商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制特點與完善對策

王福君

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷的擴大，逐漸成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱型行業(yè)，近幾年大量商貿(mào)企業(yè)的紛紛建立，也加劇了商貿(mào)企業(yè)之間的競爭壓力，其中商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善性也直接關(guān)系到商貿(mào)企業(yè)核心競爭實力的提升。然而由于一部分商貿(mào)企業(yè)在規(guī)模、資金等方面的原因，在開展內(nèi)部控制工作過程中會遇到一些問題，這些問題嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制重要性的發(fā)揮。本文從商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點和重要性出發(fā)，以S為例分析了商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點商貿(mào)企業(yè)加強內(nèi)部控制的管控措施，目的在于強化商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提高商貿(mào)企業(yè)的市場競爭實力。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;特點;管控措施

一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點和重要性

（一）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點

（1）靈活化的監(jiān)督方式

隨著信息化經(jīng)濟(jì)時代的到來，大部分商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作中實現(xiàn)了信息化，也改變了傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，其中內(nèi)控制監(jiān)督的內(nèi)容是設(shè)置內(nèi)部控制參數(shù)和程序，能夠?qū)?nèi)部控制點進(jìn)行及時的評估。

（2）真實性

內(nèi)部控制能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、流程、業(yè)務(wù)的真實性，能夠通過分析數(shù)據(jù)、梳理流程和集約管理等方法，及時發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營活動的問題。

（3）關(guān)聯(lián)性

商貿(mào)企業(yè)的一切內(nèi)部控制活動彼此之間都是相互聯(lián)系的，一種內(nèi)部控制行為的建立都會影響到其他內(nèi)部控制行為，可以對其他內(nèi)部控制行為可以起到減弱或加強的作用。

（4）潛在性

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作要其他活動并不是相互割裂的，兩者之間的關(guān)系是隱藏在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會存在內(nèi)部控制意識或行為。

（二）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（1）有利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中會涉及到較多的資源，是否能夠充分利用資源會直接關(guān)系到商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。通過執(zhí)行內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，對閑置的資源能夠進(jìn)行有效的利用，也可以避免重復(fù)投入資源的問題發(fā)生，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤的最大化。

（2）有利于提升經(jīng)濟(jì)效益水平

內(nèi)部控制可以從商貿(mào)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況出發(fā)，對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，能夠預(yù)估生產(chǎn)經(jīng)營中可能發(fā)生的風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生之前能夠采用合理的措施進(jìn)行規(guī)避，降低商貿(mào)企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，能夠提升商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。

（3）有利于提高綜合競爭實力

商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨的既有機遇又有挑戰(zhàn)，只有獲得暢通的資金流通和充足的資金，才能夠適應(yīng)激烈的市場競爭，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制能夠提高資金的使用效率，保證商貿(mào)企業(yè)資金鏈條的安全完整性，有利于提高商貿(mào)企業(yè)的綜合競爭實力。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題—以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡介

S鋼材商貿(mào)有限公司是一家集鋼材批發(fā)，非標(biāo)件定做加工，配送，物流，倉儲為一體的綜合貿(mào)易企業(yè)。公司立足鋼材貿(mào)易這一主業(yè)，公司主要經(jīng)營各種規(guī)格：H型鋼、工字鋼、槽鋼、鋼板、方管、螺旋管、鍍鋅管、無縫管、圓鋼、C型鋼、彩瓦、鋼軌、角鋼、螺紋鋼、線材等系列產(chǎn)品的鋼材。公司現(xiàn)有銷售員和經(jīng)營人員，年輕，專業(yè)而富有敬業(yè)的管理員，并建立了完備的銷售、倉儲和信息管理系統(tǒng)。公司始終以合同守信用為主，在行業(yè)內(nèi)享有較高的商業(yè)信譽，并具有雄厚的運營實力，能穩(wěn)定地為客戶提供產(chǎn)品營銷服務(wù)。

（二）S企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，然而現(xiàn)階段S企業(yè)卻缺乏良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：

