魏威
摘要:在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天,企業(yè)競爭日益激烈,國有企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中不斷探索多元化的發(fā)展之路,在追求經(jīng)濟效益的同時,也逐步意識到加強財務(wù)內(nèi)控管理的重要性,降低經(jīng)營風(fēng)險。但由于國有企業(yè)缺乏先進的管理理念及管理經(jīng)驗,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理水平參差不齊,依然存在諸多問題。財務(wù)內(nèi)控管理機制及配套的內(nèi)控制度不完善造成整體財務(wù)內(nèi)控體系與實際運營發(fā)展嚴重脫節(jié),然而,在不完善的財務(wù)內(nèi)控體系指引下,加上財務(wù)團隊管理水平不高,導(dǎo)致財務(wù)管控執(zhí)行力薄弱,與此同時,企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè),又無法對財務(wù)管理工作進行有效的監(jiān)督和控制。面對這一系列財務(wù)內(nèi)控管理問題,國有企業(yè)在運行中可以通過搭建財務(wù)內(nèi)控管理機制、完善財務(wù)內(nèi)控制度,加強財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力度以及充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能等多元化手段,以事前審批、事中控制、事后監(jiān)督的形式防范財務(wù)風(fēng)險,建立有效的適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營實際的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境,從而最大限度地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理作用,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)控管理;財務(wù)風(fēng)險;管理措施
一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述
(一)財務(wù)內(nèi)控管理的概念
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是以企業(yè)財務(wù)會計控制為核心,依托內(nèi)部控制管理制度,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、管理等多個方面和環(huán)節(jié)進行全方位管控的內(nèi)部控制管理手段,是當前企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分。它不是簡單的制定制度和計劃,而是使財務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織,企業(yè)的經(jīng)營管理能夠依照既定目標前進,是推動企業(yè)有效發(fā)展、持續(xù)發(fā)展、良性發(fā)展的必要手段。
(二)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天,企業(yè)競爭日益激烈,國有企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中不斷探索多元化的發(fā)展道路,保證國有資產(chǎn)保值增值是國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要目標。然而,在開展各項業(yè)務(wù)活動的同時也面臨著諸多風(fēng)險,給國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)提出了更高的要求。財務(wù)內(nèi)控管理體系的完善能夠規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,有效降低經(jīng)營風(fēng)險,從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標有效完成。
1. 有助于防范經(jīng)營風(fēng)險
國有企業(yè)在經(jīng)營管理活動中,全面提升財務(wù)內(nèi)控管理水平,使企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)都融入到良好的內(nèi)控環(huán)境中,可以有效防范和控制經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險,減少不必要的損失,同時又利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置,提高資產(chǎn)運行效率,確保國有資產(chǎn)保值增值。
2. 有助于穩(wěn)健實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標
國有企業(yè)在多元化的發(fā)展戰(zhàn)略下,通過加強財務(wù)內(nèi)控管理,可以促進企業(yè)各部門緊密地結(jié)合在一起,充分發(fā)揮各部門職能。在完善的預(yù)算體系下,以科學(xué)的手段合理預(yù)測各項目收支情況,并對執(zhí)行結(jié)果進行考核,使國有資源優(yōu)勢充分發(fā)揮,如此良性循環(huán),助力企業(yè)穩(wěn)健實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。
3. 有助于提升財務(wù)信息質(zhì)量
國有企業(yè)采取積極有效的措施加強內(nèi)控管理,全面提升財務(wù)管理水平,可以有效提高企業(yè)財務(wù)信息的準確性、有效性與及時性,為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的決策依據(jù)。
