淺議集團公司內部控制的評價與監(jiān)督

徐峰

（上海墨燦網絡科技有限公司杭州分公司，浙江 杭州 311200）

在集團公司運營管理，財務內部控制是一個最重要的板塊。缺乏評價與監(jiān)督機制的財務內控體系是不完整的，內部控制的實行價值也難以得到充分的彰顯。就集團公司實施內部控制的現實情況而言，評價與監(jiān)督機制仍然不夠完善。基于此，集團公司有必要明確內部控制評價與監(jiān)督中的薄弱環(huán)節(jié)，并采取科學有效的強化措施，從而構建更加健全的財務內部控制體系，持續(xù)提升自身的內在價值與市場競爭力。

一、集團公司內部控制評價現狀分析

（一）預算執(zhí)行力過低

縱觀集團公司內部控制的評價與監(jiān)督現狀，落實效果并不是非常理想。深入分析其原因，主要是多數公司在實施內部控制評價與監(jiān)督的時候預算執(zhí)行力過低，不但降低了公司內部控制評價與監(jiān)督的實施有效性，還導致集團公司難以實現理想的財務管理目標。首先，在集團公司現有的財務內部控制體系中，缺乏有效的評價與監(jiān)督機制，這樣不但會導致財務內控基礎工作制度被架空，還會提高公司財務預算工作的隨意性，從而削弱財務預算執(zhí)行力，難以發(fā)揮集團公司實行內部控制的真實效用。其次，從集團公司內部控制評價與監(jiān)督現狀來看，在財務預算方面，大部分公司還沒有形成統(tǒng)一的評價與監(jiān)督標準，各方面的機制建設不夠成熟，不但進一步降低了財務預算執(zhí)行力，還拖慢了集團公司整體的發(fā)展步伐。

（二）監(jiān)督評價機制受限

對于集團公司內部控制的評價與監(jiān)督環(huán)節(jié)來說，公司想要充分發(fā)揮評價與監(jiān)督機制的建設價值，就必須重視評價與監(jiān)督權責的劃分，使各項內部控制評價與監(jiān)督措施落到集團公司經營管理實處。但是，就集團公司內部控制評價與監(jiān)督機制的現實而言，大部分公司現有的監(jiān)督評價機制都存在受限問題，導致內控評價與監(jiān)督機制的優(yōu)勢難以得到彰顯。集團公司財務內控評價與監(jiān)督工作通常由審計部門負責，然而從集團公司內控評價與監(jiān)督現狀來看，審計部門在公司內部的地位并不高，一則是審計權責設置模糊，二則是其他部門與審計部門在工作對接時協(xié)調配合度不足。這些問題不但會導致公司監(jiān)督評價機制職能受限，還會降低集團公司相關人員對財務內部控制決策的執(zhí)行效果，從而阻礙集團公司實現最大化的經濟效益。

（三）資金內控管理水平不高

資金內控管理不僅是集團公司開展內部控制評價與監(jiān)督的重中之重，其管理效率直接決定著集團公司的戰(zhàn)略目標能否順利實現。不過，從集團公司內部控制評價與監(jiān)督的實行現狀來看，大部分公司的資金內控管理水平普遍不高，這為公司的和諧運轉增添了諸多不穩(wěn)定因素。首先，部分公司在實施內控評價與監(jiān)督措施時，并沒有將資金內控管理納入評價與監(jiān)督范圍，不但無法發(fā)揮公司財務內控評價與監(jiān)督機制的建設作用，還會造成嚴重的財務管理缺陷，從而降低集團公司資金內控管理水平。其次，還有部分公司在對資金內控進行評價與監(jiān)督時，相應的全面預算管理落實不夠到位，這不但無法體現財務內控評價與監(jiān)督重點，還難以真實地反映集團公司的財務狀況，從而影響集團公司財務資金安全，以及領導層制定經營管理決策的科學性與合理性。

（四）內部控制理念陳舊

先進的管理理念，不僅是集團公司完善內部控制評價與監(jiān)督機制的基礎條件，還是提高公司整體經營管理水平的第一要素。然而，從集團公司內部控制評價與監(jiān)督的理念來看，相關人員的內部控制理念通常比較陳舊，不但無法滿足財務內控評價與監(jiān)督的執(zhí)行要求，還會阻礙集團公司在新經濟常態(tài)下的創(chuàng)新發(fā)展。首先，由于內部控制概念在集團公司經營管理體系中起步較晚，所以相關人員并沒有意識到加強內控評價與監(jiān)督的重要性和必要性；在這種條件下，集團公司內部控制評價與監(jiān)督的實施質量是難以得到保障的。其次，集團公司對相關人員專業(yè)培訓力度不足，不但導致人員無法透徹掌握內部控制評價與監(jiān)督的核心思想以及實施方法，也制約著集團公司內部控制理念的更新和優(yōu)化，從而降低集團公司整體的改革發(fā)展效率。

