高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的探討和應(yīng)對(duì)措施

周倩

（廣東肇慶愛龍威機(jī)電有限公司，廣東 肇慶 526238）

一、引言

全面預(yù)算管理是高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。高新技術(shù)企業(yè)為國(guó)家科技進(jìn)步和發(fā)展做出了較大的貢獻(xiàn)，有效推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，其具有高投資、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)，其中高風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素，高新技術(shù)企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠提前預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)過程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，盡可能減少阻礙企業(yè)發(fā)展的因素，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

二、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義分析

高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)都有較為積極的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，全面預(yù)算管理可以加快落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，全面預(yù)算管理基于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃[1]。基于戰(zhàn)略角度展開全面預(yù)算管理能夠增強(qiáng)部門之間的溝通，企業(yè)的技術(shù)研發(fā)都服務(wù)于整體戰(zhàn)略規(guī)劃，科技成果得到及時(shí)轉(zhuǎn)化，加速落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，合理配置企業(yè)資源，避免資源浪費(fèi)，高新技術(shù)企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠合理安排企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、人力資源以及資產(chǎn)，根據(jù)各個(gè)崗位的實(shí)際需求分配企業(yè)資源，做到物盡其用。第三，加強(qiáng)績(jī)效考核，提高員工的工作積極性，高新技術(shù)企業(yè)借助全面預(yù)算管理可以對(duì)績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，加強(qiáng)對(duì)員工工作的監(jiān)督管理，使員工在預(yù)算管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，按照既定的規(guī)范進(jìn)行工作，有效完成預(yù)算考核指標(biāo)，積極參與預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)獲得相應(yīng)回報(bào)的重要手段，因此高新技術(shù)企業(yè)需要加大對(duì)全面預(yù)算管理的研究力度，提升全面預(yù)算管理水平。

三、高新技術(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程的問題分析

（一）預(yù)算目標(biāo)制定與實(shí)際差異過大

根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，部分高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大差異，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相互獨(dú)立，融合程度較低。預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略分離，少數(shù)高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，是企業(yè)判斷經(jīng)營(yíng)情況和進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，但是財(cái)務(wù)指標(biāo)不能清楚地展現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)制定過程中，非財(cái)務(wù)性指標(biāo)一直處于缺失狀態(tài)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略無法有效連接，從而出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)脫離戰(zhàn)略目標(biāo)的情況。二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃分離，從企業(yè)的預(yù)算管理流程可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的預(yù)算管理基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但是企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)外的情況研究不全面，缺少深入分析，使得經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)。

（二）預(yù)算管理組織體系不完善

預(yù)算管理組織體系是保證全面預(yù)算管理有效落實(shí)的關(guān)鍵，全面預(yù)算管理覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理行為，工作難度和工作要求都比較高，因此設(shè)置健全的預(yù)算管理組織體系是非常關(guān)鍵。但是從現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際情況來看，部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部缺少獨(dú)立的全面預(yù)算管理組織體系，不僅預(yù)算管理制度不完善，而且全面預(yù)算管理工作也是交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)管理部門無法對(duì)企業(yè)的其他職能部門進(jìn)行管理，也就難以在預(yù)算管理過程中安排其他部門的工作，全面預(yù)算管理的全員性特點(diǎn)無法有效實(shí)習(xí)愛你。缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門與其他部門的協(xié)調(diào)困難，全面預(yù)算管理難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。

（三）預(yù)算編制內(nèi)容無法統(tǒng)籌全局

少數(shù)高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容主要是關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，而對(duì)技術(shù)研發(fā)的項(xiàng)目預(yù)算編制較為淺顯，且預(yù)算編制內(nèi)容并未全面覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)通過上下結(jié)合的方式展開預(yù)算編制，雖然能夠加快預(yù)算編制效率，但是企業(yè)部門容易向財(cái)務(wù)部門提交能夠快速實(shí)現(xiàn)的預(yù)算數(shù)據(jù)，整體難度較小，為其后期的預(yù)算考核評(píng)價(jià)提供便利[2]。為了有效控制企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算資金，企業(yè)針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算編制通常直接由財(cái)務(wù)人員完成，然而財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需求了解不全面，使得預(yù)算編制內(nèi)容無法準(zhǔn)確涵蓋企業(yè)素有的研發(fā)項(xiàng)目，導(dǎo)致項(xiàng)目研發(fā)過程中可能會(huì)出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，或者資金成本投入過高的情況，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成威脅。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)態(tài)化監(jiān)管

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理中的核心環(huán)節(jié)，根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，少數(shù)高新技術(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中，將重心放在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視不足，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度較弱，缺乏有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)管，首先，預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體情況掌握不及時(shí)，并未對(duì)預(yù)算與實(shí)際之間的差異進(jìn)行分析，難以向企業(yè)管理人員反饋執(zhí)行數(shù)據(jù)；其次，監(jiān)管不到位，使得預(yù)算調(diào)整缺乏約束控制，在預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)預(yù)算超支或者預(yù)算外支出的情況，缺少相應(yīng)的審批程序，部分執(zhí)行人員甚至隨意調(diào)整預(yù)算，對(duì)后期的預(yù)算考評(píng)造成不利影響。最后，部分預(yù)算執(zhí)行部門在缺少監(jiān)管的情況下，不按預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，使得預(yù)算管理流于形式，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

