試論煙草企業(yè)如何實現(xiàn)全面預(yù)算管理

陽路平

摘 要：煙草企業(yè)進行全面預(yù)算管理是政策的要求和時代的要求，全面預(yù)算管理對于煙草企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、控制財務(wù)預(yù)算等方面具有十分重要的作用。作為一種先進的管理理念，全面預(yù)算管理需要煙草企業(yè)從上而下全面貫徹、嚴格實施。但是通過對我國煙草企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)，在實行過程中存在諸多問題。本文通過對現(xiàn)狀和問題的分析，提出煙草企業(yè)完善實現(xiàn)全面預(yù)算管理對策，以期能夠為煙草企業(yè)提供相應(yīng)指導。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè) ?經(jīng)營管理 ?全面預(yù)算

中圖分類號：F272.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（b）-133-02

全面預(yù)算管理于2010年開始在煙草行業(yè)實施，迄今為止不足十年，但是對于現(xiàn)代企業(yè)管理已經(jīng)顯示出十分重要的作用。在逐漸進步的企業(yè)管理發(fā)展下，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為煙草企業(yè)越來越重視的一部分。由于煙草企業(yè)的性質(zhì)，其全面預(yù)算管理也具有國企的特性。并且在新經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境趨勢下，煙草企業(yè)要努力適應(yīng)時代、跟上社會潮流、穩(wěn)固自身地位，就必須要完善全面預(yù)算管理，作為實現(xiàn)自身目標的前提和保障。

1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指通過對企業(yè)經(jīng)營目標、收益目標、戰(zhàn)略目標的分析，科學研判企業(yè)在經(jīng)營運作和投資活動等過程中可能產(chǎn)生的預(yù)算，對這些預(yù)算進行合理地分配、管理、指導。全面預(yù)算管理還能根據(jù)企業(yè)的實際情況進行實時監(jiān)控和建議，有利于企業(yè)控制成本和及時止損，從而實現(xiàn)健康發(fā)展。

2 煙草企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

煙草企業(yè)之所以采用全面預(yù)算管理的方式，是為了實現(xiàn)企業(yè)更好的利潤計算，同時促進企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范自律，有助于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的各種資源，實現(xiàn)資源的高效配置，在完善基礎(chǔ)工作的過程中，也促進企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展，提高企業(yè)的運行效率。

2.1 配合企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標

煙草企業(yè)在發(fā)展的過程中，要制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃，并且根據(jù)這一年中的業(yè)務(wù)制定預(yù)算方案，要與生產(chǎn)經(jīng)營目標相結(jié)合。通過對預(yù)算的方案進行提前規(guī)劃，然后經(jīng)過高層管理者的審核進行備案，同時在運行的過程中，要進行深度的考核，企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算方案要與經(jīng)營的管理指標、以及企業(yè)實際的運營情況、建立有效的聯(lián)系企業(yè)的戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算相結(jié)合，為企業(yè)在實際操作運行的過程中提供有效的操作方案。

2.2 控制成本費用促進企業(yè)規(guī)范自律

煙草企業(yè)在實行全面預(yù)算管理之后，要對成本費用以及支出等特殊的科目進行有效地整合和關(guān)注，尤其是與行業(yè)相關(guān)重點的三公經(jīng)費以及重點費用，要格外的關(guān)注和控制，通過對這些預(yù)算項目的支出進行有效地監(jiān)督和嚴格地管控，可以嘗試對成本支出進行調(diào)整，以更好地實現(xiàn)企業(yè)的效益，同時實現(xiàn)控制費用的目標，提高企業(yè)自身財務(wù)管理的有效化和規(guī)范化。

2.3 優(yōu)化資源配置實現(xiàn)資源有效整合

煙草企業(yè)要實行對投資和預(yù)算的雙重管理和控制，其內(nèi)部項目在進行投資時，首先要確立項目，然后高層管理者進行審核批復(fù)和最近預(yù)算規(guī)劃，如果沒有經(jīng)過審核批復(fù)的項目，是在投資支出方面會受到嚴格管控。通過這類預(yù)算管理，可以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與投資的有效結(jié)合和連接，同時，通過編制企業(yè)集團內(nèi)部項目預(yù)算方案，對于存量的資產(chǎn)進行有效高效地調(diào)整，對有限的資源實行優(yōu)化配置，實現(xiàn)資產(chǎn)的增值。

2.4 促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變推動企業(yè)基礎(chǔ)管理水平

企業(yè)在實現(xiàn)全面預(yù)算管理之后，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)由簡單向規(guī)范化發(fā)展，由原先的粗放型向精細化發(fā)展，由業(yè)務(wù)單一化向多元化的結(jié)構(gòu)發(fā)展，提高了企業(yè)的銷售量和規(guī)模，同時提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過建立一定的規(guī)章制度來實現(xiàn)全面預(yù)算管理，使得審批流程化、管理痕跡化、費用標準化，同時對這些預(yù)算進行提前的規(guī)劃、編制和有效的考核，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提高。

