淺談稅務(wù)稽查中數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)的實(shí)施路徑

曹雪（青海民族大學(xué)政治與公共管理學(xué)院）

很多企業(yè)財(cái)務(wù)采用的是電算化方式，使得相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量較為龐大，很多數(shù)據(jù)信息的儲存在無形當(dāng)中，且不同企業(yè)所采用的財(cái)務(wù)軟件之間有著很大差異，這使得稅務(wù)稽查工作質(zhì)量難以得到有效保障[1]。在企業(yè)會計(jì)電算化發(fā)展的背景下，為有效保障相關(guān)稅務(wù)稽查工作的效率與標(biāo)準(zhǔn)，就需要在稅務(wù)稽查工作中應(yīng)用數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)。與傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作相比，數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)能夠有效稽查相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，大大提升了稅務(wù)稽查工作的效率和質(zhì)量。

■數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)

（一）稅務(wù)稽查更加全面

數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)在稅務(wù)稽查過程中，主要從會計(jì)賬戶余額方向、報(bào)表分析、會計(jì)科目、記賬憑證、納稅申報(bào)以及指標(biāo)分析這六個(gè)方面設(shè)置相應(yīng)的查賬模型和涉稅指標(biāo)，并以此來對相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行全面分析和檢查。這一系統(tǒng)還能很好的對接多種財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)，能夠有效解決現(xiàn)場檢查過程中稽查人員對不同類型財(cái)務(wù)軟件不熟悉的問題，同時(shí)，還能夠有效保障相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性[2]。在稅務(wù)稽查工作中采用數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)，能夠清晰展現(xiàn)稽查工作中建案、稽查文書以及底稿歸檔等流程，并且能夠被充分應(yīng)用在相關(guān)工作中。相應(yīng)的專家經(jīng)驗(yàn)庫與法規(guī)庫在共享相關(guān)稽查方法后，能夠有效提高稽查工作中審計(jì)的質(zhì)量與效率，并進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作流程的規(guī)范化，促進(jìn)底稿的標(biāo)準(zhǔn)化，讓稅務(wù)稽查工作更加專業(yè)。

（二）提高稅務(wù)稽查效率

在應(yīng)用數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)后，稅務(wù)稽查工作時(shí)間大大縮短，工作效率得到有效提升。數(shù)字化系稅務(wù)查賬系統(tǒng)能夠?qū)ο嚓P(guān)企業(yè)稅務(wù)情況進(jìn)行專業(yè)的查詢和分析，對于企業(yè)稅務(wù)趨勢與結(jié)構(gòu)，以及相應(yīng)的會計(jì)科目和企業(yè)報(bào)表等都能夠?qū)崿F(xiàn)有效的分析和檢查。在傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作中，對于一家中型企業(yè)稅務(wù)的稽查工作，通常需要四個(gè)人且至少兩周時(shí)間才能完成，但采用數(shù)字化稅務(wù)稽查系統(tǒng)后，利用相應(yīng)的軟件進(jìn)行檢查，只需要兩個(gè)人在兩天之內(nèi)就能夠完成稅務(wù)稽查工作，且在較短的時(shí)間內(nèi)，還能夠挖掘出更多的一點(diǎn)，大大提高了稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量[3]。系統(tǒng)中相應(yīng)的指標(biāo)分析與模型計(jì)算等功能，能夠讓稽查工作中更加準(zhǔn)確找到相關(guān)線索，且模型查賬的結(jié)果在顯示的同時(shí)，相應(yīng)的模型分析目的、方法以及計(jì)算公式也會實(shí)時(shí)顯現(xiàn)出來，在稽查人員進(jìn)行分析后，進(jìn)一步保障稽查結(jié)果的準(zhǔn)確性。系統(tǒng)中相應(yīng)的模型有著很強(qiáng)的擴(kuò)充與共享能力，稽查人員能夠按照自身的稽查經(jīng)驗(yàn)以及相應(yīng)的政策要求等來定義系統(tǒng)稽查指標(biāo)，并設(shè)置相應(yīng)的查賬模型，且所定義的指標(biāo)與設(shè)置的模型能夠隨意的導(dǎo)出導(dǎo)入，有利于內(nèi)部交流，實(shí)現(xiàn)稽查部門內(nèi)部資源與知識的高效共享。

