論企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題及改進(jìn)方法

陳淑云

[摘 要]改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，誕生了一大批現(xiàn)代化企業(yè)。西方企業(yè)運(yùn)營多年形成的先進(jìn)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)被我國企業(yè)借鑒和吸收，在結(jié)合我國國情的情況下建成了一套自己的全面管理預(yù)算制度。目前這一制度并不完善，在運(yùn)營過程中還存在漏洞，影響正常工作的有效開展。文章分析了這些困難產(chǎn)生的原因，并提出了一些改進(jìn)意見。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代化企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.120

1 企業(yè)開展全面預(yù)算管理的意義

1.1 有助于控制成本

全面預(yù)算管理的重要組成部分之一是成本預(yù)算，成本預(yù)算有助于增強(qiáng)企業(yè)日常生產(chǎn)的計(jì)劃性，為企業(yè)的日常生產(chǎn)提供指引，增加日常生產(chǎn)流轉(zhuǎn)性，降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營成本。企業(yè)想要獲得較高的效益，一是增加銷售收入;二是降低成本。降低成本需要科學(xué)有效的管理，減少各環(huán)節(jié)支出。控制成本是全面預(yù)算管理的直接體現(xiàn)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。在企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境下，生產(chǎn)成本必然是逐步增長的過程，想要保持持續(xù)的成本優(yōu)勢，必須依靠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀绢A(yù)算。想要控制成本必須先做有效的成本預(yù)算，其中包括計(jì)劃成本、定額成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。現(xiàn)實(shí)中表現(xiàn)在對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)中的勞動(dòng)成本、物料成本和其他雜項(xiàng)成本的支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，達(dá)到降低整體成本的目的。作為降低成本的具體執(zhí)行人，監(jiān)督工作由技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門共同執(zhí)行。要保證在降低成本的同時(shí)老產(chǎn)品能夠保持市場競爭力，新產(chǎn)品具有技術(shù)先進(jìn)性。

1.2 有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營管理需要很強(qiáng)的計(jì)劃性和執(zhí)行力，而預(yù)算管理正是保證執(zhí)行力的措施之一。合理制定技術(shù)指標(biāo)，控制企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良偏差，不斷優(yōu)化更新經(jīng)營手段，淘汰落后理念和措施，確?，F(xiàn)在實(shí)施的經(jīng)營理念符合實(shí)際情況。全面預(yù)算管理作為企業(yè)執(zhí)行綱領(lǐng)之一，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)生問題的時(shí)候可以令人及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正。

1.3 可以使資源優(yōu)化配置

企業(yè)資源是有限的，是否配置合理關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營是否順利。優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵在于防止資源浪費(fèi)，通過全面預(yù)算計(jì)劃的合理落實(shí)，有計(jì)劃地分配資源使用方向，整合所有資源。而在實(shí)際經(jīng)營中，全面預(yù)算計(jì)劃作為指導(dǎo)能規(guī)避盲目的開支，節(jié)約使用資金，做到企業(yè)整體資源的優(yōu)化配置[1]。

1.4 有利于企業(yè)各部門之間的協(xié)作

實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)行為整體過程和所有員工的管理手段之一即是全面預(yù)算管理。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)，各部門之間可以根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)密切配合、相互協(xié)作，做好綜合平衡。各部門根據(jù)預(yù)算，可以清晰意識(shí)到本部門在企業(yè)中或者是項(xiàng)目中所扮演的角色和地位，盡自己所能做好各項(xiàng)工作。企業(yè)各部門的利益往往存在沖突，為了避免這一問題，實(shí)施綜合平衡后的全面預(yù)算管理很有必要。

2 全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題分析

2.1 企業(yè)整體對(duì)預(yù)算理念理解不深刻、不到位

這一問題實(shí)際體現(xiàn)在執(zhí)行部門主觀能動(dòng)性不足，預(yù)算管理理念未深入企業(yè)具體執(zhí)行層面。預(yù)算是對(duì)未來工作的總體規(guī)劃，必然存在復(fù)雜性、偶然性和不對(duì)稱性。這些特性決定制定切實(shí)可行的預(yù)算方案，必須企業(yè)各個(gè)部門協(xié)同參與，特別是銷售部門和生產(chǎn)部門。但在預(yù)算制定環(huán)節(jié)，參與者通常只是企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)人物，對(duì)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)把控和實(shí)際情況了解程度不足，制定的預(yù)算制度常常難以落地。而在銷售、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)部門看來，制定預(yù)算屬于財(cái)務(wù)工作，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。預(yù)算和生產(chǎn)、銷售等具體環(huán)節(jié)的脫軌必然導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算南轅北轍。預(yù)算不考慮實(shí)際情況可能會(huì)難以操作，導(dǎo)致主要做的決策難以落實(shí)。

2.2 預(yù)算的執(zhí)行力不夠，考核不到位

在實(shí)際的企業(yè)管理中，沒有形成預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)制度，多數(shù)企業(yè)的僥幸心理在作怪，導(dǎo)致事前預(yù)防準(zhǔn)備不足，只能事后補(bǔ)救，往往造成更大損失。企業(yè)制訂的預(yù)算計(jì)劃難以得到業(yè)務(wù)部門的重視，業(yè)務(wù)部門為了完成任務(wù)，通常以實(shí)際情況為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)他們的約束力較小。這類情況極其常見，這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門同財(cái)務(wù)部門對(duì)事情認(rèn)知不一致，最終報(bào)銷費(fèi)用不及時(shí)，預(yù)算指標(biāo)和賬面完成情況不一致等尷尬情況，不利于成本控制。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算分析必須有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行的情況如果與計(jì)劃有較大差距，反饋到市場分析質(zhì)量上來，分析不足會(huì)影響下一步經(jīng)營決策[2]。