2.5 推動轉(zhuǎn)變觀念提升企業(yè)文化建設(shè)

煙草企業(yè)通過實現(xiàn)全面的預(yù)算管理，其實是推動企業(yè)管理理念的改變，促進企業(yè)內(nèi)部文化的形成，將這一全面預(yù)算管理理念貫徹下來，這種理念可以深入到每一個員工、深入到企業(yè)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，讓各部門的職能更加明確。同時，促進企業(yè)員工價值觀念的提升，可以更加地規(guī)范化和標準化作業(yè)，同時還可以培養(yǎng)他們勤儉節(jié)約的意識，有效控制企業(yè)的成本，有效提高員工的積極性和主動性，促進企業(yè)內(nèi)部文化凝聚力的形成，將其文化建設(shè)推進到一個新的高度。

3 煙草企業(yè)實施全面預(yù)算管理的問題分析

3.1 認知不到位

對于全面預(yù)算管理，很多煙草企業(yè)并沒有對其有充分地了解和到位的認知，僅僅把全面預(yù)算管理作為預(yù)先的財務(wù)預(yù)算來行使，而其中所包括的具體實施流程、實施手段、參與人員、實施目標等方面都沒有考慮到。這種情況也導致煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理在具體實行時，沒有明確的標準來把控，實施效果良莠不齊。再者，煙草企業(yè)的國有性質(zhì)，導致其實施全面預(yù)算管理具有非常明顯的體制性，即要求十分嚴格，但執(zhí)行并不到位，存在上有政策、下有對策的不良現(xiàn)象，財務(wù)預(yù)算人員通常對自己的職責沒有充分認識，對于全面預(yù)算管理的內(nèi)容和要求實施不夠，導致全面預(yù)算管理的效果無法有效發(fā)揮。

3.2 組織基礎(chǔ)弱

內(nèi)部管理體系不完善是我國現(xiàn)在大部分企業(yè)都存在的問題，煙草企業(yè)也不例外。不完善的內(nèi)部管理體系會導致全面預(yù)算管理體系不科學、不嚴謹、不合理，缺乏實施的良好基礎(chǔ)。并且財務(wù)管理系統(tǒng)也對全面預(yù)算管理實施具有非常重要的影響，因為根據(jù)相關(guān)法規(guī)要求，全面預(yù)算管理不是公司內(nèi)部就可以自行解決的，是要求有專業(yè)機構(gòu)來進行相關(guān)流程。而許多企業(yè)并沒有設(shè)立相關(guān)機構(gòu)，認為財務(wù)部門只是公司的輔助部門，其重要性不及業(yè)務(wù)部門，這就導致實施全面預(yù)算管理的部門更難以在公司的組織架構(gòu)中得以體現(xiàn)。

3.3 流程不規(guī)范

全面預(yù)算管理的制定過程是一個非常嚴謹和科學的程序，需要在企業(yè)的實際運營情況和市場現(xiàn)狀極其龐雜的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過專業(yè)分析和計算公式來制定預(yù)算和進行管理。但是當前我國煙草企業(yè)經(jīng)營和收購的每個流程都是以中國煙草總公司制定的計劃標準來實施，所以在進行預(yù)算管理時無法十分準確地進行科學預(yù)測。同時在總公司下達年度計劃之后，由于對財務(wù)預(yù)算的重視不足，也往往不會根據(jù)年度計劃來進行預(yù)算調(diào)整，這就導致煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理流于形式，效果薄弱。十分依賴企業(yè)實際數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理也使得在編制過程中存在片面性情況，同時也由于企業(yè)的會計核算和預(yù)算體系所運用的標準不一致，使得全面預(yù)算管理在預(yù)算編制過程中出現(xiàn)偏差。

3.4 實施力不夠

上文提到我國煙草企業(yè)對于全面預(yù)算管理重視程度不足，因此在實施過程中并沒有嚴格按照全面預(yù)算管理來進行運營活動，執(zhí)行力嚴重缺乏。全面預(yù)算管理不僅是對于企業(yè)的經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的資金進行提前估算，也要求在實際經(jīng)營過程中根據(jù)實時情況進行調(diào)整和監(jiān)督。而我國的煙草企業(yè)并沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，財務(wù)部門在這方面的權(quán)利也沒有進行明確，企業(yè)無法在經(jīng)營出現(xiàn)與預(yù)算不一致情況時進行及時地調(diào)整，許多預(yù)算管理甚至是發(fā)生在業(yè)務(wù)發(fā)生之后才進行調(diào)整的，這就使得全面預(yù)算管理效果大打折扣。

