淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

（貴州省盤(pán)州市非稅收入管理中心，貴州 盤(pán)州 553537）

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的意義

首先，有利于提高資金利用率。行政事業(yè)單位資金的合理使用與政府基金的使用價(jià)值及使用效率性有關(guān)。行政及公共機(jī)關(guān)以實(shí)現(xiàn)預(yù)算志向和戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)合理分配資金，真實(shí)反映資金使用情況，保障單位履行社會(huì)責(zé)任。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算基金的管理和控制，確保預(yù)算和實(shí)際支出保持一致，避免亂用。其次，有利于幫助單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在行政管理過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)維護(hù)公共利益，通過(guò)內(nèi)控對(duì)決策全程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)向決策人員提供反饋信息，糾正決策缺陷。決策過(guò)程的科學(xué)有效體現(xiàn)將有助于單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，健全的內(nèi)部管理使行政行為標(biāo)準(zhǔn)化，防止違規(guī)行為，實(shí)行國(guó)家反腐敗政策。而且，為了保證單位內(nèi)部資產(chǎn)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的安全性和完整性，為了提高會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量，管理機(jī)關(guān)公開(kāi)采用了一系列的控制手段和方法，統(tǒng)稱(chēng)為內(nèi)部控制建設(shè)。要想讓事業(yè)單位做好內(nèi)部管理，就要開(kāi)發(fā)行之有效的內(nèi)部管理系統(tǒng)，追蹤工作流程和工作流程，做好預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的工作。信息系統(tǒng)控制等最重要的方法就是遵守法律和規(guī)章制度。比如，縣一級(jí)公共機(jī)構(gòu)的發(fā)展速度相對(duì)較慢，其發(fā)展主要基于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，這間接導(dǎo)致了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理及各種違規(guī)法規(guī)認(rèn)識(shí)的下降。另外，縣一級(jí)公共機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理比較簡(jiǎn)單，尚未建立系統(tǒng)。因此，如果縣一級(jí)的公共機(jī)關(guān)進(jìn)行內(nèi)部管理，其效果將更加明顯，通過(guò)整個(gè)事業(yè)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)運(yùn)營(yíng)，構(gòu)建將內(nèi)部工作過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化的全面有效的管理系統(tǒng)，可以預(yù)防資源浪費(fèi)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)整體內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的分類(lèi)和標(biāo)準(zhǔn)化有所幫助，內(nèi)部控制一般以單位工作為重點(diǎn)，有效地降低成本，使進(jìn)程標(biāo)準(zhǔn)化，保持資產(chǎn)安全數(shù)據(jù)無(wú)缺陷。內(nèi)控機(jī)關(guān)的管理要相互完善，強(qiáng)化內(nèi)部管理，在一定程度上改善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，隨著單位的不斷發(fā)展，公共機(jī)關(guān)的外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越多樣化，單位要想中央集體化，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)，就必須制定一系列管理經(jīng)濟(jì)的政策措施?；顒?dòng)，內(nèi)部控制能有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，改善工作效率，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

