保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

王學(xué)華

摘 要 全面預(yù)算是現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，在保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中，會(huì)產(chǎn)生良好效果，但是也存在許多問題，有些保險(xiǎn)公司各層級(jí)人員的信息不對(duì)等、認(rèn)知差異大，導(dǎo)致全面預(yù)算存在片面性，在編制預(yù)算方案時(shí)，缺乏系統(tǒng)全面的認(rèn)知，并且方法過于單一，縱向橫向協(xié)調(diào)深度不夠，預(yù)算偏差大，甚至影響到部分下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的公平性，從而影響了預(yù)算執(zhí)行。執(zhí)行力不強(qiáng)，預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制不完善，就會(huì)使預(yù)算效果大打折扣。為了有效發(fā)揮全面預(yù)算有效配置資源的作用，明確各經(jīng)營(yíng)單位的管理目標(biāo)，防御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司需要改變職工思想觀念，增強(qiáng)全面預(yù)算意識(shí)，縱橫深度協(xié)調(diào)，運(yùn)用科技手段，提升預(yù)算水平，同時(shí)要重視預(yù)算的過程管控，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制、考核及分析。

關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 對(duì)策

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算項(xiàng)目主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、理賠預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算等，公司通過推動(dòng)全面預(yù)算管理制度在各級(jí)機(jī)構(gòu)的建立、落實(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與，將所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入預(yù)算管理范疇，逐級(jí)分解預(yù)算目標(biāo)，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋、考核的全過程管理，確保預(yù)算安排有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)日常管理的有序協(xié)調(diào)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算方案編制過于簡(jiǎn)單，不夠系統(tǒng)

預(yù)算方案編制方法過于簡(jiǎn)單，部分單位往往采用固定預(yù)算、增量預(yù)算或者零基預(yù)算，這種方法的主要優(yōu)點(diǎn)就是預(yù)算編制比較簡(jiǎn)單易操作，但預(yù)算有較強(qiáng)的主觀性，在費(fèi)用預(yù)算的編制方面，預(yù)算方案未結(jié)合當(dāng)年度的運(yùn)營(yíng)狀況來制定。有些部門在年底突擊花光預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的指導(dǎo)，使預(yù)算編制不夠靈活，也不夠連續(xù)。

大多數(shù)保險(xiǎn)公司在編制預(yù)算方案時(shí)，都缺乏系統(tǒng)的戰(zhàn)略思考，比較注重財(cái)務(wù)預(yù)算。在業(yè)務(wù)層面、資本層面的預(yù)算，缺乏足夠的市場(chǎng)調(diào)研和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)去應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致這部分的預(yù)算方案編制不夠細(xì)致，也不夠深入，這些大多數(shù)都是根據(jù)上年的基礎(chǔ)，上浮一定比例。由不同人員來編制，人員各自為政，相互之間缺乏有效協(xié)調(diào)溝通。

（二）預(yù)算能力不足，公司層級(jí)、部門之間配合協(xié)調(diào)不夠，缺乏科技工具的有效支持

一方面，負(fù)責(zé)總預(yù)算的財(cái)務(wù)部門對(duì)各類業(yè)務(wù)板塊認(rèn)知有限，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有指導(dǎo)作用，且各預(yù)算環(huán)節(jié)層層相扣，預(yù)算偏差將逐級(jí)擴(kuò)大，這就需要花大量的時(shí)間組織各部門進(jìn)行多次溝通，才能從源頭上控制預(yù)算數(shù)據(jù)的精度;另一方面，現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)量呈幾何級(jí)增長(zhǎng)，同時(shí)，2號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，保險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)備金的精算變得非常復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員以往采用的1/24法、1/365法估算準(zhǔn)備金與實(shí)際數(shù)據(jù)相去甚遠(yuǎn)，必須依靠專業(yè)的精算人員運(yùn)用科技工具，科學(xué)計(jì)算出準(zhǔn)確度較高的精算數(shù)據(jù)。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行和控制力度不足

在當(dāng)前全面預(yù)算管理中，受預(yù)算水平、市場(chǎng)環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境變化的影響，預(yù)算實(shí)際偏差較大，基層機(jī)構(gòu)普遍存在重視預(yù)算方案編制而忽略預(yù)算執(zhí)行、重視預(yù)算結(jié)果而輕視預(yù)算過程控制的情況。大多數(shù)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的預(yù)算委員會(huì)成了臨時(shí)的機(jī)構(gòu)，在編制預(yù)算方案時(shí)，不能發(fā)揮有效作用。在預(yù)算執(zhí)行方面，預(yù)算控制也未將全部預(yù)算真正落實(shí)到基層的成本管理中心中，有時(shí)受監(jiān)管約束及為應(yīng)對(duì)內(nèi)部考核，經(jīng)常出現(xiàn)成本搬家、成本推后的現(xiàn)象，同時(shí)存在預(yù)算責(zé)任人抓大放小，先抓住領(lǐng)導(dǎo)偏好的重要指標(biāo)，放棄個(gè)別指標(biāo)，甚至人為制造大小年來應(yīng)付考核，保位子的情況。部分領(lǐng)導(dǎo)還存在保費(fèi)收入壓倒一切的理念，普通職工的預(yù)算控制意識(shí)比較薄弱、主動(dòng)意識(shí)不強(qiáng)。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）面向市場(chǎng)，做好預(yù)算方案的編制和預(yù)算調(diào)整

