全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用探討

熊慧

摘 要：基于當(dāng)前社會主義經(jīng)濟市場背景下，企業(yè)是否能穩(wěn)定發(fā)展，與企業(yè)的財務(wù)狀況有直接的關(guān)系。本文從全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用作用入手，探究了全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中應(yīng)用問題。并以此為基礎(chǔ)，提出了提升全面預(yù)算資金管理力度、保證預(yù)算準(zhǔn)確性與科學(xué)性、完善現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)等幾個方面的策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;內(nèi)部控制;預(yù)算編制;信息化建設(shè)

目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理機制還不夠健全，使得全面預(yù)算管理理念的落實也面臨著一定的挑戰(zhàn)。在貫徹全面預(yù)算管理理念的過程中，企業(yè)需要在規(guī)定的時間范圍當(dāng)中，做好資本、財務(wù)規(guī)劃工作，制定中長期發(fā)展計劃。此外，財務(wù)人員做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評的工作，為財務(wù)分析提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。借助量化企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的方式，加強對生產(chǎn)運營活動的把控，對資金進行合理的利用。

一、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用作用

（一）完善內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)的內(nèi)部管控機制建設(shè)來說，應(yīng)當(dāng)做好以下幾個方面的工作：①將企業(yè)短期發(fā)展目標(biāo)以及長期發(fā)展計劃作為基礎(chǔ)，做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行工作。還要從戰(zhàn)略發(fā)展角度進行全局性分析，進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，充分發(fā)揮預(yù)算資金使用效益。②對于完善預(yù)算績效考評體系來說，做好預(yù)算使用情況的把控工作，才能為經(jīng)營方案的改革與落實奠定良好基礎(chǔ)。③對于財務(wù)管理制度的完善來說，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，落實預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)財務(wù)人員主觀能動性。企業(yè)需要加強財務(wù)監(jiān)督管控，實現(xiàn)對多項運營活動管控，并為財務(wù)內(nèi)部體系建設(shè)做好鋪墊。

（二）規(guī)避風(fēng)險問題

在開展全面預(yù)算管理工作階段，企業(yè)財務(wù)人員要立足于實際情況，進行前期調(diào)研，還需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，制定科學(xué)化預(yù)算計劃，避免不必要的采購風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險。貫徹全面預(yù)算管理理念的同時，實現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)，對當(dāng)前市場環(huán)境變化以及資源分配關(guān)系進行協(xié)調(diào)。采用量化管理模式，避免不必要的財務(wù)風(fēng)險問題。

（三）實現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)在實際全面預(yù)算管理理念貫徹階段，需要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展計劃，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的管控。在建設(shè)內(nèi)部溝通系統(tǒng)與平臺的過程中，對各個部門的權(quán)利以及職責(zé)進行科學(xué)化的劃分。如果出現(xiàn)了各項風(fēng)險問題，就需要及時發(fā)現(xiàn)，管理負責(zé)人盡早做出經(jīng)濟活動調(diào)整策略。發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢，使得相關(guān)人員了解制定預(yù)算總目標(biāo)以及實際財務(wù)狀況存在的差異，及時處理可能面臨的風(fēng)險，對企業(yè)資金進行合理的分配，不斷提升資金使用效益。

二、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中應(yīng)用問題

（一）沒有做到全員參與

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，需要確保各個部門員工都能參與。但就預(yù)算編制過程進行分析，有些企業(yè)對全面預(yù)算管理認識有待提升。普遍認為全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，屬于財務(wù)部門分內(nèi)工作，交給財務(wù)部門進行預(yù)算編制。甚至有的企業(yè)為了降低成本支出，僅僅依賴財務(wù)部門，其他職能部門將預(yù)算編制作為一項任務(wù)。由部門負責(zé)人與財務(wù)部門溝通，或是交給某個員工進行編制。導(dǎo)致員工缺乏全局性觀念，影響全面預(yù)算的準(zhǔn)確性與實效性。

（二）預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱的原因有很多，有些企業(yè)僅僅是根據(jù)生產(chǎn)歷史數(shù)據(jù)，進行預(yù)算調(diào)增以及調(diào)減，預(yù)算編制依據(jù)單一，會計基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高，無法確保預(yù)算指標(biāo)以及方案的可行性。另外，有些企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確，容易引發(fā)預(yù)算數(shù)據(jù)失真。在進行預(yù)算編制階段，將中心放在直觀判斷以及歷史數(shù)據(jù)判斷方面，沒有結(jié)合國家宏觀調(diào)控政策、市場調(diào)研目標(biāo)等，導(dǎo)致預(yù)算無法全面執(zhí)行。

（三）全面預(yù)算控制體系不完善

企業(yè)開展全面預(yù)算管理活動，主要就是從預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核等方面入手，實現(xiàn)緊密融合。但是有些企業(yè)沒有建立健全的預(yù)算評價與預(yù)算考核體系，無法科學(xué)化考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)，影響財務(wù)管理效率。有些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)了偏差，但沒有對導(dǎo)致偏差的原因進行分析，導(dǎo)致預(yù)算管理無法發(fā)揮實際的功效。有些企業(yè)預(yù)算考核目標(biāo)找不到責(zé)任主體，各個部門互相推諉，導(dǎo)致預(yù)算控制的效用無法發(fā)揮出來。有些企業(yè)出現(xiàn)全面預(yù)算重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。

三、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）落實崗位責(zé)任制，提升全面預(yù)算資金管理力度

