財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟活動中的應(yīng)用研究

呂福友

[摘 要]企業(yè)經(jīng)濟活動的核心是經(jīng)營決策，決策的科學(xué)性是企業(yè)經(jīng)營管理中一直遵循的重要原則，也是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。而決策的科學(xué)性離不開財務(wù)分析的支持，將財務(wù)分析作為提高企業(yè)管理及創(chuàng)效能力的重要突破口，對企業(yè)具有重要的現(xiàn)實意義。文章從企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容和方法入手，介紹了財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟活動中的應(yīng)用現(xiàn)狀，對財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟活動應(yīng)用過程中存在的問題進行了總結(jié)提煉，并對財務(wù)分析工作的實際應(yīng)用提出了可行性建議，為進一步改進財務(wù)分析工作提供了新思路，對提高財務(wù)分析質(zhì)量和效果進行了有益的探討和嘗試。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)分析;企業(yè);經(jīng)濟活動

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.142

決策是企業(yè)發(fā)展的基石，而正確的決策主要來源于對大量數(shù)據(jù)的掌控和準(zhǔn)確分析，特別是社會已發(fā)展到了大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)分析作為對大數(shù)據(jù)加工整理提煉的工廠，其作用更加不容小覷。財務(wù)分析為企業(yè)決策提供著源源不斷的彈藥，分析的質(zhì)量和效率直接影響著企業(yè)是否能做出正確決策。如果財務(wù)分析的質(zhì)量不高，及時性較差，不具備參考和指導(dǎo)意義，抑或形成的分析報告和結(jié)論本身就脫離實際或存在嚴(yán)重錯誤，在此基礎(chǔ)上形成的重大決策一旦落實，必將陷企業(yè)于萬劫不復(fù)之境地。所以說加強財務(wù)分析的應(yīng)用研究具有非同尋常的現(xiàn)實意義，為此，論文就財務(wù)分析如何應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)濟活動展開了研究。

1 內(nèi)容和方法

財務(wù)分析是以企業(yè)的投資人、債權(quán)人、管理者及其他利益相關(guān)者為服務(wù)對象，以企業(yè)會計賬務(wù)、財務(wù)報表及其他數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)來源，采用專門的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)整體經(jīng)營活動，包括籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等進行分析總結(jié)，進而對企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利、營運、償債和增長能力做出客觀評價，為利益相關(guān)者決策提供準(zhǔn)確信息支持的經(jīng)濟管理行為。

財務(wù)分析常用的方法主要包括比率分析、因素分析、趨勢分析等。比率分析是將具有相關(guān)性的兩項財務(wù)數(shù)據(jù)通過比對，建立對應(yīng)關(guān)系，從中發(fā)現(xiàn)和揭示財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的分析方法;因素分析是研究對分析對象具有影響的不同因素對其經(jīng)營或財務(wù)指標(biāo)的影響程度。一方面影響因素之間要具備一定的關(guān)聯(lián)性，另一方面分析其中一個影響因素時，一般假設(shè)其他因素保持不變;趨勢分析是為摸清企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢和運行軌跡，將相同指標(biāo)連續(xù)期間的數(shù)據(jù)收集整理，分析判斷其變化規(guī)律的方法。

2 應(yīng)用現(xiàn)狀

財務(wù)分析的應(yīng)用是財務(wù)分析研究的重要內(nèi)容，只有應(yīng)用好分析工具和技術(shù)，對企業(yè)數(shù)據(jù)展開一系列的整理、加工、提煉，得出正確結(jié)論，才能幫助企業(yè)經(jīng)營者做出符合實際的規(guī)劃和決策。目前，財務(wù)分析的具體應(yīng)用主要包括以下三個方面。

2.1 對運營能力的分析

企業(yè)運營能力更多地體現(xiàn)在資金運行方面，即資金運行過程是否順暢。目前，伴隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)更多地融入了全球產(chǎn)業(yè)鏈，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會分工更加趨于精細化，而企業(yè)和社會的融資環(huán)境也發(fā)生了深刻變化。資金作為企業(yè)的血液，直接決定了企業(yè)能否生存和發(fā)展，其作用不言而喻。一個企業(yè)哪怕是巨無霸，即使財務(wù)賬面仍然盈利，卻有可能因為資金運行出現(xiàn)大的問題，無法繼續(xù)運轉(zhuǎn)而轟然倒塌。因此，財務(wù)分析要將對運營能力的分析放在極其重要的位置，充分預(yù)判資金運行過程中存在的風(fēng)險，建立和完善資金預(yù)警機制，全面提高企業(yè)抗系統(tǒng)性資金風(fēng)險的能力。

