事業(yè)單位財務內部控制體系建設問題分析

孫明

摘 要 本文就事業(yè)單位財務內部控制工作的重要性展開分析，詳細闡述事業(yè)單位在建設財務內控體系過程中存在的問題，根據事業(yè)單位財務工作的實際開展狀況，提出加強事業(yè)單位財務內控體系建設的具體措施，為事業(yè)單位財務管理工作人員提供參考意見，促使事業(yè)單位完善自身財務管理體系，打造現代化、制度化的事業(yè)單位。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 財務體系 內部控制

一、前言

行政事業(yè)單位作為國家公益性服務單位，其財務部門對單位整體資金流向以及單位財政管理工作具有重要作用，因此，事業(yè)單位財務部門加強財務內控體系建設，是事業(yè)單位財務管理人員的重點工作，有利于全面貫徹落實黨中央出臺和發(fā)表的相關財政政策，可以有效規(guī)避事業(yè)單位開展經濟活動時產生的風險，加快事業(yè)單位財務管理工作的開展，提升事業(yè)單位服務社會及大眾的能力和水平。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制的重要性

事業(yè)單位加強財務內控體系建設，對事業(yè)單位財務管理工作開展具有重大意義。首先，財務內控是推動事業(yè)單位財務管理工作決策科學化、制度化的制度基礎，有利于完善事業(yè)單位財務管理工作流程，減少單位財務風險;其次，財務內控是事業(yè)單位提高資金使用效率和經濟效益的根本方法，有利于提高事業(yè)單位資金集中管理水平，實現資金經濟價值最大化;再次，財務內控是促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要保證，有利于強化單位財務人員的資金管理意識，進一步優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置，推動構建收支結構平衡的財務管理格局;最后，財務內控是促進事業(yè)單位財務會計向管理會計轉變的主要途徑，有利于加強事業(yè)單位對財務工作的管理，提升財務管理工作人員的核算與審核能力，促進其專業(yè)能力提高，保證事業(yè)單位財務管理工作的順利開展。

三、事業(yè)單位在財務內部控制體系建設工作中存在的問題

事業(yè)單位財務部門在開展財務管理工作期間，受到事業(yè)單位財務體制以及財務部門管理人員工作方式的限制，影響事業(yè)單位財務管理工作的落實效果，不利于推進事業(yè)單位財務內部控制體系的建設進程。當前，事業(yè)單位在開展財務內部控制體系建設工作的過程中，主要存在的問題表現在以下幾個方面：

（一）財務管理制度不完善

現階段，事業(yè)單位財務內部控制建設工作仍處于起步階段，財務管理工作體制建設存在建設盲區(qū)，管理體制不健全，財務管理方式落后，管理內容單一，影響事業(yè)單位建立完善的財務管理制度，導致事業(yè)單位財務管理工作進展緩慢，長此以往，還會造成事業(yè)單位資源浪費的現象。在經濟新常態(tài)下，事業(yè)單位財務管理工作應順應時代的發(fā)展潮流，將先進的管理理念融入財務管理工作過程，保證事業(yè)單位在財務管理經驗的指導下，形成完善的財務管理制度，保證事業(yè)單位財務資金管理工作決策在制度化發(fā)展趨勢下不斷深化。

（二）會計及財務管理工作基礎薄弱

一方面，事業(yè)單位會計的基礎工作落實不徹底，工作行為不規(guī)范，對財務核銷、票據審核、原始憑證保存、會計記賬等工作流程未實現嚴格控制，導致財務報告編制缺乏科學性，極易形成會計工作流程、秩序混亂的局面;另一方面，事業(yè)單位財務管理工作流程不完善，年度預算隨意性較強、計劃性不足，財務管理人員對經濟項目的客觀評價能力較弱，隨意擴大開支標準和范圍，公共資金挪用現象嚴重，單位財務賬目記錄與資金的實際使用狀況不符，嚴重制約事業(yè)單位開展財務內控體系建設工作。

（三）財務內控制度執(zhí)行力度不足

當前，部分事業(yè)單位財務內部控制制度得不到貫徹和落實，單位領導對財務內控管理工作未起到有效的帶頭作用，導致財務內控制度缺乏可信度和威懾力，對財務部門資金管理人員行為不能起到約束和規(guī)范的作用。事業(yè)單位財務管理工作受到財務內控制度執(zhí)行人員工作方式和能力的影響，在開展期間執(zhí)行力度不足，導致財務管理工作效果與預期存在較大差距，不利于事業(yè)單位推行財務內部控制制度。

（四）財務內部控制工作流程混亂

事業(yè)單位在開展財務內部控制工作期間，對財務管理工作的流程未進行嚴格規(guī)范，出現財務預算效率低下、收支結構不平衡等現象，加上會計財務預算能力有限，對可能發(fā)生的財務管理問題未及時進行判斷、預測和解決，容易出現預算超支現象，影響事業(yè)單位財務管理工作的效果，不利于事業(yè)單位資源的合理配置。

