淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計政策選擇

趙尤滿

摘要：稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)內(nèi)部管理與外部經(jīng)營有重要影響，且與會計政策的選擇有緊密聯(lián)系。雖然很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中會結(jié)合項目活動需要對稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理安排，但仍有一些企業(yè)會受到規(guī)章制度或人為因素的影響而出現(xiàn)風(fēng)險問題，這不僅會影響會計工作的有序進(jìn)行，還會增加內(nèi)部財務(wù)管理的難度。因此企業(yè)需要針對自身發(fā)展特點(diǎn)，對稅務(wù)籌劃進(jìn)行有效把控。本文就對企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計政策選擇進(jìn)行論述，希望能為有關(guān)人士提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;會計政策選擇

稅務(wù)籌劃與會計政策選擇在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中扮演著重要角色，是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要手段之一。但是，個別企業(yè)沒有對會計政策選擇的方向進(jìn)行明確，使得稅務(wù)籌劃中存在細(xì)節(jié)問題，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來了一定阻礙，所以需要財務(wù)部門能夠科學(xué)選擇會計政策，優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

一、稅務(wù)籌劃與會計政策選擇對企業(yè)發(fā)展的影響

稅務(wù)籌劃與會計政策選擇是很多企業(yè)發(fā)展中關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，其不僅對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有推進(jìn)作用，還能給企業(yè)財務(wù)管理水平的提高帶來幫助，這需要企業(yè)能夠明確稅務(wù)籌劃與會計政策選擇之間的關(guān)系。稅務(wù)籌劃與會計政策選擇對企業(yè)發(fā)展的影響有以下幾方面。

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

在稅務(wù)籌劃與會計政策合理選擇的支持下，企業(yè)能夠?qū)椖块_展以及產(chǎn)品銷售中涉及的大量納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行及時調(diào)整，在最大程度上降低企業(yè)所納稅額。對于財務(wù)管理中涉及的會計制度以及財務(wù)管理模式等，企業(yè)也能結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況對其進(jìn)行優(yōu)化處理，從而在提高會計行為規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性和真實(shí)性的同時，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供寶貴力量。另外，提高對稅務(wù)籌劃的重視還能間接保障企業(yè)員工的個人利益，提高財務(wù)人員的自我約束力，這對企業(yè)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展有積極影響。

（二）有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平

對會計政策進(jìn)行合理選擇，能夠給企業(yè)財務(wù)管理水平的提升帶來很大幫助。一方面是因為稅務(wù)籌劃本身就涉及大量的財務(wù)問題，需要科學(xué)的會計政策加以支持，保證財務(wù)核算與會計管理等有序進(jìn)行，這樣才能進(jìn)一步提高籌劃效率與質(zhì)量。另一方面是因為高效合理的會計政策能夠為稅務(wù)籌劃的方向提供有力參考，同時還能為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的補(bǔ)充與完善提供有利條件，是提高會計工作整體水平的重要方式，所以需要稅務(wù)籌劃人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理特點(diǎn)，對會計政策進(jìn)行慎重選擇。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的難點(diǎn)問題

雖然稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)減少稅額支出，但其在實(shí)際操作中仍會存在風(fēng)險問題。而對風(fēng)險問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并對可能影響稅務(wù)籌劃效果的不利因素進(jìn)行控制和防范，對提高稅務(wù)籌劃利用價值有重要意義。下面主要分析企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的難點(diǎn)問題。

（一）稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險問題

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的直接目的是減輕稅務(wù)壓力，在保證不觸犯法律法規(guī)的前提下，針對項目或生產(chǎn)活動選擇合適的會計政策，以此來減少活動中各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅務(wù)問題。但是，有的企業(yè)會因為國家稅務(wù)政策的調(diào)整而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案在落實(shí)過程中存在風(fēng)險問題，這種情況的出現(xiàn)不僅會對項目活動的順利開展造成很大阻礙，還會給企業(yè)財務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來負(fù)面影響。如果企業(yè)沒有根據(jù)國家稅收制度對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時調(diào)整，那么嚴(yán)重時可能出現(xiàn)違法現(xiàn)象，影響企業(yè)整體形象。

（二）稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提高

一些中小型企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃人員時，沒有對其綜合素質(zhì)以及實(shí)踐工作能力進(jìn)行充分的了解，就讓他們直接參與到稅務(wù)籌劃中，導(dǎo)致工作中經(jīng)常出現(xiàn)籌劃方案可實(shí)施度不強(qiáng)或財務(wù)分析有誤的情況。另外，有的稅務(wù)籌劃人員對所涉及的稅收制度和政策等沒有進(jìn)行全面的掌握，導(dǎo)致制訂方案的過程中無法給出有利用價值的信息。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都會給企業(yè)財務(wù)管理工作的開展帶來不利影響，在給會計政策選擇增加難度的同時，間接降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要企業(yè)注重專業(yè)人才的引入和培養(yǎng)。

