探究科技公司納稅籌劃工作的著力點(diǎn)

梅 歡

就納稅籌劃工作而言，其作為企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作，在增強(qiáng)科技公司利潤(rùn)資本化方面發(fā)揮著重要作用。深入分析可以發(fā)現(xiàn)，科技公司不僅具有知識(shí)密集的特點(diǎn)，在資本上也呈現(xiàn)出了明顯的密集趨勢(shì)，正是上述這種特點(diǎn)，使得科技公司無(wú)論是在物化投資規(guī)模上還是工資性成本都要高于社會(huì)的平均水平。通常情況下，科技公司作為一般納稅人，只要對(duì)銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的構(gòu)成進(jìn)行分解，就能得到降低銷項(xiàng)稅額度和增加進(jìn)項(xiàng)稅額度的方法，從而更好地進(jìn)行納稅籌劃工作。

一、科技公司納稅籌劃工作的著力點(diǎn)

（一）增加進(jìn)項(xiàng)稅額度

科技公司在產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)以及銷售等不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)必然會(huì)進(jìn)行一定的采購(gòu)活動(dòng)，同時(shí)企業(yè)資金也會(huì)投入采購(gòu)活動(dòng)中，然后通過(guò)會(huì)計(jì)憑證最終記錄在相應(yīng)的財(cái)務(wù)賬簿中，這就需要企業(yè)在合理范圍內(nèi)盡可能地增加進(jìn)項(xiàng)稅的額度。在當(dāng)前社會(huì)網(wǎng)絡(luò)化分工發(fā)展的背景下，科技公司一般都會(huì)將產(chǎn)品的生產(chǎn)工作進(jìn)行外包，在這種情況下進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額度的相關(guān)工作需要對(duì)外包方的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督［1］；而且，在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中所需的部分中間產(chǎn)品還會(huì)通過(guò)外購(gòu)的形式進(jìn)行，相應(yīng)的外購(gòu)活動(dòng)還要依靠采購(gòu)部門進(jìn)行。因此，要想增加進(jìn)項(xiàng)稅的額度，規(guī)范公司采購(gòu)部門的會(huì)計(jì)行為就是非常重要的內(nèi)容。

（二）降低銷項(xiàng)稅額度

科技公司的銷項(xiàng)稅主要是產(chǎn)品的銷售額與增值稅稅率的乘積，假設(shè)增值稅的稅率為17%，那么銷項(xiàng)稅應(yīng)為產(chǎn)品銷售額*17%，綜合考慮科技公司的主要業(yè)務(wù)工作，結(jié)合相關(guān)資本循環(huán)公式可以得出，科技公司大多數(shù)資本都集中在研發(fā)環(huán)節(jié)，一旦研發(fā)成果實(shí)現(xiàn)了商業(yè)化目標(biāo)，那么就會(huì)在較短的時(shí)間內(nèi)獲得技術(shù)壟斷性的利潤(rùn)。如此，要想在財(cái)務(wù)視角下合理降低銷項(xiàng)稅的額度，就需要將不影響公司在某一階段獲得的壟斷利潤(rùn)作為標(biāo)準(zhǔn)，在稅法允許的范圍內(nèi)對(duì)公司的“應(yīng)收賬款”進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，以確保月度銷項(xiàng)稅額度的有效降低。

二、科技公司納稅籌劃工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）納稅籌劃工作存在職能性的問(wèn)題

科技公司作為一種以產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)以及銷售為主要工作的企業(yè)，其所建立起來(lái)的組織架構(gòu)都是以項(xiàng)目制為原則設(shè)計(jì)的。但是，科技公司的財(cái)務(wù)部門具有明顯的職能化特征，在這種情況下，已經(jīng)建立起來(lái)的項(xiàng)目制二元結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門的職能化特征不符，也就使得財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)、研發(fā)等部門出現(xiàn)了職能性的壁壘，此時(shí)，不僅納稅籌劃成為了財(cái)務(wù)部門的單一性工作，其在納稅籌劃中也經(jīng)常出現(xiàn)被動(dòng)的情況。

（二）財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)管力度不夠

現(xiàn)階段，科技公司的管理層已經(jīng)意識(shí)到了納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，在實(shí)際工作中也將財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作重視了起來(lái)。但是，深入分析可以發(fā)現(xiàn)，公司各部門在日常工作中存在著很大的行為慣性，再加上長(zhǎng)期形成的利益格局不易改變，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在當(dāng)前的會(huì)計(jì)管理工作中不能發(fā)揮出顯著的作用，會(huì)計(jì)監(jiān)管力度存在很大的欠缺。

（三）財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)落后

就當(dāng)前科技公司的財(cái)務(wù)工作而言，公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)依然是外包給第三方的專業(yè)機(jī)構(gòu)處理，依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行公司的財(cái)務(wù)管理工作。在此情形下，科技公司并沒有將自身的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來(lái)，財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)嚴(yán)重落后，不能滿足當(dāng)前科技公司納稅籌劃工作的需求。對(duì)于這種問(wèn)題，科技公司需要綜合考慮我國(guó)稅法制度的變化，對(duì)準(zhǔn)納稅籌劃工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)［2］。