（三）節(jié)省稅務(wù)稽查人力資源

通過應(yīng)用數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)，相應(yīng)的稽查工作就能夠大大節(jié)省人力資源，同時(shí)，在調(diào)閱相應(yīng)的稽查結(jié)果時(shí)也變得更加方便。傳統(tǒng)稽查工作中，在稽查工作完成后，稽查底稿往往要花費(fèi)很長的時(shí)間才能完成歸檔，且大量額紙質(zhì)文件使得相應(yīng)的歸檔工作量很大，在應(yīng)用數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)后，相應(yīng)的軟件能夠在稽查稅案中就實(shí)現(xiàn)對相關(guān)稽查底稿進(jìn)行實(shí)時(shí)的編號處理，并建立相應(yīng)的索引，同時(shí)，在完成稽查工作后，就能夠?qū)Χ惏钢邢鄳?yīng)的文件和電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份處理，實(shí)現(xiàn)電子化稅案處理，大大提高了稅案相關(guān)底稿文件的存檔效率，且調(diào)閱也變得更加方便。

■數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)存在的問題

（一）稅務(wù)評價(jià)不客觀

當(dāng)前，數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)能夠?qū)С龅南嚓P(guān)企業(yè)的總賬數(shù)據(jù)，目前還無法轉(zhuǎn)換相關(guān)企業(yè)ERP 當(dāng)中的固定資產(chǎn)模塊、應(yīng)收付模塊以及存貨等其他數(shù)據(jù)。在企業(yè)ERP 相關(guān)數(shù)據(jù)流程設(shè)置過程中，往往企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更多的是來源與企業(yè)ERP 系統(tǒng)內(nèi)部的傳遞，而相應(yīng)的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)發(fā)生模塊與傳遞過程中都可能被相關(guān)人員進(jìn)行加工和處理，因此，數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)所采集的如果是已經(jīng)加工處理后的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，這就會使得相應(yīng)的查賬分析變得毫無意義，進(jìn)而也就難以客觀、全面的評價(jià)納稅人的稅務(wù)信息。

（二）稽查人員任務(wù)重

隨著稅務(wù)稽查流程的多樣化發(fā)展，這使得相關(guān)稽查人員的任務(wù)變得更加繁重。在實(shí)際稽查工作過程中，相應(yīng)的稽查流程以及稽查底稿編制工作較為繁瑣，且相關(guān)稽查工作也不夠規(guī)范，同時(shí)，由于數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)的應(yīng)用不充分，使得當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中依然存在大量的紙質(zhì)文件與底稿，使得相關(guān)稽查工作人員的工作量很大，完成底稿歸檔往往要花費(fèi)很多時(shí)間。隨著稅務(wù)稽查工作的多樣化需求，目前稽查工作人員數(shù)量難以應(yīng)對越來越繁重的稽查任務(wù)，且有些稽查人員對于稽查工作認(rèn)識不足，對相應(yīng)的稽查工作流程不夠了解，在稅務(wù)稽查過程中，只能提供統(tǒng)一的稽查工作底稿，難以適應(yīng)目前稽查工作對于個(gè)性化、多樣化的需求。

（三）稽查軟件不統(tǒng)一

在稅務(wù)稽查工作中，由于稽查軟件的不統(tǒng)一，難以滿足稽查工作的多樣化需求，使得相應(yīng)的稽查工作時(shí)間變得較長。稅務(wù)稽查工作中相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件不同意，就會導(dǎo)致數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)難以順利的導(dǎo)出相應(yīng)的會計(jì)數(shù)據(jù)，為保證相關(guān)數(shù)據(jù)的無障礙導(dǎo)出，還需要在計(jì)算機(jī)中安裝相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件來完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢工作，但在這一過程中，為避免與其他稽查任務(wù)時(shí)間發(fā)生沖突，就會使得相應(yīng)的稽查時(shí)間變長。