二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題
目前,國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理意識雖然在逐步提升,但由于缺乏先進的管理理念及管理經(jīng)驗,財務(wù)內(nèi)控管理水平依然參差不齊。很多企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理活動,參照的基本理論大多是借鑒國內(nèi)或國外先進企業(yè)的成功案例,并沒有結(jié)合自身的實際狀況和實時的市場變化情況,導(dǎo)致在內(nèi)控管理的實施過程中無法實現(xiàn)針對性、有效性的風(fēng)險防范,所以,當下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理依然存在諸多問題。
(一)財務(wù)內(nèi)控管理體系不完善
1. 財務(wù)內(nèi)控管理機制建設(shè)遲緩
國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制的建設(shè)重心較多落在內(nèi)控框架體系搭建上,重視形式,但實質(zhì)上并未對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險漏洞進行及時有效的防范,整體財務(wù)內(nèi)控管理機制建設(shè)較為遲緩。第一,預(yù)算管控機制不全面。預(yù)算編制脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標及預(yù)算管控缺乏針對工作實際情況的優(yōu)化調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算指標導(dǎo)向,且預(yù)算執(zhí)行情況考核較弱,整體預(yù)算機制發(fā)揮管控作用不高。第二,國有企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)控審批機制不完善。一方面,事前審批機制不健全,業(yè)務(wù)人員往往在經(jīng)濟活動完成后,履行最終財務(wù)結(jié)算程序,而此時財務(wù)內(nèi)控管理職責(zé)只能被動發(fā)揮甚至無法發(fā)揮,另一方面,集團型企業(yè)財務(wù)管理較為混亂,下屬公司往往偏離集團總部的管理理念,達不到管理步調(diào)的統(tǒng)一。
2. 財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全
財務(wù)內(nèi)控管理制度是內(nèi)控管理工作順利開展的基礎(chǔ),但部分國有企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)僅僅是滿足制度建設(shè)工作形式上的要求,主要沿用傳統(tǒng)制度或者參照上級單位的相關(guān)規(guī)定生成的速成版,并不完全滿足企業(yè)自身實際經(jīng)濟活動及發(fā)展要求。這種缺乏針對性及合理性的制度,只是生搬硬套的文字堆砌,沒有經(jīng)過深入的研究,在執(zhí)行過程中流于形式,無法真正滿足內(nèi)控管理需要。
3. 財務(wù)風(fēng)險防范不到位
第一,投資風(fēng)險防范不到位。由于國有企業(yè)本身具有一些資源優(yōu)勢,導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱。部分國有企業(yè)的投資成本較大,但投資收益卻比較少,主要是投資項目缺乏前期調(diào)研及充分的可行性分析,這種謹慎性不高的投資行為給企業(yè)帶來了財務(wù)風(fēng)險。第二,資金運營風(fēng)險防范不到位。在國有企業(yè)流動資產(chǎn)中,應(yīng)收賬款及存貨占比相對較大。首先,部分國有企業(yè)只注重銷售業(yè)績,忽視應(yīng)收賬款的控制情況,為了增加銷售收入,在對客戶信用等級了解不夠的情況下,依然采用賒銷方式經(jīng)營,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加,甚至部分長期無法收回。其次,存貨超儲積壓,存貨流動性差,不僅占用了企業(yè)大量資金,還耗費大量的保管費用,同時,企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失,嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。
(二)財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力薄弱
1. 業(yè)財分離
目前,很多國有企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營與財務(wù)管理都處于自顧自的狀態(tài),達不到互幫互進的效果。業(yè)務(wù)部門追求銷售額而忽略內(nèi)控管理要求,財務(wù)部門的工作重心是會計記錄及會計報告,與業(yè)務(wù)結(jié)合較少,既不了解一線的市場信息,無法協(xié)助預(yù)測企業(yè)預(yù)算,同時,對經(jīng)營中的問題也不能給予針對性的財務(wù)意見。業(yè)財分離的現(xiàn)狀主要是由于企業(yè)管理層較為偏重業(yè)務(wù),對財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行中的漏洞重視不夠,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理職能弱化,最終只發(fā)揮了財務(wù)服務(wù)職能。
2. 財務(wù)團隊綜合素質(zhì)不高
第一,國有企業(yè)財務(wù)團隊整體水平不高,無法真正滿足財務(wù)內(nèi)控管理的需要。首先,財務(wù)團隊部分人員專業(yè)性不強,掌握的政策法規(guī)滯后,又疏于學(xué)習(xí),安于現(xiàn)狀。第二,流于形式的財務(wù)內(nèi)控管理體系,無法為財務(wù)提供正確的管理導(dǎo)向,尤其是內(nèi)控制度沒有下達到每一位財務(wù)人員,財務(wù)管理活動不能做到有據(jù)可依。第三,財務(wù)人員在整體財務(wù)管理鏈條上并未充分發(fā)揮各崗位模塊職責(zé),尤其財務(wù)審核、復(fù)核等職能弱化,財務(wù)人員疏于財務(wù)手續(xù)的合規(guī)性、合理性、完整性及嚴謹性審核,不能敏銳的識別財務(wù)風(fēng)險,嚴重影響了內(nèi)控管理環(huán)境的穩(wěn)定運行。
