù)審核人員綜合素質(zhì)及風險意識需不斷提高

科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)部門一般都是服務(wù)及保障性部門，財務(wù)審核崗位屬于財務(wù)管理崗位，因此，單位一般對財務(wù)審核崗位重視程度較低，存在財務(wù)審核人員綜合素質(zhì)及風險意識不強等現(xiàn)象，審核中往往認為形式上沒有問題就可以。但是隨著財稅體制改革、新政府會計制度等的實施，財務(wù)審核理念必須要跟上新形勢、新政策要求，財務(wù)審核人員要不斷提升專業(yè)素質(zhì)，開闊視野，不能只局限在事后審核環(huán)節(jié)，而要參與事前、事中控制，提高綜合能力及風險防控能力。

四、針對科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)審核工作的意見和建議

（一）建立健全各項規(guī)章制度，不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)

健全的規(guī)章制度及完善的內(nèi)控體系是科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)審核的基礎(chǔ)和重要依據(jù)。工作中，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家各項制度要求，結(jié)合本單位的實際情況，及時制定和不斷完善相關(guān)規(guī)章制度，既能保證科研工作正常開展，又能保證財務(wù)管理安全有序進行。完善內(nèi)控體系建設(shè)，要做到崗位職責明確，不相容崗位相分離，對風險點要有相關(guān)應(yīng)對策略，做到責任到人，相互制約。確保審核工作制度化、規(guī)范化，才能減少審核工作失誤及人為變通，提高財務(wù)審核效率。同時應(yīng)該定期進行外部審計，用審計視角提出財務(wù)審核及管理中的問題，為財務(wù)審核工作提供有效監(jiān)督和指導(dǎo)。

（二）加強信息化管理，用信息化手段提升財務(wù)審核質(zhì)量

提升財務(wù)審核效率及質(zhì)量，離不開信息化管理手段。完善的管理信息系統(tǒng)能夠集事前審批、事中控制、事后查詢功能于一體，并將科學(xué)事業(yè)單位的規(guī)章制度、預(yù)算指標、報銷標準等財務(wù)審核內(nèi)容嵌入到系統(tǒng)中，利用系統(tǒng)實現(xiàn)自動控制。各項業(yè)務(wù)均通過財務(wù)信息系統(tǒng)辦理，達到各個環(huán)節(jié)審核審批責任明確，過程清晰完整，事后查詢及數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析便捷高效，能夠大大提升財務(wù)審核的效率和質(zhì)量。

（三）增強財務(wù)風險意識，進一步優(yōu)化財務(wù)審核環(huán)境

財務(wù)審核涉及到科學(xué)事業(yè)單位科研活動和日常經(jīng)濟活動的方方面面，因此，良好的財務(wù)審核環(huán)境至關(guān)重要。首先，財務(wù)審核人員不僅要監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合理、合規(guī)，同時還要提升服務(wù)意識，在確保不違反國家法律法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況下，利用自身專業(yè)知識，為科研人員提供有效指導(dǎo)，助力科研工作安全規(guī)范開展。其次，應(yīng)進一步提高單位人員的財務(wù)風險意識，形成各級各類人員自覺配合財務(wù)審核監(jiān)督和檢查的良好氛圍。同時應(yīng)加強對科研人員財務(wù)知識的宣傳培訓(xùn)，讓科研人員了解財經(jīng)法規(guī)，在業(yè)務(wù)層面更好地配合財務(wù)審核工作，進一步優(yōu)化財務(wù)審核環(huán)境。

（四）提升財務(wù)審核人員素質(zhì)，拓寬財務(wù)審核視野

近年來，國家各項政策不斷修訂完善，這就要求財務(wù)審核人員必須不斷學(xué)習專業(yè)知識，更新財務(wù)管理理念，努力提升職業(yè)素養(yǎng)，將管理會計理念深化到工作中。同時，財務(wù)審核人員也要不斷學(xué)習科研相關(guān)知識，了解科研人員工作內(nèi)容，發(fā)揮財務(wù)審核在科研管理中的作用，更好地為科研工作服務(wù)，進一步提升財務(wù)審核質(zhì)量和效率。

五、結(jié)語

財務(wù)審核工作是科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，提升財務(wù)審核工作的質(zhì)量和效率，需要單位科研人員財經(jīng)法規(guī)意識的提高，需要對財務(wù)工作的充分理解和支持。同時，財務(wù)人員要努力提升財務(wù)審核觀念和意識，厘清審核的主要內(nèi)容和風險點，正視財務(wù)審核存在的問題，并積極進行改進和完善，創(chuàng)新財務(wù)審核方法，讓財務(wù)審核工作更好地為財務(wù)管理把關(guān)，為科研工作服務(wù)。