企業(yè)在運營發(fā)展階段，管理工作由資金管理、風(fēng)險管控、人力資源管理等多個環(huán)節(jié)構(gòu)成。在強化財務(wù)管控力度的基礎(chǔ)上，落實財務(wù)內(nèi)控制度，提升預(yù)算執(zhí)行力。在貫徹全面預(yù)算管理理念的基礎(chǔ)上，將預(yù)算目標(biāo)貫徹到各個崗位與部門當(dāng)中，確保各個部門工作人員明確自身的崗位職責(zé)。對于企業(yè)的財務(wù)活動開展情況進行分析，企業(yè)可能會面臨許多方面的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)盡早找到經(jīng)手人員及部門，提出相應(yīng)管控策略，有效降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。對于企業(yè)內(nèi)部組織體系建設(shè)來說，需要了解不同部門、不同崗位的預(yù)算職責(zé)，加強對員工的約束力。還要進行崗位規(guī)劃，為預(yù)算管理落實以及審查監(jiān)督工作做好鋪墊。

對于提升風(fēng)險管控來說，只有結(jié)合企業(yè)盈利水平以及發(fā)展?fàn)顩r，做好生產(chǎn)產(chǎn)品分析工作，洞悉市場環(huán)境變化，了解產(chǎn)品可能創(chuàng)造的利潤，作為預(yù)算編制的核心參考依據(jù)。財務(wù)人員需要對各個流程進行監(jiān)督把控，了解企業(yè)盈利水平以及償債能力，加強對投融資活動風(fēng)險管控，將全面預(yù)算管理作為基礎(chǔ)。在完善財務(wù)風(fēng)險管控機制的同時，預(yù)防各個環(huán)節(jié)經(jīng)營風(fēng)險，加強全面預(yù)算資金管控力度。

（二）開展合理的預(yù)算編制，保證預(yù)算準(zhǔn)確性與科學(xué)性

企業(yè)做好全面預(yù)算編制工作，完善從上至下的管理模式，落實整體預(yù)算管控目標(biāo)。各個部門需要結(jié)合市場環(huán)境變化、管理原則等，做好科學(xué)化的預(yù)算編制工作。將預(yù)算方案反饋給預(yù)算委員會，做好預(yù)算草案的審查工作，及時的進行溝通與反饋。對于預(yù)算方案的編制來說，也要獲得決策層審批，加強預(yù)算管控力度。通過對企業(yè)預(yù)算編制流程進行分析，設(shè)計合理預(yù)算編制程序，摒除傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，引入作業(yè)成本法理念，能達到良好的控制效果。引入增值作業(yè)以及非增值作業(yè)，預(yù)測企業(yè)未來一段時間內(nèi)的作業(yè)量，實現(xiàn)資源合理分配與管控。此外，以作業(yè)量為核心，對內(nèi)部資金進行分配。用上下級融合編制的形式，以基層預(yù)算組織編制預(yù)算為基礎(chǔ)，對比預(yù)算方案與財務(wù)狀況，適當(dāng)調(diào)整與控制執(zhí)行組織，將更多資金歸納到創(chuàng)造經(jīng)濟效益項目當(dāng)中，做好預(yù)算資金把控工作，提升企業(yè)預(yù)算科學(xué)性。

（三）加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，完善現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)

首先，企業(yè)借助全面預(yù)算管理優(yōu)勢，需要以完善的信息化平臺為基礎(chǔ)。在引入先進信息化技術(shù)同時，建立健全的會計信息化系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)集成化分析與處理。此外，結(jié)合其他管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，加強預(yù)算監(jiān)督管控力度。對于實時數(shù)據(jù)預(yù)測與管理進行分析，需要充分掌握財務(wù)信息、非財務(wù)信息的需求，完善信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財融合平臺的建設(shè)。在此過程中，加強現(xiàn)金流、資金流的把控，并且為全面預(yù)算管理創(chuàng)造廣闊的發(fā)展空間。借助信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，避免出現(xiàn)管理信息不對稱的現(xiàn)象，加強預(yù)算管控力度，直觀反映預(yù)算執(zhí)行情況，分析執(zhí)行流程可能蘊藏的財務(wù)風(fēng)險，以此提升預(yù)算管理靈活性，提高預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與合理性。

其次，實現(xiàn)信息化技術(shù)以及預(yù)算管理融合，更加注重做好企業(yè)現(xiàn)金流管理工作。借助財務(wù)軟件，進一步拓寬預(yù)算管理范圍，加強對資金管理、業(yè)務(wù)管控力度。完善風(fēng)險預(yù)警體系的同時，做好現(xiàn)金流預(yù)算工作。財務(wù)人員要結(jié)合發(fā)展計劃，加強對現(xiàn)金使用情況嚴格把控，不斷提升財務(wù)信息實效性，從全局進行把控，確保財務(wù)分析到位，以此將全面預(yù)算管理的優(yōu)勢發(fā)揮出來，開展多項融資活動。企業(yè)需要做好預(yù)算編制工作，還需要控制預(yù)算執(zhí)行情況。借助ERP信息化系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)集成化分析工作，獲得原始會計憑證，有利于實現(xiàn)對各項經(jīng)營活動的動態(tài)化監(jiān)控，制定科學(xué)化的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略計劃。

四、結(jié)束語

企業(yè)開展全面預(yù)算管理的工作，需要創(chuàng)設(shè)良好的財務(wù)管理氛圍，引入現(xiàn)代化管理體系。通過不斷創(chuàng)新財務(wù)管理體系，明確預(yù)算計劃以及預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，并且制定科學(xué)化戰(zhàn)略方案。在落實全面預(yù)算管理理念的階段，開展合理的預(yù)算編制工作，還需要將各個部門工作內(nèi)容歸納到全面預(yù)算管理過程中，強化對于計劃部門、生產(chǎn)部門的管控。

參考文獻：

[1]韓蕊.全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用與探析[J].管理觀察，2019（27）：167-168.