3. 信息化系統(tǒng)不完善
目前,國有企業(yè)普遍存在著內(nèi)控信息化水平偏低的問題。在傳統(tǒng)的管理模式下,一方面,簽批單據(jù)及文件完全依靠線下流轉(zhuǎn)的手段,不僅增加了主觀及客觀的管理漏洞,也無法滿足現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)控全面性、高效性及嚴謹性的管理需求。另一方面,開展財務(wù)管理工作,主要依靠手工進行相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的核算與匯總,因為記錄不及時、不嚴緊等原因,導(dǎo)致財務(wù)信息不準確,不完整、不適用,無法為企業(yè)提供有效的財務(wù)決策信息,同時,財務(wù)人員大多疲于繁雜的手工勞動,重復(fù)工作,降低了財務(wù)內(nèi)控工作效率。
(三)內(nèi)審監(jiān)督職能發(fā)揮不充分
為了搭建完整的內(nèi)控管理體系,部分國有企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu),部分企業(yè)雖未設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu),一般會設(shè)置內(nèi)審監(jiān)督崗位。然而,僅僅是滿足了形式上的需要,企業(yè)并未真正重視內(nèi)審監(jiān)督職能的重要性,導(dǎo)致無法發(fā)揮對管理工作進行監(jiān)督和控制的作用,最終并未有效的降低財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險。
三、加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的措施
國有企業(yè)為了長效發(fā)展,要針對性的制定財務(wù)內(nèi)控管理措施。第一,學(xué)習(xí)先進的內(nèi)控管理理念,吸取外部有效的內(nèi)控管理經(jīng)驗,找到自身的財務(wù)管控風(fēng)險點,結(jié)合經(jīng)營需要,建立切實可行的財務(wù)內(nèi)控管理體系。第二,企業(yè)要將財務(wù)風(fēng)險管控意識向下宣貫與推廣,使良性的財務(wù)管控環(huán)境融入到整個企業(yè),充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力。第三,發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用,保證財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。
(一)完善財務(wù)內(nèi)控管理體系
1. 完善財務(wù)內(nèi)控管理機制
建立一套完整的、行之有效的內(nèi)控管理機制將直接關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)營管理及風(fēng)險控制水平,實現(xiàn)有效管控財務(wù)風(fēng)險的目的。
第一,完善預(yù)算管理機制。從計劃到量化,從個體到整體,從短期到長期,建立科學(xué)有效的預(yù)算體系。首先,提升預(yù)算編制工作的科學(xué)性及合理性,以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向,結(jié)合產(chǎn)品市場定位,立足企業(yè)發(fā)展實際,編制預(yù)算;其次,實時關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況及因企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整導(dǎo)致的預(yù)算偏差,對預(yù)算進行優(yōu)化,增加預(yù)算的可執(zhí)行性;最后,建立科學(xué)合理的考核機制強化對預(yù)算執(zhí)行的績效考核,充分調(diào)動企業(yè)各部門和全體員工的積極性和創(chuàng)造性。第二,完善經(jīng)濟活動內(nèi)控審批機制。首先,國有企業(yè)在全面預(yù)算管理機制下,設(shè)立經(jīng)濟活動事前審批機制。事前審批機制有別于事后結(jié)算審批,可以第一時間堵截風(fēng)險,不必亡羊補牢。事前審批、事中控制、事后監(jiān)督,這樣才能有效控制財務(wù)風(fēng)險;其次,基于謹慎性原則,集團型國有企業(yè)建議采用財務(wù)集中管理模式,以達到集團對分子公司經(jīng)濟活動全方位統(tǒng)一管理和監(jiān)控的目的,防范風(fēng)險,提高集團全級次管控水平。
2. 建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度
目前,國有企業(yè)規(guī)模越來越大、管理層級越來越深、經(jīng)營產(chǎn)業(yè)日益多元化,面對財務(wù)內(nèi)控管理難度的加大,國有企業(yè)逐步意識到要借助制度規(guī)范來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管控。第一,依據(jù)企業(yè)完整的財務(wù)內(nèi)控管理機制建立全面的內(nèi)控管理制度,不留空白。第二,要建立符合企業(yè)經(jīng)營特點及管理實際情況的切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度,不硬搬文字。第三,在后續(xù)內(nèi)控管理工作中,要綜合考慮現(xiàn)行政策要求、市場情況等,對內(nèi)控制度進行改進,不斷優(yōu)化。第四,設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門,負責(zé)組織從制度初建、制度可行性研究、征求全員意見、整合優(yōu)化到制度宣貫推廣及制度執(zhí)行情況等工作,不偷工減料。如此行之有效的內(nèi)控制度可以為財務(wù)管理工作的全面落實提供支撐,并為有效處理財務(wù)管理問題提供依據(jù)。
