淺議國(guó)有企業(yè)物資采購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

劉世一 聶洪亮 邵帥

（中車長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司，吉林 長(zhǎng)春 130000）

一、國(guó)有企業(yè)物資采購時(shí)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）制度方面的風(fēng)險(xiǎn)

如今隨著社會(huì)快速的發(fā)展及進(jìn)步為了流程也是如此，需要約束及規(guī)范采購流程，盡可能地減少物資采購是面臨的風(fēng)險(xiǎn)，但是仍然會(huì)存在著個(gè)別由人為等客觀因素導(dǎo)致的，沒有根據(jù)約定執(zhí)行特定流程的狀況，由此在制度執(zhí)行方面產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采購計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)

前文提及如今各領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，此種情況下市場(chǎng)上的供需關(guān)系時(shí)常發(fā)生變化，價(jià)格也會(huì)隨之劇烈變動(dòng)。因此，國(guó)有企業(yè)在物資采購時(shí)擬定的采購計(jì)劃可能與實(shí)際狀況不相符合，偏離了原定目標(biāo)，這就會(huì)使采購計(jì)劃中也面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）采購價(jià)格中的風(fēng)險(xiǎn)

為獲取更高經(jīng)濟(jì)利益，物資的供應(yīng)商會(huì)出現(xiàn)諸如圍標(biāo)及串標(biāo)等不法行為，還會(huì)根據(jù)需求狀況。哄抬價(jià)格，或者是壓低價(jià)格。以次充好等。此時(shí)，在物資采購時(shí)就會(huì)面臨價(jià)格方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）采購合同中的風(fēng)險(xiǎn)

雖然說一般情況下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制定的采購制度較為規(guī)范化且全面化，但是會(huì)隨著市場(chǎng)的變化，國(guó)有企業(yè)在物資采購時(shí)設(shè)定的合同會(huì)由于合同中某一實(shí)際項(xiàng)目條款語義明、沒有明確的界定合同中需要履行的責(zé)任義務(wù)等內(nèi)容、合同中出現(xiàn)不法條例或者是沒有做好日常合同的管理工作等現(xiàn)象，都會(huì)在物資的采購中擬定的合同方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）物資驗(yàn)收時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)有企業(yè)物資采購時(shí)，即使是在最后的驗(yàn)收階段中也不能掉以輕心，需要規(guī)范操作。因?yàn)樵谶@一階段中會(huì)由于驗(yàn)收人員客觀因素影響，沒有嚴(yán)格的根據(jù)合同的規(guī)定或者是企業(yè)內(nèi)部設(shè)定的采購制度需求等，規(guī)范本身的驗(yàn)收操作，而導(dǎo)致進(jìn)入到庫房中的物資質(zhì)量或者是數(shù)量沒有達(dá)到規(guī)定要求，或者是之后進(jìn)行的資金支付等環(huán)節(jié)出現(xiàn)故障，都會(huì)產(chǎn)生較大驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受巨大損失。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)用的防范及控制措施

（一）加強(qiáng)控制力度，落實(shí)有關(guān)物資采購制度

雖然說如今絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在物資采購時(shí)，已經(jīng)設(shè)立了一系列規(guī)范且全面的內(nèi)部控制制度，同時(shí)也會(huì)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)部門，做好內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。但是在實(shí)際制度執(zhí)行過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)一部分的流程應(yīng)用時(shí)，制度方面存在有遺漏或者是疏忽之處。也可能會(huì)由于制度執(zhí)行者個(gè)人因素影響，沒有按時(shí)執(zhí)行制度等多種情況。此時(shí)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部需要在建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度及程序之后，不斷地進(jìn)行改進(jìn)及完善。特別是需要定期對(duì)于剛?cè)肼毜牟少彉I(yè)務(wù)人員開展教育及培訓(xùn)工作，增強(qiáng)這一部分業(yè)務(wù)人員強(qiáng)烈的責(zé)任感，也增強(qiáng)人員的法律意識(shí)。使其在實(shí)際操作時(shí)嚴(yán)格的根據(jù)法律及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的規(guī)章制度。規(guī)范本身的審計(jì)操作，保證企業(yè)內(nèi)部不會(huì)面臨由于人員操作失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）做好動(dòng)態(tài)監(jiān)管，防范及控制物資采購的風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，諸如中車長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司等國(guó)有企業(yè)，在物資采購時(shí)有一套全面且規(guī)范的流程：包括了制定采購計(jì)劃、進(jìn)行計(jì)劃審批、確定采購方式、簽合同、物資驗(yàn)收以及之后支付資金等一系列環(huán)節(jié)。在這種情況下，制定出全套且全面的制度，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范及約束工作，并且做好內(nèi)部控制審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，能夠更好地控制及監(jiān)管各個(gè)流程執(zhí)行狀況，更為規(guī)范化的走完一整套完整的物資采購流程，而不出現(xiàn)弄虛作假行為。第一，要求根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的采購計(jì)劃、目標(biāo)及時(shí)間等同實(shí)際狀況相互比較，確保制定的采購計(jì)劃編制時(shí)主要的依據(jù)是企業(yè)內(nèi)物資的需求狀況，還要確保設(shè)定的計(jì)劃目標(biāo)符合實(shí)際的目標(biāo)。第二，需要判斷國(guó)有企業(yè)選擇的物資供應(yīng)商是否以公開招標(biāo)的方式確定。還要確保整體的采購流程是否根據(jù)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)內(nèi)部的控制制度完成。如果企業(yè)選擇的物資供應(yīng)商應(yīng)用的為其余的采購方式，需判斷該方式是否同我國(guó)憲法及行業(yè)內(nèi)部的行為相違背。第三。還需要由監(jiān)督部門以及采購經(jīng)辦等第三方部門調(diào)查好供應(yīng)商，確保供應(yīng)商資質(zhì)合格，并且確定國(guó)有企業(yè)對(duì)應(yīng)的物資供應(yīng)商的名錄，每一年都需要復(fù)審評(píng)定供應(yīng)商。第四，面對(duì)在物資采購時(shí)價(jià)格方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，需要調(diào)查好國(guó)內(nèi)外有關(guān)的產(chǎn)品價(jià)格的水平線，并且結(jié)合國(guó)內(nèi)外不同地區(qū)的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及產(chǎn)品的海關(guān)報(bào)價(jià)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)中額外增添的稅前，以此預(yù)防在物資采購時(shí)價(jià)格方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，國(guó)有企業(yè)在采購物資時(shí)應(yīng)當(dāng)有各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合，盡可能的通過有效的防范及控制措施，降低物資采購時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，要求企業(yè)內(nèi)部工作人員提高本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效地識(shí)別采購風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善并加以落實(shí)，實(shí)現(xiàn)采購全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。還必須保證采購流程更為合理科學(xué)，保質(zhì)保量的完成采購任務(wù)，提高企業(yè)內(nèi)部的物資采購管理水平。