風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制評價研究

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)要想在市場競爭中得到良好的發(fā)展，需要提升自身的經(jīng)營管理水平。如果內(nèi)部管理體系存在缺陷，會使企業(yè)經(jīng)營管理中各項事務(wù)缺少精確控制，最終導(dǎo)致企業(yè)無法正常發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場經(jīng)濟的情況，對企業(yè)自身所存在的風(fēng)險進行全面分析，同時還需要在內(nèi)部開展評價工作，保障企業(yè)內(nèi)部的控制工作水平能夠得到最大程度的提升。文章基于風(fēng)險管理視角對企業(yè)內(nèi)部控制評價的概念、重要性、存在的問題和解決對策進行分析，使企業(yè)做好內(nèi)部控制評價工作，提前針對可能面臨的風(fēng)險制定相應(yīng)的解決措施，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;內(nèi)部控制評價;內(nèi)部管理體系

0引言

隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮的作用也越來越重要。與此同時，在企業(yè)發(fā)展的過程中，免不了會遇見各種風(fēng)險，因此在風(fēng)險管理的視角下，加強對企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。企業(yè)未來要想進一步發(fā)展壯大，管理人員就必須正視這種風(fēng)險，加強企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，提高風(fēng)險管理能力。為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

1風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

1.1風(fēng)險管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)聯(lián)性

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在發(fā)展的初期是相互獨立的，但是隨著企業(yè)的重視，以及對二者關(guān)系的研究的不斷深入，最終使得風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系得以建立起來，在全面風(fēng)險管理階段，融合了內(nèi)部控制的手段，內(nèi)控體系則主要是針對企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的潛在風(fēng)險進行管控，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的嚴格監(jiān)管，降低企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險系數(shù)，使其處于可控的范圍內(nèi)，從而達到對風(fēng)險的管理，為企業(yè)的健康發(fā)展鋪平道路。而且，通過完善的企業(yè)內(nèi)控體系，不僅能夠有效提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能充分挖掘企業(yè)的潛能，提高企業(yè)的運行效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)的內(nèi)控體系與風(fēng)險管理之間具有十分密切的關(guān)聯(lián)，科學(xué)完善的內(nèi)控管理體系能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平，更好的促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在內(nèi)部控制整體框架中，也揉入了風(fēng)險管理的理念。

1.2發(fā)展歷程

1.風(fēng)險管理。風(fēng)險管理能夠有效地控制企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標的過程中存在的各種不確定的因素及其可能產(chǎn)生的結(jié)果，因此作為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容之一，風(fēng)險管理在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和保證企業(yè)的整體利益方面有著不可替代的作用。傳統(tǒng)風(fēng)險管理、現(xiàn)代風(fēng)險管理以及全面風(fēng)險管理是風(fēng)險管理發(fā)展歷程中的三大階段。伴隨著巴林銀行的倒閉、安國安然事件等等風(fēng)險管理領(lǐng)域的重大事件的發(fā)生，風(fēng)險管理的理念逐漸深入人心，企業(yè)開始重視自身發(fā)展的風(fēng)險管理問題。在傳統(tǒng)的風(fēng)險管理階段，企業(yè)風(fēng)險管理主要針對的是信用和財務(wù)方面的風(fēng)險;到了現(xiàn)代階段，風(fēng)險管理領(lǐng)域開始出現(xiàn)把風(fēng)險管理的標準和風(fēng)險管理組合起來的思想;直至全面階段，人們逐漸意識到風(fēng)險管理的多元化和復(fù)雜性，因此，風(fēng)險管理開始走向全面階段，不再局限于某一領(lǐng)域。2.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是保證企業(yè)的合法經(jīng)營的一項措施，因此加強企業(yè)的內(nèi)部控制，能有效地對企業(yè)的全體員工進行約束，大大降低企業(yè)違規(guī)經(jīng)營的可能性。此外，建立完善的內(nèi)部控制，不僅能提高企業(yè)的工作效率還能保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性。內(nèi)部控制的發(fā)展階段也經(jīng)歷了一個由簡單到復(fù)雜的過程，前期表現(xiàn)為內(nèi)部牽制，也即工作的主要內(nèi)容為賬目核對，主要目的是保證賬目的準確性，主要方式為崗位分離。到了制度階段，內(nèi)部控制更加重視對企業(yè)資產(chǎn)的保護，工作的主要內(nèi)容為內(nèi)部的會計和管理控制，這種工作模式對于提高會計數(shù)據(jù)的真實性以及企業(yè)的經(jīng)營效率來說是非常有效的。內(nèi)部控制整體框架的形成得益于內(nèi)部控制的不斷發(fā)展與完善，這是對內(nèi)部控制的一種全新的認識，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有機地結(jié)合起來。