2.2 對盈利能力的分析

獲得盈利是企業(yè)最基本的經(jīng)營目標(biāo)之一。通過財務(wù)分析，使企業(yè)經(jīng)營者掌握生產(chǎn)經(jīng)營的主要效益來源于哪些業(yè)務(wù)，其盈利水平怎樣;如何通過市場開發(fā)獲得規(guī)模增長的效益;如何通過內(nèi)部挖潛，降低銷售成本，提高市場和業(yè)務(wù)毛利率，培育企業(yè)效益增長的內(nèi)生動力。這些問題都值得管理者認(rèn)真思考，同時也是財務(wù)分析工作應(yīng)該完成的使命和任務(wù)。

2.3 對償債能力的分析

要通過財務(wù)分析，對企業(yè)籌資工作作出合理籌劃，在適度負債和過度負債間取得平衡，運用好應(yīng)付賬款等延期支付工具，在維護企業(yè)誠信形象的同時，深入挖掘適度負債給企業(yè)帶來的融資效益。對于償債能力的分析，實際上是為企業(yè)經(jīng)營者提供一個可控的償債能力范圍，對償債風(fēng)險提前做出預(yù)判，在兼顧經(jīng)營效益的同時，確保企業(yè)正常融資和運行。

3 存在的問題

財務(wù)分析作為提升企業(yè)財務(wù)管理水平，發(fā)揮好財務(wù)決策支持作用的有效工具，在具體應(yīng)用過程中，受企業(yè)外部環(huán)境、員工觀念和內(nèi)部管理因素等影響，仍然存在著一些影響財務(wù)分析質(zhì)量和水平的問題。概括起來主要有以下四個方面。

3.1 財務(wù)分析內(nèi)容脫離實際且缺乏深度

部分企業(yè)的財務(wù)分析就數(shù)字論數(shù)字，沒有深入挖掘數(shù)字背后的深層原因，不能對數(shù)據(jù)變化與生產(chǎn)經(jīng)營的邏輯關(guān)系分析清楚，真正找出存在的管理問題，并進一步提出解決問題的方法和思路。這樣的分析結(jié)果不太具有借鑒意義。產(chǎn)生問題的原因主要是分析者對生產(chǎn)經(jīng)營過程和現(xiàn)場的實際缺乏調(diào)查研究，未對數(shù)據(jù)形成的動因做深入細致的了解和掌握。

3.2 財務(wù)分析的組織缺乏整體聯(lián)動

有的企業(yè)將財務(wù)分析簡單地交給一個部門自行完成，形成的財務(wù)分析報告不能完整準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)經(jīng)營的全貌，對問題的把脈也缺乏準(zhǔn)確性。分析結(jié)果對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)意義大打折扣。產(chǎn)生的原因主要是企業(yè)忽視了財務(wù)分析的系統(tǒng)性，因財務(wù)分析不是一個部門能獨立完成的，需要各相關(guān)管理部門和單位密切配合，形成合力，才能共同完成。單純依靠財務(wù)分析一個職能部門閉門造車，勢必會導(dǎo)致分析結(jié)果的片面性。

3.3 分析的結(jié)論和原因缺少量化數(shù)據(jù)支撐

對問題的分析定性描述多，定量論證少，來源于數(shù)據(jù)支撐的量化證據(jù)不充分，內(nèi)容較膚淺。其后果就是財務(wù)分析的結(jié)論說服力不強。問題的成因一方面是對數(shù)據(jù)收集掌握的不充分，分析的技術(shù)方法應(yīng)用不熟練;另一方面也可能存在涉及企業(yè)內(nèi)部較深層次的問題時，采取回避困難和矛盾的態(tài)度，以客觀理由來代替主觀因素，對存在的管理問題剖析不深刻，未觸及責(zé)任落實、人員素質(zhì)、責(zé)任心等企業(yè)深層次的問題。

3.4 對財務(wù)分析的重視程度不足

一是有的企業(yè)對于財務(wù)分析未給予本質(zhì)上的重視，分析的組織、人員、安排、計劃，跟進落實不力;二是對分析的重視程度不均衡，一般決策層還有財務(wù)部門較重視，其他部門或基層單位就弱化虛化很多;三是分析的結(jié)論未得到有效應(yīng)用和推廣。這些做法直接影響了財務(wù)分析對生產(chǎn)經(jīng)營、管理提升的促進作用。究其原因還是對財務(wù)分析的認(rèn)識不到位，措施保障和分析成果的轉(zhuǎn)化未有效落實。

