基于業(yè)財融合的企業(yè)內部控制體系構建思考

許雅婧

一、基于業(yè)財融合的企業(yè)內部控制體系構建的重要性

因為企業(yè)財務舞弊的新聞頻出，企業(yè)對確立高質量有效的內部控制體系，也有了越來越多的關注?；贑OSO框架的內控體系還需要改善，在此框架下的內控體系給出的內控報告，主要將注意力放在財務控制的有效性上，并不關注管理提升的效果。其更關注經營風險的防控，在一定程度上忽視了資產安全的保障，并且內部控制報告中的結論也難以量化，極大地限制了該體系作用的發(fā)揮。所以，把業(yè)財融合嵌入企業(yè)內控體系，可以很好地完善COSO框架下的內控體系，其積極作用不容忽視，主要有以下幾點。

（一）豐富內控理論的設計范圍，促進內控理論的升級

在內控理論中，在構建會計信息和控制體系的過程中，最重要的一點就是一定要明確目標?；跇I(yè)財融合的企業(yè)內部控制體系的構建，可以給企業(yè)管理以及決策的人員給予相應的科學有效的數據支持，還可以在原本的COSO框架下的內控范圍內拓展業(yè)務驅動財務，財務指導業(yè)務，同時達成事中、事后各階段全方位的財務控制，能夠把企業(yè)內控的主要關注點轉移到全面預算與戰(zhàn)略滲透這兩點內容上，而不只是單單關注成本管理和風險管理兩個層面，忽視其他。這樣可以更好地幫助內控體系發(fā)揮作用，促進企業(yè)內控體系質量的提升，有利于企業(yè)健康長遠地發(fā)展下去。

（二）拓展內控體系的深度和廣度

目前，企業(yè)內控體系給出的報告，大多反映企業(yè)總收益的財務數據，而且財務工作人員的工作內容也只局限在一大堆信息數據之中，并沒有辦法很好地了解且體現企業(yè)產品發(fā)展?jié)撃艿葍热荩膊荒軌蜃屍髽I(yè)管理人員注意到企業(yè)成本變動的情況，以及成本變動和效率這兩者之間的聯(lián)系，所以不利于管理人員察覺出其中的異常狀況，并且在第一時間研究解決。企業(yè)資本配置的情況也不能通過內控報表來分析，導致企業(yè)的資源配置過分關注使用率，并不注意資源的配置效率，不利于實現企業(yè)價值的最大化。不過基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系，對大部分財務與非財務指標有具體的反映，能夠有效幫助企業(yè)管理人員察覺生產運營管理中發(fā)生的異常情況，并且在第一時間研究解決，有助于拓展內控體系的深度與廣度。

（三）解決目前階段內控體系存在的各類實際問題

首先，基于業(yè)財融合的內控體系，可以使有關的數據信息更加準確可靠，且具有時效性，能夠把業(yè)務和財務部門很好地聯(lián)系起來，提升了業(yè)務部門和財務部門兩者之間的交流溝通程度。還能將這兩部門的數據信息在第一時間匯總并且確立統(tǒng)一的標準，有利于企業(yè)管理人員第一時間掌握目前的經營管理狀況，及時改善調整企業(yè)戰(zhàn)略目標與全面預算。其次，使財務和業(yè)務部門的工作目標趨同，在以前的思想觀念中，財務部門和業(yè)務部門都是各自做各自的工作，財務部門重點處理財務信息工作，業(yè)務部門則重點關注銷售指標完成的情況，兩者互不干涉，管理會計大多數時候只是發(fā)揮財務會計的職能。基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系可以把業(yè)務和財務部門有效地結合起來，使兩者有更多溝通交流信息的機會，尋找預算和真實經營效益之間的最佳平衡點，幫助企業(yè)提高運營收益。

二、基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系構建的基本原則

基于業(yè)財融合的企業(yè)的內控體系，內控體系是基礎，把業(yè)財融合充分運用至企業(yè)的內控體系之中，從而確立一套科學完善的內控體系，所以構建該體系一定要遵循以下幾個標準。