首先，缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)實施內(nèi)部控制的基本前提是制定出合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣內(nèi)部控制才能夠更好的為企業(yè)提供服務(wù)，但是從相關(guān)調(diào)查問卷的結(jié)果來看，S企業(yè)關(guān)戰(zhàn)略問題的評分較低，具體數(shù)據(jù)如下：了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)綜合評分為2.2、企業(yè)現(xiàn)有科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)綜合評分為3.4、企業(yè)隨外界變化而發(fā)生改變的策略綜合評分為2.4，因此可以說明企業(yè)很多員工對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)并不是很了解，不能很好的凝聚全體員工的力量，

其次，缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制思想觀念。S企業(yè)現(xiàn)階段正處于生產(chǎn)經(jīng)營的擴張階段，將主要的精力放在了提高產(chǎn)品質(zhì)量和銷售量方面，缺乏對內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識，因此在執(zhí)行內(nèi)部控制工作中并沒有起到一定的帶頭性作用，內(nèi)部員工也將內(nèi)部控制工作當(dāng)做是上級管理者的一種管理手段，并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制工作與自身工作的密切聯(lián)系，不能積極的參與到內(nèi)部控制工作中去，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的形式化嚴(yán)重，員工不能深刻了解內(nèi)部控制制度的具體要求，內(nèi)部控制制度不能對員工起到約束性的作用。

（2）缺少科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

目前S企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制工作崗位方面還比較隨意，管理財務(wù)方面存在著職責(zé)不清、一人多崗的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督的制衡機制也不健全，大大的提高了內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險。同時S企業(yè)的管理層并沒有重視內(nèi)部控制監(jiān)督，在內(nèi)部并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，缺少專業(yè)的內(nèi)部控制審計人員，內(nèi)部控制審計工作形式化嚴(yán)重，內(nèi)部審計的內(nèi)部控制監(jiān)督重要性作用不能得到充分的發(fā)揮。

一方面S企業(yè)的內(nèi)部審計并不能進(jìn)行定期的監(jiān)督，不能在內(nèi)部控制工作中集會所發(fā)現(xiàn)存在的問題，也不能提出合理化的整改意見，容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)違規(guī)問題的出現(xiàn);另一方面外部審計主要工作是為了應(yīng)對工商部門和稅務(wù)部門的檢查，并沒有從專業(yè)的方面來進(jìn)行嚴(yán)格的審計。

（3）缺乏良好的內(nèi)部控制信息溝通

雖然現(xiàn)階段S企業(yè)在內(nèi)部控制部門中為員工配備了信息化的辦公設(shè)備，能夠獲取完整真實的財務(wù)信息，實現(xiàn)了財務(wù)信息在員工之間的相互交流和傳遞。然而從S企業(yè)員工的反饋來看，部門與部門之間缺少溝通交流，工作人員主要是通過私人交情進(jìn)行溝通，嚴(yán)重影響到獲取信息以及傳遞的準(zhǔn)確性。

三、商貿(mào)企業(yè)加強內(nèi)部控制的管控措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的基本前提是良好的內(nèi)部控制環(huán)境，因此商貿(mào)企業(yè)的管理者要從以下對策入手，營造出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境：

（1）樹立正確的內(nèi)部控制觀念

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作會涉及到內(nèi)部各個部門，因此也需要全體員工的共同參與，商貿(mào)企業(yè)的管理者首先要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，在內(nèi)部控制工作過程中才能起到帶頭性作用，并通過宣傳教育的方式讓各個部門的員工認(rèn)識到內(nèi)部控制工作是與自身工作有著直接關(guān)系的，鼓勵全體員工參與到內(nèi)部控制工作中去，并虛心聽取全體員工對內(nèi)部控制的意見，這樣能夠提升商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作的全員參與性。