（四）數(shù)據(jù)采集存在爭議

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的傳遞流程都是自行設(shè)置，其中的電子記賬憑證與紙質(zhì)原始憑證基本上處于分離狀態(tài)，這就使得數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)難以查詢電子賬中沒有顯示的相關(guān)交易信息，目前在合同單據(jù)與發(fā)票的稽查工作中依然處于較為被動(dòng)的狀態(tài)。同時(shí)，由于數(shù)字化稅務(wù)查詢系統(tǒng)在采集相關(guān)企業(yè)數(shù)據(jù)時(shí)，并不需要在企業(yè)中安裝相應(yīng)的軟件，這就使得企業(yè)可能無法知曉自身數(shù)據(jù)已經(jīng)被采集，在企業(yè)不知情的情況下，或許所采集的企業(yè)賬套數(shù)據(jù)難以作為有效的處罰依據(jù)，關(guān)于這一問題還有待商榷。

■完善數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)的有效策略

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展給傳統(tǒng)稅務(wù)稽查工作帶來了前所未有挑戰(zhàn)。為有效提升稅務(wù)稽查工作效率，當(dāng)前在稅務(wù)稽查工作中越來越廣泛的應(yīng)用數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)。通過對這一系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠有效提升查賬的透明度，同時(shí)也大大提高了稽查工作的深度和廣度。在稅務(wù)稽查工作中，數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)能夠進(jìn)行有效的取證工作，并對相關(guān)稅務(wù)信息進(jìn)行分析，對于存在的稅務(wù)疑點(diǎn)能夠及時(shí)提示相應(yīng)的稅務(wù)稽查人員。數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)中相應(yīng)的模型能夠針對不同稅種進(jìn)行計(jì)算和分析，在此基礎(chǔ)上對同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的評估和比對，進(jìn)而有力驗(yàn)證相關(guān)企業(yè)實(shí)物流、票據(jù)流以及資金流三流合一的檢查結(jié)果。當(dāng)前數(shù)字化稅務(wù)稽查系統(tǒng)仍然需要進(jìn)一步優(yōu)化和完善。

（1）在稅務(wù)稽查工作中，在執(zhí)行相關(guān)稽查任務(wù)之前要全面了解稽查對象的管理模式和經(jīng)營模式，并且要充分掌握稽查對象企業(yè)ERP 相應(yīng)的數(shù)據(jù)流程，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳遞的有效控制，掌握其核心數(shù)據(jù)相應(yīng)的物理存放位置。

（2）數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)注意做好與征管系統(tǒng)之間的對接工作，充分利用征管系統(tǒng)來對相應(yīng)的基本信息、入庫信息、申報(bào)信息、開戶銀行、發(fā)票信息、減免信息以及水中堅(jiān)定等進(jìn)行有效收集，并將相關(guān)信息與數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對和驗(yàn)證。

（3）拓寬數(shù)據(jù)來源渠道，主動(dòng)融入目前的大數(shù)據(jù)時(shí)代中，結(jié)合相應(yīng)的第三方數(shù)據(jù)信息，促進(jìn)稽查工作的高效發(fā)展。當(dāng)前，在數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)中，應(yīng)當(dāng)加大對第三方數(shù)據(jù)的應(yīng)用力度，同時(shí)還要不但加強(qiáng)對相應(yīng)數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。

（4）新《稅收征管法》當(dāng)中增加了關(guān)于會計(jì)電算化的管理?xiàng)l款，相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照這一條款內(nèi)容設(shè)定操作性更強(qiáng)的數(shù)字化稅務(wù)查賬相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程。根據(jù)相應(yīng)的條款內(nèi)容，可以進(jìn)一步明確數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)相應(yīng)的查賬對象、方式、過程，稅務(wù)人員還能據(jù)此對企業(yè)相應(yīng)的電子資料的保密責(zé)任進(jìn)行界定，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)部門與企業(yè)相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)的依法查賬，保障相關(guān)稅務(wù)稽查工作的順利開展。

■結(jié)束語

推動(dòng)數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)的應(yīng)用發(fā)展，有利于促進(jìn)稅務(wù)稽查工作的發(fā)展，確保國家相關(guān)稅收制度的有效落實(shí)，同時(shí)，還有助于改善稅務(wù)稽查環(huán)境，維護(hù)稅務(wù)部門的尊嚴(yán)和形象。當(dāng)前，數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中依然存在一些問題，但通過完善相應(yīng)的稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅務(wù)稽查工作，通過與相關(guān)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效對接，拓寬數(shù)據(jù)來源渠道，能夠有效提升數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)查賬的全面性、準(zhǔn)確性與客觀性。