4 煙草企業(yè)完善全面預(yù)算管理的建議

4.1 完善全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)

煙草企業(yè)應(yīng)該完善其組織架構(gòu)，提高對于全面預(yù)算管理的重視程度，只有企業(yè)上層領(lǐng)導的觀念改變，全面預(yù)算管理才能得以有效推行，可以說企業(yè)的組織架構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。煙草企業(yè)應(yīng)該提高財務(wù)部門的地位，正視財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中發(fā)揮的作用，賦予財務(wù)部門在公司重大經(jīng)營活動和企業(yè)決策過程中的參與權(quán)利。財務(wù)部門的數(shù)據(jù)對于企業(yè)制定經(jīng)營計劃具有十分重要的參考作用，只有全盤考慮、統(tǒng)籌發(fā)展、科學決策，才能使公司的每一個指令都具有科學性和有效性。全面預(yù)算管理涉及的是整個企業(yè)的各個部門，應(yīng)當讓各個部門都參與到全面預(yù)算管理編制過程中，可以使編制結(jié)果更加具有可信度。企業(yè)也應(yīng)該充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在實施過程中起到的監(jiān)督和調(diào)控作用，在企業(yè)內(nèi)部制定專門的財務(wù)監(jiān)督體系，對于經(jīng)營過程中出現(xiàn)的預(yù)算偏差進行及時上報和雙向調(diào)整，充分保證全面預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)營的黏合度。

4.2 制定嚴格的全面預(yù)算管理流程

嚴格的全面預(yù)算管理流程和制度是全面預(yù)算實施的保障，煙草企業(yè)應(yīng)該對于全面預(yù)算管理的前期目標制定、實施過程和后續(xù)處理等每個環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的標準。煙草企業(yè)需要培養(yǎng)每一個員工對于全面預(yù)算管理的參與意識，使他們認識到全面預(yù)算管理對于自身工作和公司的發(fā)展起到的積極作用，從而自覺地參與和配合全面預(yù)算管理相關(guān)部門的工作。也應(yīng)該制定專門的全面預(yù)算管理部門，明確崗位職責，使該部門既與其他部門相聯(lián)系，又與其他部分相隔離，保證全面預(yù)算管理部門的獨立性。

4.3 加強全面預(yù)算管理的實施力度

全面預(yù)算管理不僅要靠制度保障來推行，更需要企業(yè)上下強有力的實施力。全面預(yù)算管理涉及煙草企業(yè)的各個部門，在實施預(yù)算目標的過程中，應(yīng)該將目標根據(jù)部門來進行分解，每個部門領(lǐng)取各自對應(yīng)的預(yù)算目標，形成樹狀分布的全面預(yù)算管理體系。煙草企業(yè)可以設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度，將預(yù)算目標的實現(xiàn)與各個部門和個人的業(yè)務(wù)績效相結(jié)合，從而使得預(yù)算目標能夠?qū)T工日常工作進行指導，表現(xiàn)良好的部門和員工給予獎金和禮品等形式的獎勵，沒有達到預(yù)算目標的部門根據(jù)情況進行相應(yīng)的通報或處罰。除了對部門和員工有嚴格要求之外，煙草企業(yè)也應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理，企業(yè)上下形成合力，為全面預(yù)算管理提供穩(wěn)定的環(huán)境和良好的實施氛圍。再者，企業(yè)也應(yīng)對各個階段的全面預(yù)算管理進行效果評估，以便能夠?qū)崟r發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.4 實行全面預(yù)算管理的反饋措施

及時的反饋可以使煙草企業(yè)根據(jù)實際情況進行預(yù)算或是經(jīng)營狀態(tài)的調(diào)整，煙草企業(yè)可以根據(jù)各個部門的性質(zhì)和情況設(shè)置固定的反饋時間，比如月度反饋或是季度反饋。企業(yè)的管理人員和相關(guān)部門根據(jù)反饋數(shù)據(jù)開展全面預(yù)算管理會議進行討論，以便進行及時地調(diào)整和改進。同時企業(yè)內(nèi)部的會計審核也應(yīng)該發(fā)揮自身的作用，對全面預(yù)算管理進行監(jiān)督，全面保障實施的科學性。

5 結(jié)語

全面預(yù)算管理對于煙草企業(yè)具有十分重要的作用，能夠指導煙草企業(yè)的經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)流通等方面工作，嚴格把控在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題，從而促進煙草企業(yè)的良性發(fā)展。煙草企業(yè)應(yīng)當重視全面預(yù)算管理，建立完善的全面預(yù)算管理機制，使其發(fā)揮最大作用。

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