四、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略分析

（一）確定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)體系

高新技術(shù)企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，要注重與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，通過全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，從而確定預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)可同步實(shí)現(xiàn)[3]。企業(yè)的全面預(yù)算管理要將戰(zhàn)略規(guī)劃作為基礎(chǔ)，然后確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，將這兩個(gè)目標(biāo)作為全面預(yù)算管理的導(dǎo)向。財(cái)務(wù)部門要對(duì)往期的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使用合理的預(yù)算編制方法確定最終的預(yù)算目標(biāo)，保證目標(biāo)的合理性以及可操作性。

（二）健全企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系

大部分高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的編制、執(zhí)行控制以及調(diào)整預(yù)算等都由財(cái)務(wù)部門完成，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作量和工作難度加大，財(cái)務(wù)人員承受的工作壓力加劇，而且對(duì)全面預(yù)算管理的有效性有一定的負(fù)面影響。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合全面預(yù)算管理的要求以及企業(yè)內(nèi)部情況，設(shè)置建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，制定預(yù)算管理制度和管理規(guī)范，同時(shí)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)，將其下發(fā)至各個(gè)執(zhí)行部門。同時(shí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)密切關(guān)注預(yù)算計(jì)劃的落實(shí)情況，并設(shè)置預(yù)算編制小組、執(zhí)行小組和監(jiān)督控制小組以及考核小組，將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督考核等任務(wù)分發(fā)給各小組成員，保證全面預(yù)算管理的特點(diǎn)能夠充分體現(xiàn)。在預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，增強(qiáng)部門間的溝通聯(lián)系，嚴(yán)格要求各部，配合參與預(yù)算管理工作。

（三）拓寬預(yù)算編制的應(yīng)用范疇

高新技術(shù)企業(yè)需要對(duì)全面預(yù)算管理組織進(jìn)行完善，改進(jìn)預(yù)算管理制度，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制工作，要求企業(yè)各個(gè)部門積極配合預(yù)算編制。預(yù)算管理人員不僅要與企業(yè)其他部門進(jìn)行充分的溝通交流，還需要深入業(yè)務(wù)一線了解其實(shí)際需求，比如技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)算管理人員通常都對(duì)技術(shù)研發(fā)方面的內(nèi)容了解片面，針對(duì)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目編制的預(yù)算與實(shí)際情況存在一定的差距，從而導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目開展過程中出現(xiàn)預(yù)算不足或成本較高的問題。因此高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬預(yù)算編制的應(yīng)用范疇，預(yù)算管理人員要深入項(xiàng)目，實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目的需求，編制準(zhǔn)確的項(xiàng)目預(yù)算，保證企業(yè)的技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目有足夠的資金、人力和資產(chǎn)設(shè)備支持。

（四）強(qiáng)調(diào)預(yù)算過程分析與調(diào)整

高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容通過審批之后，則要立即執(zhí)行，相關(guān)部門要嚴(yán)格按照要求執(zhí)行預(yù)算，財(cái)務(wù)部門要掌握預(yù)算執(zhí)行情況，編寫預(yù)算執(zhí)行反饋報(bào)告，有效分析預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行的差距，同時(shí)也要有效監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行過程。財(cái)務(wù)部門在對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析時(shí)，要注重與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門之間的溝通，全面收集有效數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行分析，而且在分析出預(yù)算差距后，要確定造成差異的主要責(zé)任部門或者員工，將其作為后期考核依據(jù)。筆者所在單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，財(cái)務(wù)部門每月及時(shí)編制預(yù)算對(duì)比實(shí)際分析報(bào)告。對(duì)不利差異超過5%以上的指標(biāo)需要責(zé)任部門寫出超標(biāo)原因以及具體改進(jìn)計(jì)劃，有效監(jiān)管了預(yù)算執(zhí)行過程。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整，在原則上，預(yù)算一旦確定是不允許進(jìn)行調(diào)整的，但若是企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生重大事件，必須要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，則首先要向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)過上級(jí)集體決策，審批通過之后預(yù)算執(zhí)行部門方可按照要求進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，禁止預(yù)算執(zhí)行人員私自調(diào)整預(yù)算。

（五）完善預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算考評(píng)也是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)全面預(yù)算管理有重要作用，是保證預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，在進(jìn)行預(yù)算考評(píng)時(shí)，要以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，而且不僅要進(jìn)行月度、季度、年度等定期考核評(píng)價(jià)，還要不定期地進(jìn)行考評(píng)[4]。預(yù)算考評(píng)還需輔以激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，比如發(fā)放獎(jiǎng)金、帶薪休假等，借此來激勵(lì)員工提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，全面預(yù)算管理是提升高新技術(shù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，企業(yè)提高對(duì)其的重視，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，健全預(yù)算管理組織體系?？偠灾咝录夹g(shù)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理質(zhì)量，加快企業(yè)發(fā)展。