行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題

李素敏

摘 要：隨著全球一體化的發(fā)展，國(guó)際環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，在深化財(cái)政體制改革中，我國(guó)面臨著一些新問(wèn)題。早在多年前我國(guó)就實(shí)行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，表明了我國(guó)政府狠抓改革。但是，在新制度的實(shí)施中，面臨著一定的問(wèn)題。本文主要圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;重難點(diǎn)

與企業(yè)的內(nèi)部控制相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有著較為特殊的一面。行政事業(yè)單位以服務(wù)公共利益為目的，而企業(yè)則是以追求利潤(rùn)為主。事實(shí)上，自從2014年所實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（下文統(tǒng)稱《規(guī)范》），在實(shí)施后行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不足問(wèn)題逐漸突顯出來(lái)，所以有必要對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重難點(diǎn)進(jìn)行探討。

1 內(nèi)部控制的重點(diǎn)問(wèn)題分析

在新《規(guī)范》的第一條，就提出了之所以實(shí)施該規(guī)范，主要是為了提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，為了進(jìn)一步加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，特別是各種媒體技術(shù)的進(jìn)步，越來(lái)越多的人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與政治生活，這使得在監(jiān)督政府環(huán)節(jié)上，網(wǎng)民成為一個(gè)重要的力量。例如，在廣大公民的強(qiáng)烈要求下，公務(wù)接待、公務(wù)用車(chē)等經(jīng)費(fèi)逐漸公開(kāi)化，相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用開(kāi)始公開(kāi)透明，這也使得資金使用率得到了提高。但是，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，還存在著一些問(wèn)題需要解決，如果不加以解決，那么內(nèi)控工作的開(kāi)展勢(shì)必會(huì)受到影響。首先要解決的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題就是領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，在我國(guó)許多行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)者擁有絕對(duì)的權(quán)力和權(quán)威，如果他們對(duì)于內(nèi)控工作不夠重視，那么這項(xiàng)工作也就無(wú)從談起。當(dāng)前，許多單位的領(lǐng)導(dǎo)人員過(guò)于重視行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的拓展，對(duì)于內(nèi)控工作有所忽視，這使得事業(yè)單位很容易出現(xiàn)超預(yù)算支出風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，在今后的發(fā)展中，行政事業(yè)單位的內(nèi)控重點(diǎn)必須要改變領(lǐng)導(dǎo)的這一思想認(rèn)識(shí)。其次，制度的完善與否也會(huì)影響一項(xiàng)工作的開(kāi)展，如果行政事業(yè)單位有一個(gè)完善的內(nèi)控制度，然后這項(xiàng)制度能夠得到貫徹落實(shí)，那么就有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。因此，在今后的內(nèi)控工作，行政事業(yè)單位需要將工作重點(diǎn)放到內(nèi)部控制制度的建立與完善上。

2 內(nèi)部控制的難點(diǎn)問(wèn)題

2.1 內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

行政事業(yè)單位的內(nèi)控觀念影響內(nèi)部控制規(guī)范的運(yùn)行，新《規(guī)范》決定了內(nèi)部控制的目標(biāo)，所以我們可以知道新《規(guī)范》其實(shí)是行政事業(yè)單位的一個(gè)自我規(guī)范的過(guò)程，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制約而建立的安全合法使用財(cái)政資源的保障系統(tǒng)。從中我們可以看出，《規(guī)范》其實(shí)不是給行政事業(yè)單位帶來(lái)實(shí)際“利益”，其反而成為維護(hù)社會(huì)公共利益的保護(hù)制度，也是一種廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施。從目前行政事業(yè)單位來(lái)看，其內(nèi)部控制目標(biāo)不具有企業(yè)那樣強(qiáng)烈的實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)在動(dòng)力，而是具有明顯的非營(yíng)利性公共屬性。也正是因?yàn)閮?nèi)在動(dòng)力不足，領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)容意識(shí)較為薄弱，他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到《規(guī)范》所帶來(lái)的效應(yīng)，只是為了應(yīng)付上級(jí)而實(shí)行，這樣導(dǎo)致《規(guī)范》的施行遭到了一定的阻礙。