首先，對(duì)內(nèi)部建設(shè)的理解不夠。一些管理人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)的必要性認(rèn)識(shí)不充分，將重點(diǎn)放在改善自身成果，忽視內(nèi)控管理的作用，降低內(nèi)控控制的效果，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的參與不夠，無(wú)法發(fā)揮協(xié)同作用。此外，系統(tǒng)不夠完善。一些問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，有的管理機(jī)構(gòu)還使用內(nèi)部簽名認(rèn)可。這樣，內(nèi)部監(jiān)督和控制將會(huì)減弱，不可能起到有約束的作用。比如會(huì)計(jì)問(wèn)題的原始數(shù)據(jù)不容易保存，因此，當(dāng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離開(kāi)崗位后，無(wú)法追查相關(guān)問(wèn)題，造成了資金的浪費(fèi)。其三，成本管理程序沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化。費(fèi)用收支管理的標(biāo)準(zhǔn)化主要與單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和領(lǐng)導(dǎo)能力的有關(guān)。無(wú)視內(nèi)控的重要性，單純地把內(nèi)控作為財(cái)務(wù)管理的一部分，實(shí)際上是不可能的。如果按照整個(gè)流程進(jìn)行操作，單位費(fèi)用的收支就無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)際管理。甚至有些行政機(jī)關(guān)，標(biāo)準(zhǔn)確立后也不嚴(yán)格執(zhí)行。其四，內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)能力很低。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越多地關(guān)注教育事業(yè)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才也獲得了較高的學(xué)術(shù)資格。但是，專(zhuān)家們指出，對(duì)單位的內(nèi)部控制需要對(duì)專(zhuān)業(yè)的理解能力和管理經(jīng)驗(yàn)提出嚴(yán)格的要求，但根據(jù)社會(huì)現(xiàn)象，優(yōu)秀人才缺乏流動(dòng)性和內(nèi)部管理能力的高層管理人員。其五，部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)不合理。單位內(nèi)控包括全體鏈條和全體員工，對(duì)單位的內(nèi)控功能具有決定性作用，這種接近方式雖然有助于從財(cái)務(wù)方面改善費(fèi)用管理，但對(duì)企業(yè)的高層管理者或主要商業(yè)管理環(huán)節(jié)不能進(jìn)行監(jiān)督，因此責(zé)任和權(quán)限不同。

三、對(duì)強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）提升單位人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

為了改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，綜合提高管理人員的對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)是前提條件。一是管理人員要改變管理概念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，改變一把手思路，避免一字決定等問(wèn)題。重大決策或項(xiàng)目需要通過(guò)集體研究，民主決議等，以體現(xiàn)決策審批程序。第二，對(duì)單位員工的重要學(xué)習(xí)內(nèi)容要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控，定期組織員工發(fā)放培訓(xùn)或?qū)W習(xí)文件，體現(xiàn)實(shí)際操作系統(tǒng)。所有人都可以有機(jī)會(huì)參與財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的工作，為了提高所有職員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)而進(jìn)行分析和討論。最后，保障國(guó)有資產(chǎn)安全，體現(xiàn)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控，防止內(nèi)部詐騙。主要目的是把商務(wù)管理，人力配置，責(zé)任機(jī)制和其他工作內(nèi)容與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相銜接，形成系統(tǒng)的內(nèi)部管理體系。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程與考評(píng)機(jī)制

標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程有助于明確職責(zé)與部門(mén)之間的權(quán)限分擔(dān)，整合流程，改善管理系統(tǒng)，有精力重點(diǎn)分析資金、預(yù)算及固定資產(chǎn)管理是否存在遺漏。依法遵守機(jī)構(gòu)管理規(guī)則，從降低運(yùn)行成本的角度出發(fā)，改善和優(yōu)化審批流程，以保障內(nèi)部控制機(jī)制有效。同時(shí)，從評(píng)估不完善的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和管理體系的角度出發(fā)，行政機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件探索改進(jìn)策略，將各項(xiàng)職責(zé)的權(quán)限范圍與工作內(nèi)容相結(jié)合，并將完善的獎(jiǎng)懲措施與完善的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及方法合理公開(kāi)化。

（三）建立內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督體系的建立要從兩個(gè)方面出發(fā)。首先，為獨(dú)立部門(mén)的運(yùn)營(yíng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，能通過(guò)設(shè)立特殊部門(mén)和專(zhuān)家來(lái)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部監(jiān)督工作，使其成為最大的業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理人員。其次是獎(jiǎng)勵(lì)公眾有效監(jiān)督行為。單位外部監(jiān)督行政機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)公眾的提案應(yīng)設(shè)置特別管理，以應(yīng)對(duì)公眾的反饋和不滿(mǎn)，有關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人可迅速解決，定期的問(wèn)卷調(diào)查及網(wǎng)上統(tǒng)計(jì)收集。人們的真實(shí)聲音能夠繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制的工作，構(gòu)建能夠促進(jìn)單位長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

結(jié)語(yǔ)

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量和效率直接影響整個(gè)單位系統(tǒng)的運(yùn)行。目前許多單位還存在許多問(wèn)題，有必要構(gòu)建全新的內(nèi)控系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部管理長(zhǎng)期發(fā)展，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)健康穩(wěn)定發(fā)展。