教育單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題及對(duì)策

張玲

摘 要 現(xiàn)階段，隨著信息技術(shù)在我國(guó)各行各業(yè)的普及與應(yīng)用，教育行業(yè)也迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。將財(cái)務(wù)管理工作與智能化管理體系高度融合，不僅能夠提升教育單位的信息化建設(shè)水平，還能夠?yàn)榻虒W(xué)管理、學(xué)生管理、工程設(shè)備以及教育改革等工作帶來(lái)諸多便利。在信息化環(huán)境下，教育單位推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型是穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展的必經(jīng)之路。本文以教育單位為主體，研究財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題與對(duì)策。

關(guān)鍵詞 教育單位 財(cái)務(wù)管理 轉(zhuǎn)型

一、教育單位推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性

我國(guó)教育體制改革以來(lái)，國(guó)家在教育領(lǐng)域投入的資源和經(jīng)費(fèi)越來(lái)越多，這使我國(guó)中小學(xué)教育得到了快速發(fā)展。但同時(shí)，教育單位在財(cái)務(wù)管理方面也需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)型和改革，迎合外部政策環(huán)境的管理要求，在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，更好地服務(wù)于單位的財(cái)務(wù)管理工作。具體來(lái)說(shuō)，教育單位推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。其一，推行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型是大數(shù)據(jù)時(shí)代教育領(lǐng)域發(fā)展的需要。在“互聯(lián)網(wǎng)+ ”的環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算信息化管理體系的初步建立，給教育單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了一定的便利，也使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的職能和作用發(fā)生了變化，部分以核算、對(duì)賬、收銀為主的會(huì)計(jì)管理功能逐漸被財(cái)務(wù)輔助軟件和人工智能代替。在這一背景下，教育單位必須盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，以預(yù)算、預(yù)測(cè)和決策為會(huì)計(jì)崗位的主要職能，保證會(huì)計(jì)信息的完整性與安全性，使會(huì)計(jì)職能拓展與信息化應(yīng)用協(xié)同共進(jìn)[1]。其二，推行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型可以提升財(cái)政資金的使用效益。我國(guó)教育單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金來(lái)源以財(cái)政撥款為主，在教育體制不斷改革的當(dāng)下，提升教育單位的教學(xué)質(zhì)量，樹立核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)尤為重要。而目前教育單位采用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式以賬務(wù)核算為主，無(wú)法作用于教育單位的管理決策。只有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)型，在經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)、教學(xué)成本控制、固定資產(chǎn)購(gòu)置以及項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，才能進(jìn)一步控制教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出，為教育資源分配提供信息依據(jù)，有效提升財(cái)政資金的使用效益。

二、教育單位推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型面臨的問題

（一）管理層人員對(duì)信息化環(huán)境的認(rèn)識(shí)相對(duì)淺薄

雖然目前大部分教育單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了基礎(chǔ)化的信息技術(shù)應(yīng)用，“智慧校園”的引入使教學(xué)人員、教職工以及學(xué)生都能夠利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上繳費(fèi)、信息查詢等。但大部分教育單位的管理人員對(duì)信息技術(shù)的功能理解局限于信息整合與數(shù)據(jù)傳輸層面，會(huì)計(jì)電算化的建設(shè)也僅僅是將信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制以及OA辦公中，嚴(yán)重阻礙了“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”模式的發(fā)展與應(yīng)用。同時(shí)，雖然我國(guó)信息技術(shù)與軟件開發(fā)的綜合實(shí)力已經(jīng)能夠支撐各行各業(yè)的技術(shù)性工作，但財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，還需要投入大量的人力、物力和財(cái)力。教育單位不僅要在財(cái)務(wù)輔助軟件和硬件系統(tǒng)設(shè)備方面投入大量資金，還需要配備相應(yīng)的復(fù)合型人才，這給教育單位帶來(lái)了一定的資金壓力。教育單位管理層人員的管理理念滯后，也是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型困難、信息化建設(shè)受阻的主要原因。

