行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題探討

王曉東

眾所周知，隨著社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制建設(shè)存在一定程度上的問(wèn)題，不利于推動(dòng)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。本文主要介紹了強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的重要意義，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及原因，并提出一些建設(shè)性意見(jiàn)，為行政事業(yè)單位的發(fā)展貢獻(xiàn)微薄之力。

所謂“內(nèi)部控制”，其實(shí)就是指行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)以及所有工作人員為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)在于提高預(yù)算支出管理以及資金管理水平，換句話來(lái)說(shuō)也就是將所持的經(jīng)費(fèi)保管完善，保障每一筆收入與支出足夠合理化以及規(guī)范化、財(cái)務(wù)報(bào)告的信息足夠完整且真實(shí)、國(guó)有資產(chǎn)足夠安全。今天，本文就以“行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題”為主題進(jìn)行探析。

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的重要意義

顯而易見(jiàn)，做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，能夠促使各個(gè)單位將社會(huì)主義行政事業(yè)單位協(xié)調(diào)管理的職能發(fā)揮得淋漓盡致?；诖?，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理具有至關(guān)重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，能夠加大事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用安全的監(jiān)督管理力度。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的社會(huì)背景下，如何安全合理地使用流動(dòng)資金、如何將收費(fèi)單位收取的規(guī)費(fèi)安全及時(shí)上繳是我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)關(guān)注的重要問(wèn)題。據(jù)調(diào)查可知，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理能夠有效提高事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用安全的監(jiān)管水平；第二，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理能夠有效促進(jìn)民主理財(cái)、依法理財(cái)以及科學(xué)理財(cái)；第三，能夠促使行政事業(yè)單位的一切管理工作逐漸變得更加規(guī)范、合理、科學(xué)。從而能夠保障行政事業(yè)單位的管理職能得以完美發(fā)揮，推動(dòng)行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足之處

隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)取得一定成效。然而“金無(wú)足赤人無(wú)完人”，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在某些方面仍然存在一些問(wèn)題，包括有預(yù)算管理方面、資金管理方面、固定資產(chǎn)方面以及制度體系建設(shè)方面，如下所示：

（一）預(yù)算管理方面不足之處

據(jù)調(diào)查可知，部分預(yù)算單位在使用單位資金的過(guò)程中，對(duì)資金支出的控制工作不夠嚴(yán)格，從而導(dǎo)致資金超支，促使行政事業(yè)單位的招待、車(chē)輛維修以及會(huì)議等費(fèi)用一路飆升，進(jìn)而不利于行政事業(yè)單位樹(shù)立良好形象，阻礙事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，部分預(yù)算單位在使用專(zhuān)項(xiàng)資金的過(guò)程中，沒(méi)有重視經(jīng)濟(jì)效益，也沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)部控制理財(cái)觀念，忽視內(nèi)部控制管理建設(shè)，從而導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際績(jī)效不如人意。

（二）資金管理方面不足之處

筆者通過(guò)查詢(xún)相關(guān)資料可知，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理工作在資金管理方面存在以下不足之處：第一，對(duì)賬戶的管理不夠嚴(yán)格，從而導(dǎo)致多頭開(kāi)戶這類(lèi)不良現(xiàn)象日趨增多。眾所周知，多頭開(kāi)戶容易對(duì)一些很少使用的賬號(hào)缺乏管理，促使給一些違法分子利用，導(dǎo)致多頭開(kāi)戶中的其他賬號(hào)信息泄露，造成的后果不可估量；第二，資金對(duì)賬不夠及時(shí)，資金監(jiān)督管理的力度不夠；第三，正所謂“沒(méi)有規(guī)矩不能成方圓”，而資金管理缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，資金會(huì)計(jì)行為沒(méi)有有效的監(jiān)督管理制度進(jìn)行約束，導(dǎo)致資金管理存在嚴(yán)重的安全隱患；第四，資金管理方面存在漏洞，沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)行資金支付制度，容易出現(xiàn)一些暗箱操作、受賄賂的惡劣行為。

（三）固定資產(chǎn)方面不足之處

據(jù)調(diào)查可知，我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈、管理水平低，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)的利用率不如人意，國(guó)有資產(chǎn)流失。并且行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間各自為政，不利于管理國(guó)有資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有建立健全管理固定資產(chǎn)的相應(yīng)制度，對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況不夠了解，只重視經(jīng)費(fèi)的收入與支出，不了解固定資產(chǎn)的余額。而事業(yè)單位中的后勤部門(mén)只重視物資的發(fā)放工作，沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)的分布進(jìn)行詳細(xì)的記錄。以上種種情況說(shuō)明，行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理工作與財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)重脫軌，促使國(guó)有資產(chǎn)的存量不實(shí)以及責(zé)任混淆，造成大量的國(guó)有資產(chǎn)流失浪費(fèi)。

（四）制度體系建設(shè)方面不足之處

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制不夠完善，相應(yīng)人員的配置工作存在弊端，導(dǎo)致工作人員在工作的過(guò)程中沒(méi)有明確自身的職責(zé)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平低、內(nèi)部控制建設(shè)效率停滯不前。據(jù)調(diào)查可知，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的整個(gè)工作流程的審核監(jiān)督?jīng)]有落實(shí)，過(guò)于“形式化”。并且，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，而已經(jīng)建設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位沒(méi)有有效發(fā)揮該機(jī)構(gòu)的審核監(jiān)督職能。由此可見(jiàn)，我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位制度體系建設(shè)存在問(wèn)題，內(nèi)部控制制度不夠成熟。部分事業(yè)單位沒(méi)有重視內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有遵循內(nèi)控制度來(lái)展開(kāi)工作。另一部分的事業(yè)單位則是有章不循，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去了原有的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。

