柳玥
摘 要 我國會計法中明確規(guī)定,會計處理應(yīng)以憑證作為依據(jù),稅法采用的是以票控稅的相關(guān)制度,因此,在企業(yè)的經(jīng)營活動中發(fā)票是至關(guān)重要的。為此,應(yīng)積極探析企業(yè)發(fā)票管理的主要途徑,保障發(fā)票管理的質(zhì)量,推動企業(yè)獲得更好的發(fā)展。基于此,本文以使用不符合規(guī)定的發(fā)票問題為出發(fā)點,探討企業(yè)發(fā)票管理的主要途徑。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 發(fā)票管理 途徑
我國的稅收征管模式主要為以票控稅,在開展會計核算工作時也要求具備憑證,在此情況下,對發(fā)票管理工作的開展就提出了很高的要求。但從當(dāng)前情況來看,企業(yè)依然還存在使用不符合規(guī)定發(fā)票的問題,致使企業(yè)的發(fā)展腳步受限。所以,強化企業(yè)的發(fā)票管理,解決發(fā)票管理存在的問題,是現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)與財務(wù)管理工作急需解決的主要問題。
一、使用不符合規(guī)定發(fā)票的問題
我國是一個尤為注重發(fā)票的國家,不論是納稅申報還是財務(wù)報賬均以發(fā)票為根據(jù),但企業(yè)在接受服務(wù)或是采購商品時,難以獲得發(fā)票的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn);還有個別企業(yè)為了避稅,會用許多借口避免開具發(fā)票,因此采購一方則不得不運用和業(yè)務(wù)內(nèi)容不相符合的發(fā)票作為代替。運用和業(yè)務(wù)內(nèi)容不相符合的發(fā)票、采購方出于避稅等目的多報費用均會導(dǎo)致發(fā)票的實際內(nèi)容和真實的經(jīng)濟活動之間存在情況不一致的狀況,進(jìn)而致使會計信息缺失準(zhǔn)確性,會計監(jiān)督工作也難以做到高效開展。
現(xiàn)階段,個別企業(yè)還存在利用虛假發(fā)票來套取資金的不良行為。舉例來說,某個企業(yè)所開具的計算機發(fā)票,基本涉及了售出商品的全部信息,涵蓋名稱,數(shù)量以及單價等,并可以確保其具備真實性,但此發(fā)票開具的方式不能滿足個別企業(yè)的實際需求,所以個別企業(yè)則會讓商家針對客戶的實際需要而主動變化內(nèi)容,導(dǎo)致發(fā)票流向不符,進(jìn)而容易產(chǎn)生以假充真的現(xiàn)象。
由于個別企業(yè)的銷項稅額已經(jīng)超過了進(jìn)項稅額,所以才會產(chǎn)生虛開發(fā)票的情況,甚至進(jìn)行騙稅抵稅,幫助他人避稅的行為。例如,A企業(yè)的增值率較高,進(jìn)項稅額較為不足,B企業(yè)的進(jìn)項稅額較為充足,但由于銷售的主要對象為個人,因此不需發(fā)票不可全部進(jìn)行抵扣,若A企業(yè)與B企業(yè)二者之間有著關(guān)聯(lián)性,或是在業(yè)務(wù)方面存在關(guān)系,那么則可由B企業(yè)向A企業(yè)虛開銷售發(fā)票,如此則會產(chǎn)生虛開發(fā)票的現(xiàn)象。
二、企業(yè)發(fā)票管理的途徑
(一)強化發(fā)票管理內(nèi)部控制
若想提高企業(yè)發(fā)票管理的質(zhì)量,那么就務(wù)必要強化發(fā)票管理的內(nèi)部控制,以具體的方式來說,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員務(wù)必要增強自身的守法意識,這樣發(fā)票管理工作的開展質(zhì)量會直接受到領(lǐng)導(dǎo)者重視程度的影響。另外,領(lǐng)導(dǎo)者還需嚴(yán)格遵守相關(guān)制度,明晰發(fā)票管理的主要方式,增強依法納稅的思想,主動配合內(nèi)審部門以及財務(wù)部門開展相關(guān)工作,以便不斷強化發(fā)票監(jiān)督管理的力度。
還應(yīng)強化培養(yǎng)發(fā)票管理相關(guān)人員的管理能力,豐富其知識儲備,這樣才能夠使其更為游刃有余地開展發(fā)票管理工作,以保障此項工作的開展質(zhì)量。詳細(xì)來說,一方面需強化對相關(guān)人員的培訓(xùn),主要涵蓋培訓(xùn)業(yè)務(wù)工作人員、高層管理人員,尤其要重視對相關(guān)人員發(fā)票管理方式以及稅收征管法中主要內(nèi)容的培訓(xùn),讓其能夠明晰我國相關(guān)法律法規(guī)對于發(fā)票的相關(guān)要求,稅務(wù)要求物流、發(fā)票流、資金流“三流”一致,應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部以“三流”為抓手,確保合同合規(guī)[1]。但事實上在進(jìn)行實際交易的過程中,通常會出現(xiàn)“三流”不一致的情況,這會為企業(yè)的稅務(wù)處理和會計處理帶來一定的難度。若想有效確?!叭鳌币恢?,應(yīng)堅持票據(jù)、款項、貨物一致的原則,并保證同一個主體下的開票、收款、供貨等。同時,還應(yīng)增強相關(guān)人員的通法意識,讓其能夠做到有效索取發(fā)票,堅決拒絕不合法的發(fā)票,以免對企業(yè)的稅收產(chǎn)生不良影響。而對于抵扣憑證的風(fēng)險管理,應(yīng)加強對取得憑證合規(guī)性、合理性、合法性的管控措施,再對增值稅扣稅憑證的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。在這一過程中,應(yīng)注意對發(fā)票的內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核,包括抵扣的填開內(nèi)容與事實是否吻合、抵扣憑證是否具有合法性等,并應(yīng)將服務(wù)項目的明細(xì)進(jìn)行標(biāo)注。還需要在事先進(jìn)行防范,在與對方交易之前應(yīng)進(jìn)行調(diào)查工作,以避免取得不符合規(guī)定的發(fā)票。
