淺談社會責(zé)任與內(nèi)部控制對企業(yè)績效的協(xié)同影響研究

1 國內(nèi)外研究成果概述

在經(jīng)濟學(xué)中，科學(xué)家根據(jù)相關(guān)社會現(xiàn)象，在眾多因素中抽象出與我們息息相關(guān)的重要問題，從而更好的對研究進行刻畫，以致更好的進行科學(xué)實驗與研究，而經(jīng)濟人假設(shè)就是為數(shù)眾多經(jīng)濟學(xué)的假設(shè)中一個基本假設(shè)。經(jīng)濟學(xué)人理論上最主要目地是權(quán)益極大化，而衡量利益是否最大化就要看企業(yè)績效的相關(guān)數(shù)據(jù)了，這里主要指的是企業(yè)財務(wù)績效。學(xué)者們對財務(wù)績效多集中于錢稅會計方面以及外部因素影響研究，例如何保國（2019）通過費用稅收來研究企業(yè)財務(wù)績效，王丹丹（2019）研究外部因素社會責(zé)任與財務(wù)績效的關(guān)系，但更多集中于特定企業(yè)，從一般企業(yè)去研究較少。早在1900年，針對企業(yè)績效財務(wù)分析，托馬斯·烏都洛就公開發(fā)表了具體文章，首次針對財務(wù)報告的比例分析原理進行了闡釋，在此之后的杜邦分析法以及沃爾法，都被全世界的企業(yè)廣泛使用。改革開放以后，社會主義經(jīng)濟體制的發(fā)展進步，促使我國公司業(yè)績財務(wù)狀況統(tǒng)計分析不斷更新改進。

社會責(zé)任是指每個組織對社會應(yīng)擔(dān)負的職責(zé)。一個組織應(yīng)以一種有助于社會生活的形式開展業(yè)務(wù)和監(jiān)管。社會責(zé)任一般而言是指組織肩負起高于組織自己目地的社會責(zé)任 。它超出了法律條文與經(jīng)濟體制對組織所要求的社會職責(zé)，社會責(zé)任是組織監(jiān)管道德上的要求，大體上是組織出于責(zé)任的自愿性行為。中國社會科學(xué)院2011年《中國企業(yè)社會責(zé)任報告》明確提出：社會責(zé)任就是指從監(jiān)管責(zé)任、消費市場責(zé)任、社會生活責(zé)任和生態(tài)環(huán)境責(zé)任等多方面評價企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展程度。張?zhí)m霞等（2011）從持股人、職員、生產(chǎn)商、政府機構(gòu)多個方面去深入研究企業(yè)社會責(zé)任的。Lassala 等（2 017）認為企業(yè)履行對股東的責(zé)任體現(xiàn)在提高股票價值，增加股東分紅，為股東謀利。企業(yè)只有承擔(dān)好對股東的社會責(zé)任，才能贏得股東信任，獲得穩(wěn)健的投資，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展所需的經(jīng)濟基礎(chǔ)。Singh 等（2017）所理解的企業(yè)履行對員工的責(zé)任表現(xiàn)為提供培訓(xùn)發(fā)展機會、打造良好工作環(huán)境等。黃偉和陳釗（2015）指出企業(yè)履行對供應(yīng)商的責(zé)任主要體現(xiàn)在不過分壓低原材料進價，及時支付貨款等方面，企業(yè)通過這些信用行為可以為供應(yīng)商留出更多資金改良原材料，提供更高質(zhì)量的原材料。趙雪立、鄭楊（2019）提出債權(quán)人的利益，可以提升債權(quán)人對公司業(yè)務(wù)拓展能力的信任程度，從而加強企業(yè)融資能力，有利于企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。李志斌（2013）表明社會責(zé)任缺失事件不僅體現(xiàn)出企業(yè)的社會責(zé)任意識淡薄，也曝露了公司在內(nèi)部控制流程中的局限性?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4 號— —社會責(zé)任》 等文件的發(fā)布，明確了內(nèi)部控制與社會責(zé)任之間的包容性和互動性，以及共同作用于企業(yè)價值的驅(qū)動力。

內(nèi)部控制，是指各組織為了更進一步實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保證資本的穩(wěn)定性和有效性，保障會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效，保證經(jīng)營管理策略的有效執(zhí)行，保護業(yè)務(wù)活動的效益性、靈活性和可靠性。20世紀(jì)國外最先提出“內(nèi)部控制”的基本概念。1992年9月，COSO委員會公開發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》，由于COSO研究報告表明內(nèi)部控制概念和框架集內(nèi)部控制理論與實踐演變之大成，故被視為當(dāng)代內(nèi)部控制最具專業(yè)性的框架。隨后，中國也制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列文件，旨在加大企業(yè)內(nèi)部控制力度。王照清，李小芳，馮璇（2019）指出公司內(nèi)部控制體制包含企業(yè)制造經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，有利于公司制造經(jīng)營流程更為規(guī)范和合理。

2 研究思路及方法

2.1 規(guī)范研究法

本文首先分別對企業(yè)績效、內(nèi)部控制與社會責(zé)任的國內(nèi)外文獻資料進行一定的梳理，概述了具體領(lǐng)域的研究成果，對比出了原有研究成果的瑕疵和欠缺，以過去的研究工作為基礎(chǔ)，思考三者之間的內(nèi)在聯(lián)系從而找到本文的研究視角。然后得出本文分析的基本觀點，從而得出適當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

2.2 實證研究法

本文運用EXCEL2016和SPSS13.0兩種計算機統(tǒng)計工具，首先利用EXCEL2016對樣本數(shù)據(jù)進行初步整理，其次利用SPSS13.0對已建立的模型進行描述性分析、相關(guān)性分析、回歸分析對本文的假設(shè)進行一一檢驗，最終利用穩(wěn)健性檢測來檢驗得出結(jié)論的準(zhǔn)確性。

3 特色和創(chuàng)新點

目前關(guān)于企業(yè)績效的前因變量研究多集中于實證分析和錢稅等財務(wù)分析，對企業(yè)財務(wù)績效的研究較少。而以往企業(yè)績效的研究表明，從結(jié)果入手，研究對企業(yè)財務(wù)績效的影響相關(guān)文章更是少之又少，雖有一定的研究，但更多是集中于特定企業(yè)，一般化效果并不明顯。本文著重研究內(nèi)部變量內(nèi)部控制和外部變量社會責(zé)任對企業(yè)財務(wù)績效的協(xié)同作用為企業(yè)績效研究提供了一個全新的理論視角。