三、問(wèn)題原因分析

正所謂“追根溯源”，任何事情的出現(xiàn)都是有其原因的，為了改善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制不足之處，首先我們就應(yīng)該尋找到內(nèi)部控制問(wèn)題的原因。筆者結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及查詢(xún)的相關(guān)資料，認(rèn)為主要包含有主觀原因、客觀原因以及內(nèi)部控制方法過(guò)于落后這三大原因，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，主觀原因。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人沒(méi)有重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，尤其是忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，從而沒(méi)有建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在展開(kāi)工作的過(guò)程中也沒(méi)有運(yùn)用內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致建立出來(lái)的內(nèi)控制度成為一種“擺設(shè)”，而建立出的內(nèi)核機(jī)構(gòu)“形同虛設(shè)”； 第二，客觀原因。筆者通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位由于工作人員編制問(wèn)題，導(dǎo)致崗位的設(shè)置不夠合理，從而出現(xiàn)“一個(gè)員工多個(gè)崗位”的情況。這樣就會(huì)導(dǎo)致一些職務(wù)沒(méi)有明確分離，沒(méi)有相應(yīng)的制衡制度加以制約，有時(shí)候出現(xiàn)問(wèn)題還不清楚原因在哪里；第三，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方法沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，過(guò)于落后，與時(shí)代脫軌。多數(shù)行政事業(yè)單位的管理者仍然采取的是“事后管理”（在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后再進(jìn)行處理）這一內(nèi)部控制方法，沒(méi)有緊跟時(shí)代的腳步，不滿足新時(shí)期的要求。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

正所謂“長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄?！保嚓P(guān)部門(mén)及個(gè)人應(yīng)該明確已經(jīng)出現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題，從而針對(duì)問(wèn)題，做到具體問(wèn)題具體分析，尋找能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施，并加以落實(shí)。

（一）事業(yè)單位上下所有人員提高認(rèn)識(shí)并統(tǒng)一思想

行政事業(yè)單位上下的所有人員（領(lǐng)導(dǎo)人員以及全體員工）都應(yīng)該提高自身的主觀認(rèn)識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)工作，進(jìn)而積極展開(kāi)工作。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員必須重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)工作，從而能夠有效落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，避免貪污腐敗、暗箱操作等惡劣現(xiàn)象出現(xiàn)，促使事業(yè)單位能夠緊跟時(shí)代進(jìn)步、緊扣形勢(shì)發(fā)展需求。

（二）建立健全完善的監(jiān)管制度以及管理制度

前文已經(jīng)提到“沒(méi)有規(guī)矩不能成方圓”，行政事業(yè)單位各部門(mén)在展開(kāi)各項(xiàng)工作的過(guò)程中，應(yīng)該遵循相應(yīng)的制度，有效提高工作效率與質(zhì)量。筆者結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及查詢(xún)相關(guān)資料認(rèn)為，這些監(jiān)管制度以及管理制度主要包含有會(huì)計(jì)管理制度、預(yù)算計(jì)劃實(shí)行制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度、授權(quán)審批制度以及績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度……并且，我們需要明白的是財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，更是行政事業(yè)單位全體員工的工作，事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)之間應(yīng)該協(xié)同合作、相互制約?；诖?，事業(yè)單位管理者應(yīng)該“舉全員之力”，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

（三）嚴(yán)格制度考核，保障各項(xiàng)制度能夠落實(shí)

行政事業(yè)單位管理者應(yīng)該明白財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅是將相應(yīng)制度印在紙上，貼在墻上，最主要的是應(yīng)該保障這些制度能夠落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，促使各項(xiàng)制度能夠發(fā)揮出其存在的最大價(jià)值?；诖耍鄳?yīng)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格制度考核，保障各項(xiàng)制度能夠落實(shí)。

（四）在各個(gè)崗位配置專(zhuān)業(yè)的工作人員

由于部分行政事業(yè)單位存在有“一個(gè)員工多個(gè)崗位”的現(xiàn)象，導(dǎo)致崗位之間沒(méi)有明確獨(dú)立，工作人員的職責(zé)不夠明確，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)此問(wèn)題，尋找相應(yīng)的解決措施，在各個(gè)崗位配置專(zhuān)業(yè)的工作人員，保障各個(gè)崗位之間能夠各司其職、相互制衡，提高各項(xiàng)工作效率與質(zhì)量。除此之外，單位管理者還應(yīng)該定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，提高全體人員的綜合素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)能力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位的管理者應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的不足之處，明確“船越大、風(fēng)越大、阻力越大、責(zé)任越大”的真諦，做到具體問(wèn)題具體分析，尋找改善對(duì)策并加以落實(shí)。從而能夠舉起改善之斧，劈開(kāi)發(fā)展之石，卷起千層海浪。最終能夠提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平、完善內(nèi)部控制建設(shè)，樹(shù)立良好的事業(yè)單位形象，保障行政事業(yè)單位能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位為遼寧省東港市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)檢驗(yàn)中心）