個(gè)稅改革要以調(diào)節(jié)收入分配為目標(biāo)

劉克崮　張斌

劉克崮、張斌

目前，中國(guó)居民收入差距較大，2003年～2019年間，基尼系數(shù)一直在0.46至0.49之間高位波動(dòng)，特別是2015年后呈上升趨勢(shì)，長(zhǎng)期居世界主要國(guó)家前列。從稅收和轉(zhuǎn)移支付前后基尼系數(shù)變化的情況看，在世界主要國(guó)家中，我國(guó)稅收和轉(zhuǎn)移支付的調(diào)節(jié)功能是最弱的。

為何現(xiàn)行稅制難以更好地發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)功能？“十四五”國(guó)民收入分配與稅費(fèi)改革課題組在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，其根本原因在于：個(gè)人所得稅規(guī)模太小、比重偏低。與世界主要國(guó)家相比，中國(guó)個(gè)人所得稅占GDP及稅收總收入比重明顯偏低。因而，個(gè)人所得稅改革應(yīng)將調(diào)節(jié)全體國(guó)民的居民收入分配、縮小居民收入差距、降低基尼系數(shù)作為主要目標(biāo)之一。

為此，以“寬稅基、低稅率、簡(jiǎn)稅制、嚴(yán)征管”為原則，應(yīng)采取以下幾方面的個(gè)稅改革措施：

一是普遍納稅，適用低稅率。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)減速，新冠疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、居民生活造成嚴(yán)重影響，可基本維持當(dāng)前稅收政策。經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇后，需結(jié)合居民收入增長(zhǎng)和其他稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下調(diào)等情況，分期、逐步增加個(gè)稅納稅人覆蓋面，中期將納稅人占總?cè)丝诒戎赜?3%提高到33%。多數(shù)納稅人適用3%和1%的低檔稅率，或10%的中低檔稅率，在確保居民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總體不增、不高的前提下，增加稅制的累進(jìn)性。

二是協(xié)調(diào)好勞動(dòng)與資本所得稅率的平衡關(guān)系，兼顧個(gè)稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

三是創(chuàng)造條件實(shí)行以個(gè)人或家庭為主體，自主申報(bào)納稅方式。2020年3月起，以實(shí)行綜合所得年度匯算為標(biāo)志，個(gè)人所得稅征管從精確代扣代繳制向以自行申報(bào)為基礎(chǔ)的年度匯算制轉(zhuǎn)型。未來(lái)可適時(shí)允許納稅人自行選擇納稅方式。

四是歸位起征點(diǎn)，門檻為“基本生活扣除”。近幾次個(gè)稅改革主要關(guān)注起征點(diǎn)的調(diào)整，甚至把個(gè)稅改革等同于提高起征點(diǎn)，這是對(duì)個(gè)稅改革的曲解。起征點(diǎn)應(yīng)參考基本生活費(fèi)用，而不是現(xiàn)在采用的平均生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，短期內(nèi)不宜再提高。

五是適時(shí)、適度、合理、分步降低個(gè)稅最高邊際稅率，如從45%降至40%，逐步將勞動(dòng)所得、資本所得與經(jīng)營(yíng)所得的稅率相銜接，防止個(gè)人通過(guò)轉(zhuǎn)換所得的形式避稅。

六是適度穩(wěn)妥選用專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，優(yōu)先完善基本生活費(fèi)扣除，引入兒童撫養(yǎng)、教育扣除;注意與住房、養(yǎng)老、醫(yī)療、教育和最低生活保障等制度分工協(xié)調(diào)。

七是進(jìn)一步厘清扣繳義務(wù)人、納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間雙向信息傳遞的關(guān)系，以及相關(guān)的法律權(quán)責(zé)關(guān)系。提升稅收征管的法治化水平。

八是建立全國(guó)大集中式個(gè)人稅費(fèi)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。充分運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，強(qiáng)化信息共享、部門協(xié)同配合，促進(jìn)涉稅信息資源科學(xué)配置和有效利用。同時(shí)，建立第三方信息定期報(bào)告制度，建立全國(guó)統(tǒng)一互聯(lián)的自然人大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，便于信息比對(duì)和核查。

十八屆三中全會(huì)提出“逐步提高直接稅比重”，這是適應(yīng)中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅源結(jié)構(gòu)變化對(duì)稅制結(jié)構(gòu)改革客觀要求的重要決定。從中長(zhǎng)期看，個(gè)人所得稅改革的基本目標(biāo)是逐步提高個(gè)人所得稅的收入規(guī)模及其占稅收總收入的比重;同時(shí)，相應(yīng)降低增值稅收入的比重。從現(xiàn)階段中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的角度看，降低增值稅比重、提高企業(yè)和個(gè)人所得稅比重，有利于擴(kuò)大內(nèi)需和提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。