二、集團公司內部控制評價與監(jiān)督策略分析

（一）增強預算的約束力

當前，集團公司開展內部控制評價與監(jiān)督過程中最突出的問題，就是預算執(zhí)行力過低。針對這個問題，集團公司可以從兩方面入手解決：第一，建立健全的財務內控評價與監(jiān)督制度，同時增設考核機制和激勵機制，將人員的切身利益和財務內控評價與監(jiān)督工作緊密結合起來，不但可以夯實相關人員的責任意識，還能從根本上增強財務預算的監(jiān)督約束力，從而確保內部控制評價與監(jiān)督措施落到集團公司經營管理實處。第二，集團公司還應該針對財務預算工作，為相關人員制定細致的預算管理制度，明確財務內控評價與監(jiān)督的執(zhí)行標準，不但可以進一步增強預算的約束力，還能有效優(yōu)化集團公司內部控制評價與監(jiān)督的實施流程。

（二）強化內部審計的力度

針對集團公司實施內部控制評價與監(jiān)督過程中監(jiān)督評價機制受限的問題，公司領導層應該予以高度重視，采取科學策略強化內部審計的力度，一方面可以提高財務內控評價與監(jiān)督的有效性，另一方面能促進內部審計在集團公司經營管理體系中的常態(tài)化推行。比如，集團公司應該全力提升審計部門在公司內部的地位，明確審計部門的職權范圍，由審計部門負責審核各項財務報告數據的真實性和可靠性，評估財務管理方案的可行性與風險指數，監(jiān)督各部門對公司財務管理以及內部控制的執(zhí)行情況；相應的審核、評估以及評價監(jiān)督報告，由審計部門人員直接呈交給集團公司的董事會和監(jiān)事會。這樣不但可以顯著強化內部審計的力度，還能促進審計職能的發(fā)揮，從而解決集團公司內控監(jiān)督評價機制受限的問題。

（三）強化資金安全管理水平

資金和資產不僅是集團公司經營發(fā)展的命脈，也是公司內在價值的集中體現。對此，集團公司在完善內部控制評價與監(jiān)督體系過程中，應該重點提升資金安全管理水平，一方面可以把握內控評價與監(jiān)督的關鍵點，另一方面能確保公司的資金資產安全，從而引領集團公司穩(wěn)中求進、創(chuàng)新發(fā)展。比如，集團公司可以將資金內控管理納入內控評價與監(jiān)督范疇，結合相應的考核機制與激勵機制，增強相關人員對資金安全管理的重視程度和執(zhí)行力度，從而持續(xù)提高集團公司資金安全管理水平。與此同時，集團公司還應該加強全面預算管理，并跟進實施內部控制評價與監(jiān)督措施，幫助公司領導層更加全面地了解公司的財務狀況，從而提高集團公司經營管理決策與市場環(huán)境的適應性。

（四）轉變企業(yè)的管理理念

針對集團公司內部控制理念陳舊的問題，解決對策主要有兩項：第一，積極組織人員參與內部控制專業(yè)培訓，完善人員的專業(yè)素養(yǎng)、強化人員的管理能力，不僅可以使人員的綜合素質滿足內部控制評價與監(jiān)督的執(zhí)行要求，還能大幅度提高公司財務內控的實施質效。第二，將財務內控理念融入公司文化建設，采取多樣化手段加強內部控制概念的宣傳力度，不但可以幫助人員明確落實內部控制對于公司長足發(fā)展的現實意義，還能優(yōu)化公司整體的財務管理環(huán)境，從而實現集團公司財務內控管理理念的順利轉變。

三、結束語

綜上所述，評價與監(jiān)督不僅是集團公司實行財務內控過程中的關鍵環(huán)節(jié)，還直接影響著公司整體的管理水平提高和發(fā)展能效。為此，在新形勢下的內部控制工作中，集團公司應該對評價與監(jiān)督環(huán)節(jié)給予充足的重視，積極增強預算約束力、強化內部審計力度、提高資金安全管理水平、更新財務管理理念，從而全方位完善集團公司財務內控評價與監(jiān)督體系，助推公司長足穩(wěn)健發(fā)展。