（二）信息化應(yīng)用成效不足

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)信息化是我國(guó)教育單位優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，建立現(xiàn)代化管理體系的前提和基礎(chǔ)，也是提升教育單位競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的必然選擇。有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠?qū)W(xué)生信息、教育經(jīng)費(fèi)分配情況以及工程設(shè)備等項(xiàng)目的進(jìn)度等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與管理，還能夠?yàn)榻逃龁挝坏念A(yù)算編制、績(jī)效考核等環(huán)節(jié)提供信息依據(jù)。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)覆蓋面較廣，不僅需要財(cái)務(wù)部門再造管理流程，還需要教育單位的教學(xué)部門、學(xué)工部門以及人事部門等充分配合。由于教育單位的工作重心主要放在教學(xué)質(zhì)量和學(xué)生管理方面，沒有立足于單位戰(zhàn)略層面規(guī)劃信息系統(tǒng)建設(shè)工作，再加上單位其他業(yè)務(wù)職能部門的人員參與較少，單位當(dāng)前使用的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法全面覆蓋教育單位的業(yè)務(wù)流程。此外，教育單位還存在內(nèi)部信息數(shù)據(jù)共享性不足的問題，由于財(cái)務(wù)部門、教務(wù)部門、教學(xué)部門以及人事部門之間缺乏信息溝通渠道，在各管理模塊數(shù)據(jù)輸出口徑不一致的情況下，單位的整體工作效率受到影響，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件在遠(yuǎn)程處理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、報(bào)表編制等方面的功能作用。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型速度較慢

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)職能水平和綜合素質(zhì)直接影響著教育單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)和先進(jìn)的管理理念，全面掌握財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)和國(guó)家政策變化導(dǎo)向，才能夠勝任新時(shí)期的教育單位財(cái)務(wù)管理工作。但從目前情況來(lái)看，受傳統(tǒng)管理體制的影響，我國(guó)教育單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)管理理念相對(duì)滯后，在知識(shí)更新緩慢、專業(yè)技能水平不足等問題比較突出。同時(shí)，教育單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型必然會(huì)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，將人工智能應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，這會(huì)使教育單位的部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員被更先進(jìn)的技術(shù)取代。如果教育單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員仍舊局限于記賬、報(bào)賬以及核算等工作，缺乏財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新精神，不僅會(huì)影響單位財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，也會(huì)被新時(shí)代的財(cái)務(wù)管理體系淘汰[2]。

三、教育單位推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的對(duì)策與建議

（一）深入認(rèn)識(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”模式的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

在財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的過程中，教育單位的管理層人員需要發(fā)揮帶頭作用，正確認(rèn)識(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”模式的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)和建設(shè)流程。作為一項(xiàng)融合性管理理念，將互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)充分應(yīng)用到教育領(lǐng)域當(dāng)中，可以促進(jìn)教育行業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，教育單位管理層人員大力宣傳新型財(cái)務(wù)管理模式，從管理思維轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)流程再造、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型以及信息化建設(shè)等多個(gè)角度出發(fā)，能使基層人員充分認(rèn)識(shí)到信息化應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性，并促使教育單位其他業(yè)務(wù)職能部門積極配合，為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作打下環(huán)境基礎(chǔ)。此外，信息化建設(shè)必然需要教育單位投入一定規(guī)模的資金與資源。教育單位可以將財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)納入預(yù)算編制范圍，合理預(yù)測(cè)信息系統(tǒng)建設(shè)的成本費(fèi)用，充分發(fā)揮系統(tǒng)功能作用，通過提升財(cái)務(wù)管理效率的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用效益的最大化[3]。

（二）搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享

教育單位的財(cái)務(wù)管理工作常常涉及財(cái)務(wù)報(bào)銷、成本列支、報(bào)表編制以及數(shù)據(jù)核對(duì)等，而這一類工作常常需要經(jīng)過不同管理層級(jí)的審批，以及賬務(wù)核對(duì)等流程，財(cái)務(wù)處理效率相對(duì)較低。在財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型過程中，教育單位可以利用信息技術(shù)提升管理層與執(zhí)行層、財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息互通效率。具體來(lái)說(shuō)，教育單位可以設(shè)置信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，在保證內(nèi)部信息數(shù)據(jù)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)上，當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生業(yè)務(wù)交流時(shí)，管理層人員只需要將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體涉及款項(xiàng)和運(yùn)行程序輸入數(shù)據(jù)處理中心，由財(cái)務(wù)人員接收信息并進(jìn)行編輯，數(shù)據(jù)中心就可以在短時(shí)間內(nèi)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，并在數(shù)據(jù)中心的內(nèi)部處理器中完成數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。同時(shí)，數(shù)據(jù)中心的財(cái)務(wù)信息，可以以管理層級(jí)和崗位職能劃分信息獲取權(quán)限和等級(jí)，以此保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全性與完整性。

