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    企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

    2020-11-18 08:51:06劉進(jìn)林
    中國(guó)市場(chǎng) 2020年30期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理

    劉進(jìn)林

    [摘 要]企業(yè)若想更好地防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力,就應(yīng)該建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度,并確保內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。如何建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)人員亟待解決的問(wèn)題之一。文章闡述企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)涵、功能與原則,分析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題,提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施,以期能為企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度提供幫助,更加有效防范、控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    [關(guān)鍵詞]企業(yè)管理;內(nèi)控制度;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.140

    財(cái)務(wù)人員往往考慮的是如何執(zhí)行好國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)制度及稅務(wù)政策,但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,還應(yīng)該建立良好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,并根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況不斷地完善,全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

    1 概述

    1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

    企業(yè)內(nèi)部控制制度就指企業(yè)在遵循各項(xiàng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況及管理的需要,對(duì)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動(dòng)或者其他的管理活動(dòng)實(shí)施一定控制,以達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)效率、充分利用各項(xiàng)資源,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)而訂立的一系列規(guī)章制度,并進(jìn)行有效管理控制的過(guò)程。

    企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及管理具有約束、監(jiān)督管理的作用,能夠更好地防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),它可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及管理具有約束、監(jiān)督管理的作用,能夠更好地防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此,內(nèi)控管理作為一種有效的工具和管理手段為企業(yè)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、規(guī)范化、高效化提供有力保障。

    1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則

    (1)遵循法律法規(guī)的原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是建立在各項(xiàng)法律法規(guī)基礎(chǔ)之上的,必須是在遵循財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律法規(guī),國(guó)有企業(yè)還得遵循企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等相關(guān)法律法規(guī),要做到依法管理,不能違背法律法規(guī)。

    (2)全面性原則。內(nèi)控管理制度應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程,覆蓋企業(yè)各部門(mén)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管控,進(jìn)行全過(guò)程、全員的管控。

    (3)重要性原則。企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取更嚴(yán)格的管控措施。例如,企業(yè)對(duì)大額融資、抵押、大額資產(chǎn)處置等“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。重要性的判斷要從企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及事項(xiàng)的性質(zhì)及金額的大小等方面綜合考慮,必要時(shí)可借助專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行處理。

    (4)制衡行原則。企業(yè)所制定的內(nèi)控管理制度要與企業(yè)管理層及企業(yè)架構(gòu)相符合,權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率,能夠?qū)訉勇涞貓?zhí)行。

    (5)切合實(shí)際原則。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立相應(yīng)的內(nèi)控制度,比如企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模以及企業(yè)文化等不同,其建立的內(nèi)控管理制度也會(huì)不盡相同。

    2 主要問(wèn)題

    2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

    企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)是很多企業(yè)普遍存在的問(wèn)題,有的企業(yè)甚至根本沒(méi)有建立內(nèi)控管理制度,即使有的企業(yè)建立了內(nèi)控管理制度,也并不完善。究其原因,最根本就是從管理層到員工內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng),比如普遍存在的總經(jīng)理“一支筆”現(xiàn)象,財(cái)務(wù)只要見(jiàn)到總經(jīng)理簽字就付款、入賬,并沒(méi)有通過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性,也沒(méi)有通過(guò)財(cái)務(wù)稽核人員的審核票據(jù)是否合法、合規(guī),是否超出差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等內(nèi)控制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);工程款支付是否有內(nèi)部審批流程,是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核,依據(jù)合同及工程進(jìn)度審批單等支付。如此亂象必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理混亂、經(jīng)營(yíng)不善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高等不良結(jié)果。

    2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

    企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作者執(zhí)業(yè)行為的約束,也是對(duì)公司管理層及各部門(mén)的約束與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。只有健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,才能確保財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),更好地執(zhí)行財(cái)稅政策。但是,目前有很多企業(yè)財(cái)務(wù)制度尚不健全,部分企業(yè)內(nèi)部匱乏相關(guān)制度,促使管理者開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)缺乏依據(jù),導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控效果差強(qiáng)人意。并且,還有部分企業(yè)未對(duì)內(nèi)部控制予以關(guān)注,即便有內(nèi)部控制制度,卻是借鑒其他企業(yè),和自身實(shí)情不符,這就使得內(nèi)控體系存在缺陷,難以將其功能效用充分體現(xiàn),最終對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升產(chǎn)生了阻礙。