企業(yè)還需結(jié)合我國的稅收法規(guī),并根據(jù)自身的真實情況,來明確發(fā)票的開具、取得、丟失、傳遞、保管、責(zé)任以及領(lǐng)購等諸多方面的管理方式,這樣才能夠規(guī)范好發(fā)票管理的各項活動,使發(fā)票管理活動的開展能夠符合與滿足于相關(guān)需求和要求,在最大程度上避免麻煩問題的產(chǎn)生[2]。
除上述幾點外,還應(yīng)完善發(fā)票內(nèi)部監(jiān)督制度。在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中,應(yīng)確保發(fā)票具備真實性、業(yè)務(wù)具備有效性,并對此方面進(jìn)行嚴(yán)格的審查,在必要情況下還要進(jìn)行暗訪,例如,明確價格和市場價格之間是否處在一致的狀態(tài),代理商與供應(yīng)商選擇的整個過程是否具備合規(guī)性。這樣才能運用內(nèi)部審查的方式,在一定程度上防范違規(guī)使用發(fā)票等方面的問題。
(二)弘揚納稅光榮文化氛圍
針對發(fā)票管理所存在的問題,還應(yīng)通過弘揚納稅光榮這種文化氛圍,來加以解決。對此,一方面,應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部對這一觀念進(jìn)行積極的弘揚與宣傳,讓每名員工均能意識到納稅的光榮性;另一方面,還應(yīng)采取有效的措施,加大企業(yè)依法納稅的力度,防范不必要問題的產(chǎn)生,這樣能使企業(yè)以及個人均能做到主動納稅,并將此視為一件光榮的事情。如此才能最大限度地防范偷稅漏稅等情況的出現(xiàn),也能夠保障企業(yè)的健康性發(fā)展。
(三)完善發(fā)票管理法律法規(guī)
在進(jìn)行發(fā)票管理時,我國相關(guān)法律法規(guī)中還明確規(guī)定,不管購買一方是否索取發(fā)票,企業(yè)都具有開具發(fā)票的責(zé)任和義務(wù)。應(yīng)賦予我國稅收機關(guān)一定的處分權(quán)限,在懲處發(fā)票違法或是犯罪等問題的過程中,應(yīng)追究違法責(zé)任人的刑事責(zé)任,加大對違法企業(yè)的處罰力度,對相關(guān)人員或是企業(yè)產(chǎn)生威懾力。所以說,務(wù)必要完善企業(yè)發(fā)票管理的相關(guān)法律法規(guī),將相關(guān)法律法規(guī)作為硬性保障來更好地約束相關(guān)行為,這樣才能不斷提高企業(yè)發(fā)票管理工作的開展質(zhì)量,并且能夠很好地解決處分過輕這一問題。
(四)變革企業(yè)發(fā)票管理主體
由納稅人管理發(fā)票則極易產(chǎn)生稅收流失等情況,并且也需要稅務(wù)機關(guān)在此方面投入過多的代價與精力,為此,應(yīng)該變革企業(yè)發(fā)票管理的主體[3]。納稅者與稅務(wù)機關(guān)二者之間在利益層面上更偏向于企業(yè)的某個中介組織共同參與管理過程。稅務(wù)中介的工作職責(zé)是雙向的,一方面,納稅人向中介申報,中介代表稅務(wù)機關(guān)的利益,向納稅人征收稅款;另一方面,納稅人向稅務(wù)機關(guān)履行義務(wù),稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)中介機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管,稅務(wù)中介再為納稅人提供專業(yè)服務(wù)。在這種模式下,可以提升管理的成效,還利于增強企業(yè)防偽打假的自覺性與積極性,同時還能夠使我國稅務(wù)機關(guān)在復(fù)雜的發(fā)票管理工作之中獲得一定的解脫,以降低我國稅務(wù)機關(guān)工作人員的工作壓力,使其能夠有更多的精力來開展其他相關(guān)工作,這樣也更利于保障企業(yè)發(fā)票管理的效果。對于供貨商虛開發(fā)票的問題,可以通過數(shù)據(jù)對比進(jìn)行發(fā)票流的分析,并找出一定的疑點,以此對專項稽查對象進(jìn)行確定。此外,應(yīng)進(jìn)行聯(lián)合稽查以此進(jìn)行優(yōu)勢互補,企業(yè)可以向稅務(wù)中介求助,并入戶檢查供貨對象,以此降低損失。
三、結(jié)語
以現(xiàn)階段情況來看,當(dāng)下依然存在違規(guī)使用發(fā)票的問題,而要想解決這個問題就必須要探析企業(yè)發(fā)票管理的主要途徑,如可通過強化發(fā)票管理內(nèi)部控制,弘揚納稅光榮文化氛圍等方式,不斷提高企業(yè)發(fā)票管理的質(zhì)量,與此同時也能對企業(yè)的發(fā)展起到一定的推動作用,同時也能夠推動整個社會的快速發(fā)展和進(jìn)步。
(作者單位為云南省貴金屬新材料控股集團有限公司)
參考文獻(xiàn)
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