2風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究

2.1缺乏對內(nèi)部控制的評價

現(xiàn)如今企業(yè)都有自己內(nèi)部控制的一個體系，但是具體內(nèi)部控制進行的怎么樣，缺乏檢測企業(yè)內(nèi)部控制的標準，有些企業(yè)將內(nèi)部控制中存在的問題進行匯總上報，但是這些問題并沒有及時的進行解決，企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏自我評價體系，沒有及時的對自身內(nèi)部控制體系進行評估，從而導(dǎo)致風(fēng)險概率上升。

2.2企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系缺乏前瞻性

企業(yè)的內(nèi)部控制不是一成不變的，許多企業(yè)自己內(nèi)部控制管理體系和實際經(jīng)營的環(huán)境不符合，沒有及時的根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行內(nèi)部控制的調(diào)整和更新，依舊根據(jù)原來環(huán)境下所制定的內(nèi)部控制體系進行著企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨著多種多樣的風(fēng)險，一些管理者對企業(yè)面臨的風(fēng)險了解不透徹，只看到其中的部分風(fēng)險，忽視了另外的風(fēng)險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展。

2.3對風(fēng)險的認識不全面，缺乏風(fēng)險管理意識

企業(yè)在經(jīng)營管理中，存在諸多的風(fēng)險，企業(yè)總是把握不住最主要的風(fēng)險因素進行管理，缺乏對企業(yè)風(fēng)險的評估，風(fēng)險管理思想和理念沒有很好的融入企業(yè)的管理過程，企業(yè)在日?；顒又腥狈栊浴Ｆ髽I(yè)風(fēng)險管理的觀念落后，沒有及時的更新和完善，風(fēng)險控制和風(fēng)險管理的技術(shù)低，同時企業(yè)沒有一種有效準確的檢測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的機制，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險能力低。

2.4內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部控制不是僅僅是一個規(guī)章制度，它需要全體成員的參與，制度制定的再好，沒有人遵守它依舊是沒有效果的，有些企業(yè)成員素質(zhì)能力差，資源分配不合理等，均影響內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的執(zhí)行。我們傳統(tǒng)的企業(yè)都是一人獨大，成員往往沒有很大的發(fā)言權(quán)，沒有很多的參與感，往往覺得自己是在打工，沒有把企業(yè)的事真正的當(dāng)作是自己的事，覺得這就是自己的任務(wù)，缺乏人人參與，平等參與，這就使得內(nèi)部控制參與度低，導(dǎo)致在企業(yè)中的執(zhí)行力不夠。

3有效措施

3.1完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)自身治理水平，在具體的實施過程中，企業(yè)可以通過合理規(guī)定各部門的權(quán)力范圍完成這一目標。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該注重權(quán)力的分散，避免由于某一個部門權(quán)力的集中無法形成制約體制，造成管理的困難，使企業(yè)減少因缺乏內(nèi)控制約機制而產(chǎn)生的損失，保障企業(yè)財產(chǎn)安全。另外，企業(yè)員工應(yīng)該積極學(xué)習(xí)管理方面的知識，提高自身的管理能力。企業(yè)也可以給予員工實現(xiàn)自身的平臺，培養(yǎng)具有優(yōu)秀管理能力的員工，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新生力量。企業(yè)可以適當(dāng)?shù)囊M管理型人才，規(guī)定各部門的權(quán)力范圍，設(shè)立各部門之間相互制約、相互合作的發(fā)展制度。

3.2完善企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)督職能

內(nèi)部審計工作是我國企業(yè)為確保經(jīng)營健康穩(wěn)定的進行，在企業(yè)內(nèi)部開展的監(jiān)督檢查工作。在內(nèi)部審計工作開展的過程中，領(lǐng)導(dǎo)的重視起到十分重要的作用，審計部門在審計工作具體開展時會受到許多部門的阻礙，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該給予審計部門強烈的支持，保證審計工作的公平性和透明性，積極推動內(nèi)部審計工作的開展，完善內(nèi)部審計工作的程序。企業(yè)在審計工作開展過程中，還應(yīng)該借鑒其他成功企業(yè)的先進審計經(jīng)驗，而且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要給予審計部門一定的權(quán)力，讓審計部門不受其他部門的約束，同時應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部員工審計能力的提高，吸引審計型人才為企業(yè)做出貢獻。

