環(huán)境保護(hù)稅征管建議探究

趙元平 鄧韜 趙微

摘要：本文對環(huán)境保護(hù)稅的征管現(xiàn)狀及不足進(jìn)行了分析，并針對問題提出幾點(diǎn)個人建議，旨在強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)說的經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)作用，推動我國經(jīng)濟(jì)朝向可持續(xù)方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅 ;征管;現(xiàn)狀 ;建議

引言

環(huán)境保護(hù)稅，顧名思義，是一種以稅收形式引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝向綠色方向發(fā)展的新的措施。環(huán)境保護(hù)稅在我國的開征時間較短，因此，缺乏一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這也導(dǎo)致了其約束力不足，影響其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引導(dǎo)作用?！识瑸榇龠M(jìn)其引導(dǎo)功能的全面發(fā)揮，文章將對其進(jìn)行探究。

一、我國環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)征管現(xiàn)狀

我國目前并沒有建立獨(dú)立的環(huán)境稅體系，但自從我國認(rèn)識到保護(hù)環(huán)境的重要性，為了阻止環(huán)境的惡化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展，政府制定了一系列與保護(hù)環(huán)境相關(guān)的稅費(fèi)政策來保護(hù)環(huán)境。主要體現(xiàn)在各類稅種中和排污費(fèi)的收費(fèi)制度中。

環(huán)境保護(hù)稅是阻止環(huán)境惡化的一種新的方式，是經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要引導(dǎo)力量，而我國雖然在環(huán)境保護(hù)稅征收管理等方面，缺乏一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但依然在施行中不斷完善不足，使其成為引導(dǎo)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的動力源泉，而環(huán)境污染也因之得到有效緩解。以排污費(fèi)征管為例，從排污費(fèi)制度的變革過程中可以看到，我國對環(huán)境收費(fèi)的相關(guān)措施不斷完善，對環(huán)境的監(jiān)控技術(shù)也在不斷提高，為開征環(huán)境稅提供了條件。環(huán)境稅在制定相關(guān)政策時可以借鑒排污費(fèi)變革過程中的經(jīng)驗(yàn)，更好地發(fā)揮環(huán)境稅保護(hù)環(huán)境的作用和中性稅收的特點(diǎn)，推動我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國環(huán)境稅征管存在的不足

1、環(huán)境稅征管主體的選擇

環(huán)境稅的征收需要配備專業(yè)技術(shù)人員、測試設(shè)備和計算設(shè)備，對環(huán)境資源的破壞程度進(jìn)行度量，對污染物排放濃度進(jìn)行測定，對固定的大排放源進(jìn)行定期監(jiān)測和追蹤監(jiān)測等，這需要大量的人力、財力、物力，時間、技術(shù)要求高，尤其需要大量的專業(yè)技術(shù)人才。稅務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)人才奇缺，征稅成本大，沒有征收環(huán)境稅的經(jīng)驗(yàn)，對于進(jìn)行監(jiān)測和測算污染物方面存在技術(shù)障礙。而環(huán)境保護(hù)部門在稅款的征收與管理上缺乏經(jīng)驗(yàn)，無法與稅務(wù)部門相比。所以，在實(shí)施環(huán)境稅后，環(huán)保部門與稅務(wù)部門如何配合，職責(zé)如何分工便成了征管的一大問題。

2、相關(guān)技術(shù)、體制尚不完善

一方面，對于國家環(huán)境保護(hù)部門存在技術(shù)瓶頸，對環(huán)境污染的監(jiān)測監(jiān)察能力較弱。目前僅在重點(diǎn)污染源以及一些環(huán)保工作較好的省市開展了較為充分的污染監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)。此外，環(huán)保部進(jìn)行污染因子的監(jiān)測，從現(xiàn)場采樣、實(shí)驗(yàn)室分析、數(shù)據(jù)審核、數(shù)據(jù)質(zhì)控到最終報告發(fā)放，需要大量的技術(shù)人員。而當(dāng)前中國環(huán)保部門編制不足，監(jiān)察人員少、任務(wù)重;污染源自動監(jiān)測能力水平低下，環(huán)境監(jiān)測、環(huán)境監(jiān)察人力和裝備不能適應(yīng)工作需要。另一方面，對于國家稅務(wù)部門，所需的專業(yè)技術(shù)能力缺乏，組織能力配套不足。