4 建議

4.1 強化分析數(shù)據(jù)的采集整理

財務(wù)分析是以量化數(shù)據(jù)作為支撐的。在開展分析前首先要做好數(shù)據(jù)的收集整理，掌握第一手資料，這是做好財務(wù)分析工作的基礎(chǔ)。一是財務(wù)數(shù)據(jù)。從財務(wù)賬務(wù)、報表、財務(wù)指標(biāo)、對標(biāo)資料中廣泛收集整理，這部分?jǐn)?shù)據(jù)的來源較直接，也容易獲得;二是管理數(shù)據(jù)。要拓寬思路，從計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)、物資、人力資源等成熟系統(tǒng)廣泛收集與分析相關(guān)的數(shù)據(jù)，旁征博引，積累素材;三是應(yīng)用信息化手段，發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計算等信息化和智能化發(fā)展成果，為搞好財務(wù)分析提供海量數(shù)據(jù)支撐，特別是注意借鑒行業(yè)標(biāo)桿或優(yōu)秀企業(yè)的數(shù)據(jù)，推動分析結(jié)果更趨于科學(xué)，更具有代表性;四是要注重收集數(shù)據(jù)的質(zhì)量和相關(guān)性。遴選和檢驗數(shù)據(jù)是否來源于生產(chǎn)經(jīng)營的實際，是否能反映問題的真實情況，數(shù)據(jù)的客觀真實是確保財務(wù)分析質(zhì)量的生命線。當(dāng)然也要注意收集的數(shù)據(jù)與分析目標(biāo)是否存在關(guān)聯(lián)度。

4.2 強化分析工作的組織

要建立系統(tǒng)的財務(wù)分析工作體系，由企業(yè)決策層牽頭，財務(wù)部門組織，生產(chǎn)經(jīng)營和其他專業(yè)管理部門、基層單位全程參與，集眾智，聚眾力，從各自不同角度和業(yè)務(wù)知識領(lǐng)域為搞好財務(wù)分析工作添磚加瓦。采用財務(wù)分析會、現(xiàn)場座談等多種方式，廣泛聽取企業(yè)各層級的不同意見。其中決策層可能注重政策和企業(yè)發(fā)展方向的分析，部門和單位的分析集中于如何做好決策落實和生產(chǎn)經(jīng)營的組織，基層的分析更貼近生產(chǎn)現(xiàn)場和實際。雖各有側(cè)重但眾人拾柴火焰高，分析的目的是解決問題，分析的過程共同參與，分析的結(jié)果資源共享，最終在企業(yè)內(nèi)部形成一套較完善的科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)分析體系。

4.3 強化技術(shù)方法的使用

技術(shù)方法是企業(yè)做好財務(wù)分析的基本手段，也是改變分析定性多、定量少的有效途徑。前述所說的比率分析法、因素分析法和趨勢分析法，在實際工作中均有著廣泛的應(yīng)用，既可以獨立使用，亦可以組合應(yīng)用。運用科學(xué)的技術(shù)方法對收集的數(shù)據(jù)進行二次加工和提煉，建立相應(yīng)的分析模型，強化趨勢性和方向性，會使分析的結(jié)論更具有說服力和感染力。

4.4 提升對財務(wù)分析的重視程度

首先，從決策層做起，以上率下，加強思想宣貫，轉(zhuǎn)變舊有觀念，提高對財務(wù)分析工作的認(rèn)識;其次，抓住關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門、重點基層單位和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，做好分析工作的全面落實，深入分析內(nèi)外部環(huán)境變化對企業(yè)發(fā)展的影響，徹底打通腸梗阻，消除隔熱層;再次，要廣泛聽取專業(yè)人員、現(xiàn)場作業(yè)人員的意見，對于生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)的管理現(xiàn)狀以及挖潛增效的方向，他們更熟悉，更有發(fā)言權(quán);最后，要強化分析成果的應(yīng)用。貼近生產(chǎn)經(jīng)營實際，以解決小問題，化解小矛盾，小改小革，取得小效益為突破口，將分析成果不斷放到生產(chǎn)經(jīng)營工作實踐中去檢驗;同時將成功的做法在企業(yè)范圍內(nèi)予以推廣，小建議、小效益在精心培育中長大，在推廣應(yīng)用中產(chǎn)生可觀的規(guī)模效益，直至為企業(yè)帶來深刻變革。

5 結(jié)論

文章對財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟活動應(yīng)用過程中存在的問題進行了有益的探討，并嘗試對財務(wù)分析工作的實際應(yīng)用提出了可行性建議。從工作實際出發(fā)，以問題為導(dǎo)向，為進一步改進財務(wù)分析工作提供了新思路。伴隨著財務(wù)管理職能的發(fā)揮，業(yè)財融合的推進，財務(wù)分析作為企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，助力財務(wù)職能轉(zhuǎn)換的重要抓手，未來必會有廣闊的發(fā)展前景。管理者要不斷克服財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟活動應(yīng)用中的問題，不斷完善這一管理工具，推進企業(yè)更好地聚焦經(jīng)營目標(biāo)，對標(biāo)管理差距，拓寬增效渠道，使其為企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。

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