3.3為財務(wù)風(fēng)險管理營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)構(gòu)建科學(xué)而合理的內(nèi)部控制體系，不僅能夠逐漸優(yōu)化企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)、加強全體員工對財務(wù)風(fēng)險的重視程度，同時還能夠有效提升企業(yè)管理控制人員的綜合素養(yǎng)。因此，為了有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險必須為其營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如，企業(yè)應(yīng)逐步優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，以此為基礎(chǔ)，保證企業(yè)各職能部門之間的相互聯(lián)系，從而促進企業(yè)經(jīng)營效率的提升。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中需要各部門積極參與、高度配合，一定要從根本上將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。再例如，盡快提升企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的認知度。這就要求企業(yè)財務(wù)管理人員必須具有較強的財務(wù)風(fēng)險認知度，以此來保證企業(yè)經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性，從而為內(nèi)部控制體系的順利實施營造良好的環(huán)境。

3.4建立內(nèi)部牽制制度

牽制制度在防止腐敗中有著極為重要的地位，要想確保監(jiān)督的有效性，就不可避免地要對監(jiān)督部門的權(quán)利進行限制，要使得監(jiān)督部門與其它部門相互制約、相互監(jiān)督，不得放任任何一方的權(quán)力。因此，在企業(yè)發(fā)展的過程中，不僅要加強內(nèi)控部門對企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險防控，也要加強對內(nèi)控部門的監(jiān)督，只有這樣才是充分發(fā)揮出風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)控的職能，落實好內(nèi)控措施，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

3.5做好信息的收集與整理

建立健全企業(yè)信息收集與處理機制是風(fēng)險預(yù)警機制的前提，大量收集各方面的信息，及時與其他行業(yè)的公司進行交流。信息的流動能夠幫助企業(yè)更加直接地感受外部經(jīng)濟環(huán)境的冷暖，以及時應(yīng)對市場形勢。對于國家政策的改變也要有精準的把控，全盤分析企業(yè)面臨的發(fā)展機遇與風(fēng)險，完善自身制度，提高企業(yè)的盈利水平。

3.6做好資金集中管理

企業(yè)在公司應(yīng)當(dāng)推行資金集中管理，及時監(jiān)控各項資金預(yù)警指標，加強資金管理內(nèi)控制度，增收節(jié)支挖潛增效。企業(yè)應(yīng)該整合各方面的資源與資金，通過股權(quán)的方式維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.7強化內(nèi)部控制評價與管理流程相融合

企業(yè)管理過程中應(yīng)該注重流程管理，提升企業(yè)內(nèi)部的評價質(zhì)量，促進企業(yè)發(fā)展;與此同時，企業(yè)高層管理人員應(yīng)該考慮利用高科技手段，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)平臺將企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷完善，整合各方面的信息資源，讓內(nèi)部控制評價變得有效透明;另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)以組織體系優(yōu)化為動力，通過組織體系調(diào)整以適應(yīng)內(nèi)部控制評價合規(guī)性要求，對市場的風(fēng)險進行及時準確的判斷，保障企業(yè)自身內(nèi)部評價制度的完善。

4結(jié)語

企業(yè)的風(fēng)險管理意識和內(nèi)部控制的建立與完善不是一蹴而就的，它需要一個由不完善有逐漸完善的發(fā)展過程，在這個過程中企業(yè)管理者必須逐漸樹立高度的風(fēng)險意識與內(nèi)控意識，結(jié)合市場大環(huán)境的走向以及企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定出最適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制措施。同時，要借助現(xiàn)代信息技術(shù)設(shè)備，加強風(fēng)險管理的信息反饋，根據(jù)風(fēng)險的變化進行動態(tài)管理，促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。要以風(fēng)險管理的視角來分析企業(yè)內(nèi)控措施的合理性，處理好風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉錦萍.風(fēng)險管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用[J].財會學(xué)習(xí)，2017（19）.

作者簡介：

李凱，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，碩士，研究方向：經(jīng)濟管理.