（三）稅務(wù)籌劃管理制度不健全

部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，會將更多的精力和時間投放在項目活動研究或籌劃方案制訂方面，而對相應(yīng)管理制度的優(yōu)化有所忽略。由于很多企業(yè)還沒有較成熟的稅務(wù)籌劃管理制度體系，需要在日常工作中不斷積累經(jīng)驗教訓(xùn)，并對制度體系進(jìn)行階段性強(qiáng)化，才能進(jìn)一步提高稅務(wù)籌劃水平，為會計政策的選擇提供可靠的參考依據(jù)。但一些企業(yè)沒有及時對不符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的管理制度進(jìn)行更新，并建立健全的管理體系，從而影響了稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和專業(yè)性，對會計工作的高效開展造成了一定的阻礙。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計政策選擇的方向

提高對稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化的重視，明確會計政策選擇的方向，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要推動力量，需要稅務(wù)籌劃人員能夠在銷售結(jié)算方式、存貨計價方法以及長期股權(quán)投資核算方法選擇等方面進(jìn)行細(xì)致研究。

（一）科學(xué)選擇銷售結(jié)算方式

大量銷售模式的出現(xiàn)使得結(jié)算方式也發(fā)生了很大的改變，而結(jié)算方式的科學(xué)選擇不僅對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制訂有重要影響，還與納稅時間的確定有緊密聯(lián)系。比如，企業(yè)選擇托收承付銷售方式來推銷產(chǎn)品，那么在辦理托收手續(xù)的當(dāng)天就是具體的收入時間，而企業(yè)則需要根據(jù)收入時間和法律規(guī)定等來繳納相應(yīng)的稅款。若企業(yè)選擇直接銷售結(jié)算方式，那么收入時間就會以買方是否收到提貨單為主。因此，企業(yè)需要針對產(chǎn)品的銷售特點(diǎn)和銷售渠道等對結(jié)算方式進(jìn)行科學(xué)選擇，從而為稅務(wù)籌劃中延緩納稅方案的制訂提供重要參考，為企業(yè)爭取更多的時間成本。

（二）明確存貨計價方法

根據(jù)市場環(huán)境以及產(chǎn)品物價實(shí)際變化情況，企業(yè)需要對存貨計價方法進(jìn)行明確，同時做好計價方法的靈活轉(zhuǎn)變，為稅務(wù)籌劃提供有利條件的同時，降低企業(yè)所繳納的稅額。比如，當(dāng)企業(yè)存貨產(chǎn)品正處于物價下降趨勢，或企業(yè)處在可免所得稅的階段，企業(yè)就可以通過優(yōu)先進(jìn)出的方式對存貨計價進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以此延緩企業(yè)納稅的時間，減少稅額的支出。另外，企業(yè)還要對存貨產(chǎn)品物價未來的浮動趨勢進(jìn)行預(yù)判，并做好妥善的風(fēng)險防控措施，以此提高稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果，提高會計政策的利用價值。

（三）合理進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會涉及很多固定資產(chǎn)計價問題，如大型工程項目就是其中之一。這就需要企業(yè)在明確固定資產(chǎn)具體來源的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行折舊處理。例如，在對一些采購所得的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時，企業(yè)不僅要對購買中所支付的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，還要對涉及的稅費(fèi)進(jìn)行核算，從而為后期的折舊處理提供參考依據(jù)。需要注意的是，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，需要對固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，并根據(jù)固定資產(chǎn)的市場價值和資產(chǎn)計價等內(nèi)容對籌劃方案進(jìn)行合理安排，以此實(shí)現(xiàn)納稅額的降低。

（四）注重長期股權(quán)投資的核算

提高對長期股權(quán)投資核算的重視，也是企業(yè)稅務(wù)籌劃中的重要環(huán)節(jié)，更是選擇會計政策的重要依據(jù)。首先，企業(yè)需要根據(jù)長期股權(quán)的收益情況，對核算方法進(jìn)行合理選擇，一般會在權(quán)益核算和成本核算中選擇，需要稅務(wù)籌劃人員根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益作出正確判斷。其次，企業(yè)需要對投資金額的占比情況進(jìn)行充分的掌握，以此對稅務(wù)籌劃方案和會計政策進(jìn)行及時調(diào)整，為降低納稅成本提供有利條件。最后，企業(yè)需要對長期股權(quán)的核算結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步評估，并對各階段核算結(jié)果之間的差異性進(jìn)行有效分析，從而發(fā)揮投資核算在稅務(wù)籌劃中的價值，為會計政策的有效落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

如今，很多企業(yè)在發(fā)展中都能結(jié)合實(shí)際需要對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理制訂，在會計政策方面也能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行慎重選擇。為讓稅務(wù)籌劃發(fā)揮出更大的價值，一些企業(yè)不僅會對會計工作中涉及的制度體系進(jìn)行優(yōu)化處理，還會對稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力進(jìn)行進(jìn)一步考量。另外，企業(yè)也會對稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行細(xì)致研究，從而制訂出相應(yīng)的風(fēng)險防控方案，在規(guī)范稅務(wù)籌劃行為的同時，助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

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