三、科技公司進(jìn)行納稅籌劃工作的策略

（一）進(jìn)一步完善公司納稅籌劃工作的組織構(gòu)架

通過(guò)上述分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門還存在職能性壁壘，要想在不改變公司當(dāng)前組織架構(gòu)的條件下打破這種壁壘，就需要從人員方面入手。為此，科技公司應(yīng)將相關(guān)財(cái)務(wù)人員重視起來(lái)，引導(dǎo)其積極參與到公司產(chǎn)品的研發(fā)以及銷售等環(huán)節(jié)中，在不同環(huán)節(jié)的工作運(yùn)行過(guò)程中，從預(yù)算管理以及成本控制方面為其提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)幫助，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目成員會(huì)計(jì)行為的監(jiān)管，為科技公司的納稅籌劃工作提供更好的條件。在產(chǎn)品研發(fā)中，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)相關(guān)工作人員的采購(gòu)行為進(jìn)行監(jiān)督；在銷售過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員還要對(duì)工作人員與渠道商的合約簽訂情況進(jìn)行監(jiān)管，從而為公司納稅籌劃工作的有序推進(jìn)提供保障。

（二）切實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)

信息化平臺(tái)的建設(shè)可以在很大程度上降低財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目監(jiān)管過(guò)程中形成的交易成本，因此，科技公司有必要將其重視起來(lái)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)，要將采購(gòu)人員的采購(gòu)行為與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證分離開來(lái)，只有財(cái)務(wù)人員對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)審核通過(guò)后，才能將供應(yīng)商確認(rèn)為一般納稅人。同時(shí)，科技公司的財(cái)務(wù)部門還要與供應(yīng)商建立良好的資金往來(lái)關(guān)系，及時(shí)獲取供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票。在此過(guò)程中，采購(gòu)人員只需要開展物品的驗(yàn)收、運(yùn)輸以及儲(chǔ)配工作，只有這樣，才能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。除此之外，科技公司建立的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)還可以與ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)形成有效的對(duì)接，以此來(lái)對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，以確保公司納稅籌劃工作的有效進(jìn)行。

（三）將納稅籌劃工作的具體要求融入各部門工作中

要想確保納稅籌劃工作的有效進(jìn)行，打破職能性壁壘、建立財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。公司還要將納稅籌劃工作中的相關(guān)要求融入公司各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作中，企業(yè)管理層需要充分發(fā)揮自身的帶頭作用，引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行具體工作。在此過(guò)程中，首先要做的就是加強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的納稅籌劃培訓(xùn)工作，幫助他們更加深入地了解納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)，讓公司的干部群體認(rèn)識(shí)到納稅籌劃在科技公司利潤(rùn)資本化上的重要性［3］；其次，各業(yè)務(wù)部門要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定相應(yīng)的納稅籌劃計(jì)劃，由部門全體工作人員簽字備案，嚴(yán)格按照計(jì)劃書上的要求開展工作；最后，還要將各業(yè)務(wù)部門的納稅籌劃績(jī)效與階段考核聯(lián)系起來(lái)，將其作為階段考核的重要條件，這樣做不僅為財(cái)務(wù)部門的納稅籌劃工作創(chuàng)造了條件，也有利于激發(fā)部門工作人員的納稅籌劃積極性，為公司納稅籌劃工作的全面開展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)

眾所周知，當(dāng)前科技公司在實(shí)際的納稅籌劃工作中還面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)人才緊缺問(wèn)題，科技公司可以以此為出發(fā)點(diǎn)，加大在財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍方面的建設(shè)力度，打造一支高水平的人才隊(duì)伍。綜合考慮當(dāng)前科技公司納稅籌劃組織的創(chuàng)新，在財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)方面就需要引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的了解，熟悉產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)以及銷售等不同環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)知識(shí)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以幫助各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)工作有序推進(jìn)。從財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人員方面來(lái)看，納稅籌劃應(yīng)用能力是其必須具備的能力。針對(duì)這一情況，科技公司的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)可以將“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”的建議充分利用起來(lái)，積極聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員為科技公司財(cái)務(wù)工作人員開展知識(shí)講座，公司的財(cái)務(wù)工作人員也可以到會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)修，全面提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力。只有這樣，納稅籌劃工作才可以順利進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

科技公司的納稅籌劃工作應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)盡可能地提升進(jìn)項(xiàng)稅額度，減少銷項(xiàng)稅額度，以促進(jìn)科技公司的利潤(rùn)資本化發(fā)展。在此過(guò)程中必須將納稅籌劃工作面臨的問(wèn)題重視起來(lái)，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行全面的分析，并根據(jù)實(shí)際情況采取有效的措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍和公司組織架構(gòu)建設(shè)，完善公司財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，將納稅籌劃與各部門工作進(jìn)行全面的結(jié)合，從而為科技公司納稅籌劃工作的有序推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。