（三）優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)賬

對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行功能優(yōu)化，是教育單位開展財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要環(huán)節(jié)。在這一過程中，教育單位應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的重要分支，并將該系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)進(jìn)行端口對(duì)接，包括資金管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的高度統(tǒng)一。同時(shí)，教育單位還需要發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的測(cè)算功能，依據(jù)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的共享數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)督單位資金流向、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，以及成本費(fèi)用支出情況等信息，設(shè)置有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督與審計(jì)職能，也能夠提升會(huì)計(jì)核算工作的價(jià)值。此外，信息化的應(yīng)用可以取消教育單位傳統(tǒng)的單據(jù)憑證傳遞報(bào)賬方式，直接利用信息數(shù)據(jù)共享的方式，在信息系統(tǒng)上完成財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。例如，教育單位可以將交易往來(lái)文件、財(cái)務(wù)報(bào)賬信息以及財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證等輸入系統(tǒng)，通過文字、文件、圖片以及編碼掃描等多種形式存儲(chǔ)相關(guān)信息;完成輸入工作以后，由系統(tǒng)直接將相關(guān)數(shù)據(jù)提交給財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可以直接在共享平臺(tái)中確認(rèn)報(bào)賬信息;經(jīng)過財(cái)務(wù)部門與管理層人員的數(shù)據(jù)核對(duì)以后，采用電子簽章的方式確認(rèn)審核通過，報(bào)賬單據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)信息在系統(tǒng)中自動(dòng)生成結(jié)算憑證;憑證提交成功以后，由財(cái)務(wù)部門在結(jié)算系統(tǒng)中直接支付報(bào)賬金額，既能夠提升財(cái)政資金收支的透明性，也能夠提升財(cái)務(wù)工作的處理效率[4]。

（四）發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的功能作用

對(duì)于教育單位來(lái)說(shuō)，管理會(huì)計(jì)的功能和作用主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策、預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)分析等工作當(dāng)中。從財(cái)務(wù)決策層面來(lái)說(shuō)，近年來(lái)，國(guó)家向教育領(lǐng)域資源傾斜，我國(guó)中小學(xué)獲取的教育資源相對(duì)較多。在大型儀器設(shè)備采購(gòu)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及實(shí)驗(yàn)中心建設(shè)等決策環(huán)節(jié)當(dāng)中，教育單位面臨的財(cái)政資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。提升決策的科學(xué)性，提高資金的使用效率，是教育單位必須面對(duì)的問題。在具體的項(xiàng)目投資中，教育單位應(yīng)當(dāng)發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和成本預(yù)測(cè)作用，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行事前調(diào)研。利用管理會(huì)計(jì)手段計(jì)算投資風(fēng)險(xiǎn)與投資效益之間的平衡節(jié)點(diǎn)，健全項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為投資決策提供信息支持。從預(yù)算管理層面來(lái)說(shuō)，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，教育單位可以分別對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置進(jìn)行科學(xué)論證，選擇合理的預(yù)算編制方法。例如，工程建設(shè)、采購(gòu)項(xiàng)目支出等采取零基預(yù)算編制法，人員經(jīng)費(fèi)支出、公共費(fèi)用支出等日常項(xiàng)目采用定額預(yù)算法。管理會(huì)計(jì)不僅能夠指導(dǎo)預(yù)算方案編制工作，還能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，確保預(yù)算工作貫徹落實(shí)。從財(cái)務(wù)分析層面來(lái)說(shuō)，教育單位通常會(huì)將本量利分析法應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作中，真實(shí)反映一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)政撥款收入、教學(xué)管理投入等，計(jì)算成本與支出比例。而管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用能夠?qū)逃龁挝坏呢?cái)務(wù)支出進(jìn)行明確和詳細(xì)的分類，基于利潤(rùn)指標(biāo)分析成本超支的根本原因和改進(jìn)辦法，并為教育單位的教學(xué)投入以及固定資產(chǎn)采購(gòu)等提供重要的計(jì)算依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

在政策環(huán)境的影響下，我國(guó)教育單位必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性，充分發(fā)揮信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型中的作用，通過管理理念轉(zhuǎn)型、管理系統(tǒng)升級(jí)、財(cái)務(wù)流程優(yōu)化以及管理會(huì)計(jì)應(yīng)用等方式，提升教育單位的財(cái)務(wù)管理水平，為我國(guó)教育領(lǐng)域的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位為濟(jì)南明湖中學(xué)）

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