（一）一致性標準

該標準指的是利益一致與決策一致。前者意味著企業(yè)在確立該體系的時候，一定要最大限度地確保國家、企業(yè)以及企業(yè)內部各部門的責任與利益存在一致性。后者意味著企業(yè)在開展決策并執(zhí)行的時候，有關的控制手段和執(zhí)行流程一定要具有很高程度的一致性，如此可以避免每個部門因為信息不一致，而出現溝通困難的情況，有效降低數據失真的發(fā)生概率。

（二）可控性標準

優(yōu)秀完善的內控體系對企業(yè)管理人員的運營管理有一定的制約與監(jiān)督作用，有利于把管理融入企業(yè)的戰(zhàn)略目標，運用統(tǒng)一標準對企業(yè)管理責任等方面進行評估，可以很好地控制運營管理的每一個流程，還能夠明晰管理職責，提升企業(yè)每個部門之間的交流程度。

（三）靈活性標準

管理會計需要處理數目非常多且種類繁多的會計數據，因為會計數據的來源很多，這是會計信息非常突出的一個特點，所以企業(yè)管理會計的內控體系需要較強的靈活性，才可以很好地滿足內控的需求。基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系，可以把管理會計收集到的各類數據轉變?yōu)闃藴实臄祿剐畔⑻幚砥饋砀屿`活，并且更方便從大量的數據信息之中選出企業(yè)真正需要的數據。

三、基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系的優(yōu)化方案

把業(yè)財融合有效融入企業(yè)內控體系，是基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系構建完善的一個非常重要的內容。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，相應的財務管理體系也在不斷完善，不過該體系完善發(fā)展到某個程度時，就會被業(yè)務現狀的束縛，業(yè)財融合就會遇到困難，妨礙內控體系的完善。因此，想要使業(yè)財融合有效良好地融入企業(yè)內控體系，企業(yè)要做好以下幾點。

（一）確立并完善有關政策和制度，保障業(yè)財融合順利嵌入體系

要想業(yè)財融合順利嵌入該體系，企業(yè)應當在資金、成本和利益這三個內容上確立健全的企業(yè)內部財務體系，并且確立科學完善的財務監(jiān)督管理體系，把業(yè)務監(jiān)督管理和內部組織監(jiān)督管理有效地融合起來，改變以前財務監(jiān)督管理只是財務部門的工作內容的想法。

（二）改革升級管理體系

在以前的財務工作中，最重要的是對財務信息的核算，不過業(yè)財融合嵌入的管理會計，是為了給管理決策人員提供更加科學有效的信息，企業(yè)應當積極發(fā)揮管理會計的作用。所以企業(yè)一定要積極開展業(yè)財融合工作，如此才能夠發(fā)揮財務工作和管理會計的決策作用，提供更加真實準確的信息，幫助企業(yè)管理人員確立更加科學完善的戰(zhàn)略方案。

（三）加快會計轉型的人才融合

在以前的內控體制中，內控工作人員往往并沒有掌握財務以及業(yè)務的專業(yè)知識，并不能夠很好地發(fā)揮內控體系的監(jiān)督管理作用。在基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系下，財務工作人員一定要積極地參與業(yè)務部門的工作，主動參與業(yè)務生產運營的各個環(huán)節(jié)，將大會計的思維帶入其中。企業(yè)應當重視財務工作人員的專業(yè)培訓，包括培訓專業(yè)的財務知識和業(yè)務知識，讓財務工作人員意識到業(yè)財融合的真正內涵以及重要性，如此才能夠使業(yè)財融合更加順利有效地嵌入企業(yè)的內控體系。

四、結語

基于業(yè)財融合的企業(yè)內控體系，對以前COSO框架下的內控體系有不小的沖擊與挑戰(zhàn)，但是能夠幫助企業(yè)更好地發(fā)展，有利于內控體系質量的提升。企業(yè)可以根據以上幾點改善建議與基本原則，對基于業(yè)財融合的企業(yè)內系體系進行改革完善，使業(yè)財融合順利嵌入企業(yè)的內部控制體系，促進企業(yè)內控體系質量的提高，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。