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    新金融工具準(zhǔn)則對金融企業(yè)的影響

    2020-12-09 05:24鄒慶富
    商情 2020年46期
    關(guān)鍵詞:金融企業(yè)影響策略

    鄒慶富

    【摘要】財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)修訂,調(diào)整了金融工具在確認(rèn)和計(jì)量方面的相關(guān)政策,這對于金融企業(yè)而言必將會產(chǎn)生非常重要的影響。本文就新金融工具會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行闡述,分析新金融工具準(zhǔn)則對金融企業(yè)的影響,提出新金融工具準(zhǔn)則下金融企業(yè)的應(yīng)對策略。

    【關(guān)鍵詞】新金融工具準(zhǔn)則;金融企業(yè);影響;策略

    傳統(tǒng)意義上金融企業(yè)對會計(jì)的理解通常就是對資金進(jìn)行記錄并核算,但是根據(jù)最新的會計(jì)準(zhǔn)則則是需要通過會計(jì)準(zhǔn)則將企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)價(jià)值進(jìn)行反應(yīng)。由此也可以看出新金融工具準(zhǔn)則開始向國際會計(jì)準(zhǔn)則邁進(jìn)。對于當(dāng)下金融企業(yè)的影響除了體現(xiàn)在準(zhǔn)則的變化之外,更重要的是一種理念的轉(zhuǎn)變。金融企業(yè)只有不斷的對內(nèi)部進(jìn)行創(chuàng)新,適應(yīng)新金融工具,才能夠?qū)⑿陆鹑诠ぞ邷?zhǔn)則對金融企業(yè)的影響降到最低,繼而實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

    一、新金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的基本闡述

    (一)新金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的概述

    在2006年的2月我國財(cái)政部頒布了所修改的新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,當(dāng)年10月又發(fā)布與之相匹配的指南,這些政策為我國構(gòu)建新的會計(jì)準(zhǔn)則體系有著重要的意義。就當(dāng)下我國而言,不僅面臨著物價(jià)上漲問題,同時(shí)還伴隨著美元匯率持續(xù)走低的情況,因此,在確認(rèn)貸款減值以及運(yùn)用公允價(jià)值方面必然會再次進(jìn)行修訂。為了讓我國的會計(jì)準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則接軌,財(cái)政部也針對我國的國情,在四項(xiàng)內(nèi)容上做了修訂,這和我國當(dāng)下的金融企業(yè)是息息相關(guān)的。分別是確認(rèn)和計(jì)量金融工具、套期保值、轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以及列報(bào)金融工具等。

    (二)新金融工具準(zhǔn)備的變化

    新金融工具準(zhǔn)備的變化體現(xiàn)在三大點(diǎn),第一資產(chǎn)分類的變化,原來的能夠被出售的金融資產(chǎn)會逐步退出舞臺,從過去的四分類轉(zhuǎn)變?yōu)楫?dāng)下的三類,攤余成本法、公允進(jìn)權(quán)益以及公允進(jìn)損益。將舊準(zhǔn)則中可供出售的金融資產(chǎn)取締,投資收益部分不允許由綜合收益轉(zhuǎn)入,通常只會對留存收益影響,并不會對利潤表產(chǎn)生影響。這種方式導(dǎo)致企業(yè)能夠利用可出售的金融資產(chǎn)進(jìn)行盈余管理的可能性逐步降低。第二減值的方式出現(xiàn)了改變。原來資產(chǎn)減值的方法是已發(fā)生損失法,而新會計(jì)準(zhǔn)則中則是預(yù)期損失法。前者通常在利潤中會有一種滯后性,而預(yù)估法可以提高做好充足的資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備,在利潤表中體現(xiàn)的是前瞻性。第三則是套期會計(jì)的變化,套期會計(jì)在舊準(zhǔn)則中被設(shè)置的門檻較為嚴(yán)苛,套期業(yè)務(wù)和工具之間還會存在錯期的問題,使得損益的波動性較大。新金融工具準(zhǔn)則并未從根本上對內(nèi)部的套期模型進(jìn)行改變,但是擴(kuò)大的范圍,允許企業(yè)對數(shù)量進(jìn)行調(diào)整,以維持套期之間的平衡關(guān)系。

    二、新金融工具準(zhǔn)則對金融企業(yè)的影響分析

    (一)增加了會計(jì)信息理解的難度

    在新的金融工具準(zhǔn)則中明確規(guī)定,金融企業(yè)在計(jì)量不同種類的負(fù)債以及資產(chǎn)時(shí),可以采用兩種不同的方法,如歷史成本以及公允價(jià)值。該項(xiàng)規(guī)定就是為了讓兩個(gè)因素可以在整個(gè)計(jì)量中體現(xiàn),即時(shí)間價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)因素,繼而對金融資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行直觀的計(jì)量。這種理念存在一定的優(yōu)勢,但是局限性也是不容忽視的,其和會計(jì)信息的一致性理念存在偏頗,這也增加了會計(jì)從業(yè)者對會計(jì)理解的難度。