（2）調(diào)整企業(yè)組織構(gòu)架

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行的主要依靠是組織結(jié)構(gòu)的完善性，因此商貿(mào)企業(yè)需要對現(xiàn)有的組織構(gòu)架進(jìn)行完善，實現(xiàn)管理、決策、監(jiān)督、執(zhí)行的一體化，企業(yè)員工和管理者要對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，對自身的工作崗位職責(zé)予以明確。按照高效、簡潔的基本原則來調(diào)整現(xiàn)階段的組織結(jié)構(gòu)框架，實現(xiàn)管理層上的權(quán)責(zé)分離。同時在商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部也要設(shè)置內(nèi)部審計和人力資源管理部門，這樣可以及時跟蹤和監(jiān)督內(nèi)部控制工作的完成情況。

（二）構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

（1）樹立內(nèi)部控制監(jiān)督觀念

商貿(mào)企業(yè)的管理者要提升自身和員工的內(nèi)部控制監(jiān)督觀念，認(rèn)識到內(nèi)部控制監(jiān)督必須通過比較分析、實地考察等方式，監(jiān)督內(nèi)部控制工作的各個程序，并及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的問題。商貿(mào)企業(yè)管理層要端正內(nèi)部控制監(jiān)督態(tài)度，充分支持內(nèi)部控制監(jiān)督工作，這樣才能將內(nèi)部控制監(jiān)督制度落實到實處。

（2）加強內(nèi)部監(jiān)督審計

內(nèi)部審計可以實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，商貿(mào)企業(yè)要從自身企業(yè)的發(fā)展規(guī)模出發(fā)，堅持成本效益原則，在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門和配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制工作的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部審計人員如在工作過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制程序有違規(guī)的行為，就要開展調(diào)查并上報上級管理者，查找違規(guī)行為的原因，并進(jìn)行嚴(yán)格的整改。

（3）對內(nèi)部控制監(jiān)督指標(biāo)進(jìn)行量化

商貿(mào)企業(yè)管理者要量化內(nèi)部控制監(jiān)督評價指標(biāo)，將量化結(jié)果與員工的工資績效和職位晉升相掛鉤，采用獎勵和追責(zé)的方法來調(diào)動員工參與內(nèi)部控制監(jiān)督的積極性，實現(xiàn)管理者與員工、員工與員工之間的相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息溝通機制

一方面構(gòu)建自上到下的傳遞信息渠道。商貿(mào)企業(yè)要建立暢通的反饋信息機制，這樣既可以精準(zhǔn)的傳遞內(nèi)部控制信息，也可以向管理層及時的反饋內(nèi)部控制工作中存在的問題，當(dāng)出現(xiàn)特殊問題或緊急情況，商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)理層和員工能夠進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，能夠避免由于出于個人利用出發(fā)，發(fā)生的相互包庇的問題。

另一方面商貿(mào)企業(yè)要擴大對外部的信息交流。向外界宣傳企業(yè)的相關(guān)信息，讓社會公眾了解到商貿(mào)企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營信息，加強與供應(yīng)商和消費者的信息交流，能夠獲得實際的材料信息和市場實際需要。

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入到了大數(shù)據(jù)時代，因此商貿(mào)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作也要實現(xiàn)信息化的溝通，將ERP信息系統(tǒng)引用到內(nèi)部控制工作中，實現(xiàn)對內(nèi)部控制信息的及時收集、整理、分析和匯總，在部門之間內(nèi)部能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制信息的相互交流，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的互通有無。在應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)的過程中，商貿(mào)企業(yè)的管理者需要設(shè)置專業(yè)的人員來管理和應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)，定期對ERP信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，與信息系統(tǒng)的開發(fā)商保持聯(lián)系，這樣可以在ERP系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時候及時解決，避免由于ERP信息系統(tǒng)的問題給內(nèi)部控制工作帶來的負(fù)面影響，保證內(nèi)部控制信息的安全完整性。

四、總結(jié)

綜上所述，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制有著自身的特點，對商貿(mào)企業(yè)的長期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此商貿(mào)企業(yè)的管理者要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題，并從商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制特點出發(fā)，積極采用科學(xué)合理的對策來提升內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用，促進(jìn)我國商貿(mào)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

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