3、稅收收入用途和歸屬的選擇

一般而言，環(huán)境稅的稅收收入主要有兩大途徑：一種是將環(huán)境稅的稅收收入不指定特定使用用途，而是與其他的稅收收入一同劃入一般預(yù)算，統(tǒng)籌運(yùn)用;另一種是將環(huán)境稅的稅收收入“?？顚Ｓ谩?，用于特定的環(huán)境保護(hù)活動，如治理污染、森林植被恢復(fù)費(fèi)用支出等。這兩種用途各有利弊，但根據(jù)國際上的經(jīng)驗(yàn)并從我國的國情出發(fā)，由于我國的環(huán)境稅在起步階段，環(huán)境治理資金緊缺，采用“專款專用”的方式可以快速籌集并集中運(yùn)用環(huán)境資金，從而緩解我國目前環(huán)境資金緊缺的情況。將環(huán)境稅收入?？钣糜谂c改善環(huán)境相關(guān)的項(xiàng)目，容易被公眾理解并獲得他們的支持，同時也避免了采用納入一般預(yù)算的缺陷，即資金使用低效率。在積累了一定的環(huán)境稅收入后，待環(huán)境保護(hù)效果初顯時，可以對環(huán)境稅的管理在專款專用的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

三、環(huán)境稅征管建議

1、征管主體的確定

我國處于開征環(huán)境稅的初期，相比較而言，環(huán)保部門核定稅基，稅務(wù)部門征收稅款和稅務(wù)檢查的方案比較適合。因?yàn)樵凇岸悇?wù)征收、環(huán)保核定”模式下，稅款征收環(huán)節(jié)和應(yīng)納稅額的核定互相分離，可以通過部門間的制衡實(shí)現(xiàn)交叉監(jiān)督。稅務(wù)和環(huán)保部門也可以充分發(fā)揮各自的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)優(yōu)勢，提高征管效率，體現(xiàn)環(huán)保部門與稅務(wù)部門完美配合。

2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，完善相應(yīng)法律制度

環(huán)境稅收制度的建立和實(shí)施是一項(xiàng)涉及多部門、多學(xué)科的系統(tǒng)工程，特別是對污染源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取，對污染物排放的測量，對周圍環(huán)境影響的評價等，涉及到諸多方面的技術(shù)問題。為此，要擴(kuò)大環(huán)保部門和稅務(wù)部門的編制，保障環(huán)境稅征收所需的人力資源要求，加強(qiáng)培養(yǎng)一支穩(wěn)定的環(huán)境稅收隊(duì)伍，不僅具有財務(wù)和稅務(wù)方面的知識，而且具備必要的環(huán)境知識，能夠測量、計算污染排放量和收集環(huán)境基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等。確保稅務(wù)征收、管理和稽查人員不斷更新業(yè)務(wù)知識，針對性地細(xì)化內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，特別是對環(huán)境稅收政策法規(guī)、財務(wù)會計制度、計算機(jī)信息技術(shù)等知識的系統(tǒng)更新。要拓寬培訓(xùn)渠道，打造多元化教育培訓(xùn)平臺，培養(yǎng)多元化和復(fù)合型稅務(wù)人才隊(duì)伍。

3、實(shí)行?？顚Ｓ弥贫龋鉀Q稅收收入歸屬問題

雖然我國高度重視環(huán)境問題，但是因?yàn)槲覈貐^(qū)之間的差異，每個地區(qū)環(huán)境情況不一樣，部分地區(qū)環(huán)境惡化情況嚴(yán)重，環(huán)境污染治理方面的投資又存在總量不足，各地不均衡的問題。我國目前尚未開征獨(dú)立的環(huán)境稅，環(huán)境稅開征后也處于起步階段，所以要實(shí)行“?？顚Ｓ谩敝贫?，將環(huán)境稅收入全部作為環(huán)保的專項(xiàng)資金使用。

結(jié)束語

綜上，環(huán)境保護(hù)稅的開征，在一定程度上緩解了人類發(fā)展帶給環(huán)境的壓力，但其經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的引導(dǎo)作用尚未得到全面發(fā)揮，但致力于未來，筆者認(rèn)為，在相關(guān)人員的不斷努力下，困擾環(huán)境保護(hù)稅征管的相關(guān)問題，必然會得到有效解決，而我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也會呈現(xiàn)出兩好姿態(tài)。

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