    (二)公允價(jià)值的引入,使得金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行的透明度增加

    在資產(chǎn)負(fù)債表中引入了公允價(jià)值,并對其進(jìn)行計(jì)量,使得過去未被統(tǒng)一的原則目前有了一個(gè)較為完整的標(biāo)準(zhǔn)。金融機(jī)構(gòu)可以將內(nèi)部的金融交易成本、收益等如實(shí)的進(jìn)行反映,便于監(jiān)管部門對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較和監(jiān)控,大大提升了金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行的透明度,降低了金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),監(jiān)管部門針對金融機(jī)構(gòu)所運(yùn)行的狀況對現(xiàn)有的監(jiān)管政策不斷進(jìn)行完善。由此可見,公允價(jià)值的變動使得金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的運(yùn)作更加的透明,為監(jiān)管部門的工作提供了便利。

    (三)金融資產(chǎn)減值的計(jì)算更為合理

    金融資產(chǎn)減值的改變使得信息能夠被真實(shí)的反映,減少的金融機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)減值方面可能會造成的損失。通常在計(jì)算金融資產(chǎn)減值時(shí),采用的方法和銀行的五級分類法雷同,稱之為折算現(xiàn)金流法,這對于管理金融工具的損益具有較大的幫助。其次,通過較為合理的計(jì)算方式,在確認(rèn)金融資產(chǎn)減值損益方面也顯得更為細(xì)致。例如,對于金融機(jī)構(gòu)在收益管理方面會有明確的規(guī)定,以避免不必要的損失。即使存在損失也能夠?qū)@些損失準(zhǔn)確進(jìn)行了解,以降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)利潤的波動性逐步增大

    新金融工具準(zhǔn)則使得資產(chǎn)分類的變化逐步增大。過去的金融資產(chǎn)分類中的兜底項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)楣蔬M(jìn)損益,這項(xiàng)改變也就一意味著利潤表中會增加關(guān)于金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動損益。但是金融市場是非常活躍的,其在一定程度上必然會影響一個(gè)企業(yè)利潤的穩(wěn)定性。通常如果市場行情在不斷的上漲,那么,利潤表就是持續(xù)上升。相反如果市場行情下跌,公允價(jià)值的變動損益部分很可能將企業(yè)的正常收益部分所吞噬。就當(dāng)下大多數(shù)的金融企業(yè)實(shí)際上都屬于國有資產(chǎn)的背景,其理想中的業(yè)績模式都是穩(wěn)定的提升。一旦出現(xiàn)大起大落的利潤表,必然會引起波動。由此可見針對資產(chǎn)分類的變化,金融企業(yè)應(yīng)該合理的使用金融工具,以抗擊市場變化對利潤的影響。

    三、新金融工具準(zhǔn)則下金融企業(yè)的應(yīng)對策略

    (一)合理考慮金融資產(chǎn)的減持以及處置

    分析近幾年某些上市公司依據(jù)新金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的現(xiàn)狀來看,有一部分的上市公司會選擇提前將利潤釋放,主要是對金融資產(chǎn)進(jìn)行減持以及處置的方式。在2020年金融企業(yè)應(yīng)合理根據(jù)自身金融資產(chǎn)的狀況進(jìn)行評估,確定是否需要進(jìn)行戰(zhàn)略層面的資金減持或者是處置。首先,對自身所擁有的金融資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行判斷,做出相應(yīng)的選擇。如果要做出舍的決定,那么,其前提就是資產(chǎn)和預(yù)期的收益率相比持平或者已經(jīng)超過。而作為金融企業(yè)本身就厭惡風(fēng)險(xiǎn)型投資者,整體的資產(chǎn)價(jià)值因?yàn)楦鞣N因素的波動性較大。如果選擇留,就需要考慮在這個(gè)歷史時(shí)間段內(nèi),所上漲的利潤將會停留在所有者權(quán)益的部分,不能體現(xiàn)到利潤表中。其次,要將魚和熊掌進(jìn)行抉擇,如果金融企業(yè)對自身的評估屬于偏好風(fēng)險(xiǎn)投資者,且公允進(jìn)損益是金融資產(chǎn)的分類。那么,則需要接受利潤跟隨市場的波動狀態(tài)。如果金融企業(yè)屬于厭惡風(fēng)險(xiǎn)投資型,且公允進(jìn)權(quán)益為金融資產(chǎn)的分類,在未來利潤表中將不能體現(xiàn)所增值的一部分資產(chǎn)??傊鹑谄髽I(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況合理的去選擇。

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