2.3 預(yù)算編制方法不科學(xué)

我國現(xiàn)行的預(yù)算制定方法有很多種，可以算種類駁雜，其中較為受歡迎的是固定成本預(yù)算和作業(yè)成本預(yù)算。但是單一的預(yù)算方法往往影響能力不足，各種方法聯(lián)合起來把博采眾長的企業(yè)其預(yù)算是有問題的。其中增量預(yù)算法屬于應(yīng)用最為廣泛的預(yù)算編制方案，仍然有很大局限性，難以對(duì)瞬息萬變的市場做出應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力不足，遇到黑天鵝事件甚至?xí)?dǎo)致預(yù)算管理制度失去效用。

3 對(duì)優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 樹立全員參與的正確預(yù)算理念

預(yù)算關(guān)系到公司整體利益，絕對(duì)不是一兩個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的工作，它需要全體員工參與。全面預(yù)算管理的統(tǒng)一性和復(fù)雜性很強(qiáng)，還需要企業(yè)上下一致的默契配合。這一理念要形成共識(shí)首先需要領(lǐng)導(dǎo)人的高度重視并在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷下積極推廣。此外，宣傳工作也十分重要，讓公司上下知曉這個(gè)事情，發(fā)揮大家的主觀能動(dòng)性，保障編制預(yù)算的科學(xué)性。在制定預(yù)算的時(shí)候，為了使沒有財(cái)務(wù)知識(shí)的人也能參與進(jìn)來，需要財(cái)務(wù)部門根據(jù)需要做一些簡單的培訓(xùn)，提高大家參與的積極性和專業(yè)度。最后預(yù)算需要對(duì)市場做充分了解，留下足夠的緩沖區(qū)來應(yīng)對(duì)黑天鵝事件。

3.2? 制定預(yù)算執(zhí)行表

保證預(yù)算能夠執(zhí)行，企業(yè)的方式之一是制定預(yù)算執(zhí)行表。各級(jí)別管理人員對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理有一個(gè)認(rèn)知和熟悉過程，企業(yè)不可能要求所有管理人員對(duì)新興的預(yù)算管理制度有十分深刻的認(rèn)識(shí)。制定全面預(yù)算管理執(zhí)行表是一個(gè)有效辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析。具體內(nèi)容可以包括預(yù)算數(shù)目、實(shí)際數(shù)目、環(huán)比增長、同比增長情況等。表格可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況按照年份、月份或者季度來劃分，還要根據(jù)市場變化狀況作出及時(shí)調(diào)整。

3.3 博采眾長，多種預(yù)算編制方式結(jié)合

采用多種預(yù)算編制結(jié)合的好處是可以博采眾長，彌補(bǔ)單一方式的靈活性不足的問題。以彈性預(yù)算法和固定預(yù)算法為例，將兩者長處結(jié)合，使預(yù)算方案既保持靈活性，也不用因?yàn)槭袌鐾蛔兌l繁修改。每個(gè)行業(yè)有不同的預(yù)算計(jì)算方法，行業(yè)內(nèi)企業(yè)又有各自不同的情況，不能以理論一以概之，需要企業(yè)靈活把握市場風(fēng)云，結(jié)合自身實(shí)際情況找到最適合自己的預(yù)算計(jì)算方法。

3.4 建立考核獎(jiǎng)懲制度

第一，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，企業(yè)各部門要形成預(yù)算和實(shí)際支出兩本賬。待工程或項(xiàng)目結(jié)束后，各部門要針對(duì)指出與預(yù)算差異情況召開總結(jié)會(huì)，形成預(yù)算支出差異分析報(bào)告。要充分利用預(yù)算管理來提高企業(yè)的各部門工作，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增長。

第二，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏離度進(jìn)行考核，和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)工資績效掛鉤。領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)自己部門員工從簡生產(chǎn)、拋卻鋪張浪費(fèi)作風(fēng)，對(duì)于預(yù)算審核合格的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不合格的給予懲罰，對(duì)預(yù)算管理切實(shí)注重起來。

4 結(jié)論

在企業(yè)管理中，企業(yè)預(yù)算是否有效，是否有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)，關(guān)鍵一點(diǎn)在于預(yù)算的執(zhí)行。所以企業(yè)管理者在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候應(yīng)特別注意執(zhí)行管理。企業(yè)管理者通過對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)和準(zhǔn)確的反應(yīng)進(jìn)行預(yù)算管理來最終促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔東東，王世平.淺議企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與改進(jìn)措施[J].甘肅城市建設(shè)技術(shù)，2017，37（12）：16-17.

[2]田永強(qiáng)，聶國偉，周強(qiáng).企業(yè)預(yù)算管理的工作困境與對(duì)策思考[J].城市科技通訊，2018，26（17）：45-46.

[3]何緒生，蔡宇良.企業(yè)如何做好預(yù)算管理[J].企業(yè)知識(shí)學(xué)報(bào)，2018，28（6）：18-19.