2.2 實(shí)施制度不健全

要想使新《規(guī)范》得到有效的實(shí)施，行政事業(yè)單位需要有一套完善的內(nèi)部控制體系。由此可見(jiàn)，在實(shí)施期建立內(nèi)控體系是一個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題。首先，行政事業(yè)單位需要單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并且要成立內(nèi)部控制部門(mén)，要成立建設(shè)組織。通過(guò)內(nèi)部控制部門(mén)來(lái)梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，由該部門(mén)來(lái)完善內(nèi)部控制制度體系，在領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)之后實(shí)施相關(guān)計(jì)劃方案。其次，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，主要是進(jìn)行兩大項(xiàng)的評(píng)估，一個(gè)是單位層面風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，另一個(gè)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，以便準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)之策。第三，建立一個(gè)完善的內(nèi)部監(jiān)督制度[2]。故此，在實(shí)施中，要改掉以往粗放型管理的現(xiàn)象，改變職權(quán)不明確或者是權(quán)力過(guò)度集中的問(wèn)題，要在長(zhǎng)期調(diào)研的基礎(chǔ)上，并且在各方專家參與的情況下，才能夠更有效地實(shí)行新《規(guī)范》，這也從側(cè)面反映了前期工作量較大，難度較高。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)不易控制

現(xiàn)如今，在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部，還存在著領(lǐng)導(dǎo)權(quán)大于一切的現(xiàn)象，仍然存在著領(lǐng)導(dǎo)能夠隨意改變集體決策的現(xiàn)象，這種工作作風(fēng)與制度就很難控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，在我國(guó)一些行政事業(yè)單位中，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算以及概算上不夠精確，忽視了對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，不能夠根據(jù)預(yù)概算來(lái)分析行政事業(yè)單位的發(fā)展方向以及業(yè)務(wù)走向，這樣就導(dǎo)致行政事業(yè)單位的預(yù)概算數(shù)據(jù)不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不利于行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

3 解決對(duì)策分析

3.1 提高單位內(nèi)控意識(shí)

每一個(gè)行政事業(yè)單位都有著獨(dú)特的單位文化氛圍，這體現(xiàn)了單位成員的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)施新《規(guī)范》時(shí)，可以從單位文化建設(shè)著手。良好的單位文化基礎(chǔ)有助于約束單位內(nèi)部成員的思想與行為，能夠引導(dǎo)單位朝著積極向上的道路前進(jìn)。由于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力大于一切的現(xiàn)象比較多，所以可以由領(lǐng)導(dǎo)帶動(dòng)全體成員，創(chuàng)辦一系列活動(dòng)，營(yíng)造廉潔奉公、遵紀(jì)守法、開(kāi)拓創(chuàng)新等新單位文化。與此同時(shí)，各部門(mén)可以利用媒體加大對(duì)新《規(guī)范》的宣傳，以提高領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，使之認(rèn)識(shí)到新《規(guī)范》的實(shí)施意義。

3.2 完善預(yù)算以及監(jiān)督控制體系

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，建立內(nèi)部控制制度較為關(guān)鍵，是預(yù)算的控制管理。對(duì)單位一年收支計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)控的引導(dǎo)以及監(jiān)督約束。首先，在預(yù)算編制中，要做到各項(xiàng)資金的細(xì)化，極可能做到零基運(yùn)算，以明確各支出的方向。其次，在授權(quán)批準(zhǔn)控制環(huán)節(jié)要重點(diǎn)掌控，這是實(shí)施新《規(guī)范》的重要環(huán)節(jié)。第三，在管理關(guān)鍵點(diǎn)控制中，一些控制環(huán)節(jié)難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么在實(shí)施新《規(guī)范》時(shí)，就有必要掌握這些關(guān)鍵點(diǎn)的管理。例如，要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)負(fù)起內(nèi)控制定責(zé)任以及落實(shí)責(zé)任。進(jìn)一步完善內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制，建立預(yù)算支出責(zé)任制度，負(fù)責(zé)公務(wù)接待、公務(wù)用車(chē)的管理部門(mén)，明確考核指標(biāo)。要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)控力度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，對(duì)于存在的問(wèn)題，需要采取約談或者通報(bào)的方式，并加以解決。

3.3 強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在新《規(guī)范》中，就提出了風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，行政事業(yè)單位需要研究風(fēng)險(xiǎn)管理理念，要多參與到實(shí)踐之中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的方法，要識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將分析的結(jié)果匯報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便為他們的領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支撐。與此同時(shí)，單位風(fēng)險(xiǎn)管理理念要向全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，也即是每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)不是單獨(dú)存在的，它們之間緊密聯(lián)系，所以需要單位培養(yǎng)全面并且系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度，有利于保證我國(guó)各方面信息的可靠性，有助于加快行政事業(yè)單位各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而降低單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)一些行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在著一些問(wèn)題，如內(nèi)控意識(shí)較為薄弱;實(shí)施制度不健全等等。因此，在今后的發(fā)展中，需要提高單位內(nèi)控意識(shí);完善預(yù)算以及監(jiān)督控制體系;強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

參考文獻(xiàn)

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