四、加強事業(yè)單位財務內部控制體系建設的具體措施

（一）完善財務內部控制制度

事業(yè)單位的財務管理工作是實現事業(yè)單位財政職能的重要內容，建立完善的財務內部控制制度，成為了當前我國事業(yè)單位財務部門的核心工作，促進事業(yè)單位財務管理方式的轉變，提升單位對資金、人才等資源的合理配置能力，全面提升事業(yè)單位的財務管理能力，保證事業(yè)單位財政政策的落實，有效提高事業(yè)單位財務部門的工作管理效率[1]。

一方面，事業(yè)單位要根據自身的財務發(fā)展狀況進行科學的分析，明確財務管理工作目標，制定相應的財務管理計劃，完善財務資金安排和調度的工作流程，進行科學的財產確認，保證事業(yè)單位資金來源合法合規(guī)，嚴格規(guī)范財務部門的內部審計行為，劃分財務管理工作職責，不斷推進事業(yè)單位財務內部控制工作的進程。另一方面，事業(yè)單位要掌握社會經濟形勢的變化特點，建立起財務內部控制制度事后控制機制，落實包括不相容職務相互分離控制、會計系統(tǒng)控制、內部預算控制、報告編制控制等內容在內的內部控制措施，將事業(yè)單位財務內部控制工作重心轉變?yōu)樨攧帐潞罂刂?，全面實現財務部門的事前、事中、事后三者結合的控制局面，其中事前控制是為事業(yè)單位提供財務目標參考，事中控制是在財務管理工作期間作出正確的價值判斷和選擇，事后控制指事業(yè)單位財務部門要對財務管理工作的實際落實狀況進行綜合性的考核與評價，便于財務部門對自身工作流程及工作方式進行深刻的反思，及時發(fā)現管理環(huán)節(jié)出現的問題，有效緩解財務部門的工作壓力。

（二）增強財務內部控制意識

事業(yè)單位財務部門在實際開展管理工作期間，主要包括兩方面內容：一是事業(yè)單位財務會計工作，二是事業(yè)單位財務管理工作。二者構成了事業(yè)單位財務部門的基礎工作，是推進事業(yè)單位財務內部控制體系建設的重要內容，但就大部分事業(yè)單位財務部門的財務工作現狀而言，會計和管理人員工作仍然存在缺陷和不足，事業(yè)單位管理者必須提高對其工作的重視程度，樹立財務內控意識，完善財務內部控制體系，促使事業(yè)單位形成新型的財務管理格局。首先，事業(yè)單位管理人員要對財務部門會計工作制定規(guī)范和提出要求，加大對其監(jiān)督和管理的力度，在科學的管理模式的指導下，制定合理的會計工作計劃，明確會計的崗位職責，建立完善的財務內部控制系統(tǒng)，約束會計的行為，保證財務部門會計之間相互制約，提升會計的專業(yè)能力和水平，加速會計職能轉變，促進財務部門管理工作順利開展;其次，事業(yè)單位管理者要對財務部門管理人員的工作進行合理的規(guī)劃，根據事業(yè)單位年度經濟項目的開展狀況，對財務管理工作進行科學的評估，完善核算、審核等工作流程，提高項目資金的利用水平，全面促進事業(yè)單位資金實現科學管理、合理安排、控制調配的全過程，避免事業(yè)單位出現財務危機。

（三）加大財務內部控制制度的執(zhí)行力度

事業(yè)單位要利用財務內部控制制度，加強對財務部門的約束，提升財務會計的工作效率。為保證財務內部控制制度的貫徹落實，必須加大對該制度的執(zhí)行力度，主要工作分為兩方面：其一是事業(yè)單位要建立監(jiān)督管理制度，用于監(jiān)督事業(yè)單位的資金走向及經濟項目費用支出情況，實現對資金的統(tǒng)一調配和科學管理，為事業(yè)單位開展經濟活動提供充足的資金支持;其二是事業(yè)單位要建立財務審計制度，掌握資金的流動情況，有效控制資金的使用方式，增強事業(yè)單位財務部門工作的獨立性[2]。

（四）加強財務內控信息化管理

事業(yè)單位要充分利用先進的信息化技術，對單位財務狀況進行大數據分析，全面掌握資金的使用狀況，形成完善的信息交流和共享鏈條，解決單位財務信息不對稱的問題，保證信息流暢，促進財務部門形成完善的內部控制工作流程，穩(wěn)定財務部門的工作環(huán)境，有效防止事業(yè)單位出現巨大的經濟危機。

五、結語

財務部門建立起內部控制制度，有利于促進財務會計工作能力提高，加快轉變事業(yè)單位財務部門的工作方式，管理人員要加強對財務工作的管理和監(jiān)督，執(zhí)行嚴謹的財務管理工作流程，提高財務管理內部控制體系的針對性和科學性，推動事業(yè)單位財務管理工作向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

（作者單位為平陰縣自然資源局）

參考文獻

[1] 孫柏菊.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].時代金融，2018（17）：203-204.

[2] 王蒙.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及其對策分析[J].經貿實踐，2018（06）：280.