保險(xiǎn)公司要根據(jù)當(dāng)前客戶的需要和市場(chǎng)特點(diǎn)，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，來制定預(yù)算方案，提高預(yù)算方案編制的精確性。市場(chǎng)是一切預(yù)算的基礎(chǔ)，要對(duì)市場(chǎng)做好充分的調(diào)研，分析自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，做好業(yè)務(wù)預(yù)算的編制調(diào)整，才能使其更加合理可行。預(yù)算委員會(huì)和相關(guān)的執(zhí)行部門要關(guān)注外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化，關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、監(jiān)管環(huán)境等事態(tài)的變化，指導(dǎo)協(xié)調(diào)各部門執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定要適當(dāng)，并具有一定的挑戰(zhàn)性;對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算指標(biāo)有一定的剛性和彈性，在實(shí)際上，具有一定的嚴(yán)肅性，并追求預(yù)算的平衡點(diǎn)，這樣才能使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)。

（二）靈活運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算方法，加強(qiáng)協(xié)同作業(yè)，確保預(yù)算準(zhǔn)確性

為使預(yù)算方案編制更加精準(zhǔn)，在編制預(yù)算方案期間，可以引入零基預(yù)算、彈性預(yù)算或者滾動(dòng)預(yù)算，這種方法雖然比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，但是能使預(yù)算方案更具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性;同時(shí)，全面預(yù)算要求各級(jí)機(jī)構(gòu)、部門之間必須協(xié)同作業(yè)、環(huán)環(huán)相扣、無(wú)縫對(duì)接，每個(gè)環(huán)節(jié)都要做好精確預(yù)算，上下級(jí)機(jī)構(gòu)、各部門之間應(yīng)進(jìn)行多次的溝通協(xié)調(diào)，消除隔閡和誤解，以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度;準(zhǔn)備金預(yù)算對(duì)于保險(xiǎn)公司特別是基層公司來說，是一大難點(diǎn)，必須由專業(yè)的精算、再保、財(cái)務(wù)、理賠、產(chǎn)品管理等部門相互配合，才能考慮經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，共同把預(yù)算做準(zhǔn);應(yīng)該讓所有員工都參與到預(yù)算方案編制和執(zhí)行中，知曉每一項(xiàng)工作的投入和產(chǎn)出，使職工多提倡節(jié)約成本、增加業(yè)績(jī)，提高現(xiàn)有的管理水平，這樣會(huì)使單位內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理工作得到有效的改善。

（三）加大預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲執(zhí)行力度

要制定全面預(yù)算考核辦法，制定合理全面的考核指標(biāo)，即建立各級(jí)機(jī)構(gòu)、各部門及個(gè)人的KPI績(jī)效考核體系，將總預(yù)算（財(cái)務(wù)預(yù)算）指標(biāo)作為主要指標(biāo)融入KPI考核體系，將部門和個(gè)人的績(jī)效融合到預(yù)算考核體系中，這樣才能確保預(yù)算工作落實(shí)到位，使公司的預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制相融合;同時(shí)，應(yīng)明確預(yù)算調(diào)整控制標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲規(guī)則，建立并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)、部門、職工進(jìn)行公開的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，進(jìn)而激勵(lì)所有職工共同努力，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn);將預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果與各職工的薪酬掛鉤，并且還要與單位內(nèi)部整體的經(jīng)營(yíng)績(jī)效相聯(lián)系，將考核結(jié)果作為職工晉升、薪酬獎(jiǎng)勵(lì)的一個(gè)重要手段，這樣才能使職工更加重視預(yù)算的執(zhí)行和落實(shí)。預(yù)算管理要加強(qiáng)過程管控，定期進(jìn)行預(yù)算分析，及時(shí)反饋預(yù)算差異，協(xié)助責(zé)任人（單位）查找差異原因，以便采取改正措施及進(jìn)行政策調(diào)整。

（四）持續(xù)不斷地完善企業(yè)的信息管理系統(tǒng)

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)無(wú)法滿足全面預(yù)算管理的需求，預(yù)算考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)具有多樣性、時(shí)效性，部分收入、成本科目確認(rèn)與核算也有差異，因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)引入全面預(yù)算軟件，搭建一個(gè)比較簡(jiǎn)單快捷動(dòng)態(tài)的管控平臺(tái)，這樣才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析、精確反饋，實(shí)時(shí)進(jìn)行控制監(jiān)督和自動(dòng)預(yù)警、考核，進(jìn)而促進(jìn)全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。公司不僅要為全面預(yù)算系統(tǒng)的搭建提供必要的資金支持，同時(shí)還要使全面預(yù)算能夠與單位的各項(xiàng)應(yīng)用工作相銜接，制定出來的預(yù)算系統(tǒng)要能夠保障公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金使用處于預(yù)算控制范圍內(nèi)。要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)反饋、實(shí)時(shí)監(jiān)督、自動(dòng)預(yù)警，還要使現(xiàn)有全面預(yù)算系統(tǒng)與單位的業(yè)務(wù)相銜接。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算是企業(yè)發(fā)展和改革中的重要工具，涉及企業(yè)內(nèi)部各方面的經(jīng)驗(yàn)，能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與公司的市場(chǎng)資源配置相聯(lián)系，是一個(gè)比較系統(tǒng)復(fù)雜的工程。保險(xiǎn)公司要從當(dāng)前的企業(yè)文化建設(shè)、思想觀念、人員保障、制度保障和系統(tǒng)支持等方面進(jìn)行深入探索，還要不斷在實(shí)踐總結(jié)的基礎(chǔ)上，持續(xù)加以完善，促進(jìn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理水平提升，助推公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。公司在當(dāng)前單位內(nèi)全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)上都滲透全面預(yù)算知識(shí)，加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行，帶領(lǐng)所有職工都參與預(yù)算落實(shí)工作，以此才能使全面預(yù)算在公司內(nèi)更深地融入。

（作者單位為北部灣財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣西分公司）

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