3. 加強財務(wù)風(fēng)險防范
國有企業(yè)要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與評估機制,加強財務(wù)風(fēng)險防范。第一,防范投資風(fēng)險,加強投資項目前期調(diào)研與可行性研究,選擇較為穩(wěn)健的投資項目,后期緊密跟蹤并評估項目執(zhí)行情況,制定針對性的預(yù)警防范對策。第二,降低企業(yè)應(yīng)收賬款及存貨運營風(fēng)險。首先,盡量減少賒銷經(jīng)營,對客戶進行信用評級,及時調(diào)整應(yīng)收賬款回收對策,防范逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險。其次,盡量采用訂單的營銷方式,減少庫存,減少資金占壓。企業(yè)應(yīng)熟悉時事政策、掌握經(jīng)濟走勢,洞察市場變動,以自身優(yōu)勢為依托,將有限的資金投入到前景光明的市場中。
(二)加強財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力
1. 推進業(yè)財融合
企業(yè)管理層需要重視及支持財務(wù)管理工作,推進業(yè)財融合,使人才和資源得到充分的利用,加強業(yè)務(wù)及財務(wù)的有效交流,充分發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的管理及服務(wù)雙重職責(zé),使企業(yè)在規(guī)范化的前提下,達到經(jīng)濟效益最大化。
2. 加強財務(wù)團隊建設(shè),提升財務(wù)整體素質(zhì)
第一,定期組織財務(wù)人員參加相關(guān)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。一方面,學(xué)習(xí)新的會計準則、法律法規(guī)、稅收政策,不斷強化自己的專業(yè)知識。另一方面,加強制度宣貫,將內(nèi)控制度與實際工作有機結(jié)合,使財務(wù)管理有據(jù)可依。最后,及時接收掌握財務(wù)領(lǐng)域發(fā)展動態(tài)及內(nèi)控管理導(dǎo)向,學(xué)習(xí)和積累財務(wù)風(fēng)險的管控經(jīng)驗,為日后的財務(wù)風(fēng)險管理工作提供有價值的參考。第二,充分發(fā)揮財務(wù)各崗位職能,降低財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)支出合理性、合規(guī)性及完整性的把握,經(jīng)營項目資金流、發(fā)票流及貨物流的審核等,財務(wù)人員在如此多元化的市場經(jīng)濟條件下不能再墨守陳規(guī),提倡多思考,多提問,多學(xué)習(xí),提高財務(wù)管控能力,適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要。
3. 推進信息化建設(shè)
國有企業(yè)要充分意識到推進信息化建設(shè)的重要性,利用現(xiàn)代化管理工具在組織結(jié)構(gòu)框架設(shè)置、部門權(quán)限、相應(yīng)管理層權(quán)限等方面給予剛性控制,實現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和信息三流的集成管理,實現(xiàn)信息的高度共享。這樣不僅能堵塞財務(wù)內(nèi)控審批流程中的漏洞,提升工作效率,還可以提高財務(wù)信息的準確性,同時,把財務(wù)人員從繁雜的手工勞動中解救出來,用更多的時間去發(fā)揮財務(wù)管理職能,使財務(wù)內(nèi)控管理更加高效。
(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能
內(nèi)審部門作為國有企業(yè)重要的監(jiān)督機構(gòu),對財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)發(fā)展決策有著重要的監(jiān)督和推進作用。第一,設(shè)立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門或?qū)B毜膬?nèi)審崗位,制定年度工作目標及工作計劃,同時,擇優(yōu)選擇內(nèi)審人員,專業(yè)性、原則性、洞察力及良好的溝通能力必不可少。第二,嚴格依據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)制度進行定期或不定期的財務(wù)風(fēng)險管理的專項檢查,加大對資金流的監(jiān)管,與此同時,加強集團企業(yè)分子公司,尤其是京外分子公司的監(jiān)督檢查,降低企業(yè)整體財務(wù)管控風(fēng)險。
四、結(jié)語
國有企業(yè)在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下,應(yīng)加強內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范工作,這對提升企業(yè)市場競爭力具有重要意義。企業(yè)通過完善財務(wù)內(nèi)控管理體系、加強財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力度以及充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能等多元化手段,建立有效的適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營實際的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境,從而最大限度的發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理作用,促進企業(yè)長效發(fā)展。
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(作者單位:北京牡丹電子集團有限責(zé)任公司)