    2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化基礎(chǔ)不牢

    現(xiàn)代化企業(yè)就得有現(xiàn)代化的管理手段,建立高科技信息管理平臺(tái)是現(xiàn)代企業(yè)日益發(fā)展的趨勢(shì)。然而我國(guó)仍有部分企業(yè)缺乏內(nèi)控管理的信息化平臺(tái),使得上、下級(jí)之間以及各部門(mén)之間的信息傳遞不及時(shí),溝通不暢通。沒(méi)有健全牢固的信息化管理平臺(tái),企業(yè)內(nèi)控管理就跟不上時(shí)代的潮流,也會(huì)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)相脫節(jié),企業(yè)管理者無(wú)法及時(shí)獲得信息做出反饋和調(diào)整,從而導(dǎo)致決策失誤,對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

    2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理績(jī)效考核不規(guī)范

    目前很多企業(yè)內(nèi)控管理績(jī)效考核不規(guī)范,有的企業(yè)是依據(jù)員工上班打卡情況來(lái)實(shí)現(xiàn)一年績(jī)效考核,不能真實(shí)地體現(xiàn)員工的業(yè)績(jī),更沒(méi)有對(duì)高層管理者實(shí)施考核,這樣的考核是不完整的;有的企業(yè)建立了績(jī)效考核制度,但是考核的標(biāo)準(zhǔn)是一致的,這樣其實(shí)也是不規(guī)范的,因?yàn)椴煌募?jí)別承擔(dān)不同的職責(zé),不同的部門(mén)承擔(dān)不同的業(yè)務(wù),因此企業(yè)應(yīng)建立縱橫交錯(cuò)的考核機(jī)制??v向方面建立分層次、分為部門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn),橫向方面建立普通員工的考核標(biāo)準(zhǔn)。只有將這兩個(gè)方向的標(biāo)準(zhǔn)都規(guī)范了,整個(gè)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)才能規(guī)范,才能充分發(fā)揮績(jī)效考核的作用。

    2.5 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍人才素質(zhì)有待提升

    在經(jīng)濟(jì)全球化大環(huán)境下,企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理技能以及愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)精神。目前,國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的素質(zhì)仍然處于參差不齊的狀況,有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員觀念老化、墨守成規(guī),專業(yè)知識(shí)薄弱,缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化的學(xué)習(xí),還停留在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬、做賬、核算功能上,沒(méi)有掌握和利用電算化、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化會(huì)計(jì)核算和信息管理工具。企業(yè)多元化的發(fā)展需要不同企業(yè)內(nèi)控手段,財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素質(zhì)的差異,不僅會(huì)阻礙企業(yè)自身管理水平和工作效率的提高,也會(huì)阻礙上下游企業(yè)之間信息的有效溝通和傳輸,影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

    3 措施

    3.1 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

    從組織結(jié)構(gòu)的控制方面考慮,建立財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度,根據(jù)不相容的職務(wù)需要分離的組織結(jié)構(gòu)原則,科學(xué)地劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的具體職責(zé)權(quán)限,建立相互制衡的機(jī)制;從資金使用安全方面考慮,建立資金管理制度,確保各職能部門(mén)在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)實(shí)施授權(quán),按照規(guī)定的程序承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,確保企業(yè)權(quán)責(zé)的清晰劃分以及資金的合理、合法使用;從預(yù)算的控制方面考慮,建立預(yù)算管理制度,要以營(yíng)業(yè)收入為主要資金來(lái)源,對(duì)各項(xiàng)成本、費(fèi)用、現(xiàn)金的流出作為控制點(diǎn),推行全面預(yù)算管理,科學(xué)規(guī)范的實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制,保障創(chuàng)新模式的作用在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中得到充分發(fā)揮。

    3.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

    如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí),首先企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性,構(gòu)建必要的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制,對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估、分析和報(bào)告,全面地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行防御與控制。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要目的就是要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、有效的控制,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是由企業(yè)各部門(mén)所形成,因此在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中,就要從這一角度出發(fā),不斷提高各部門(mén)的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與審核,使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度真正落到實(shí)處,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    3.3 提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平

    新時(shí)代企業(yè)高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控,必須依靠高水平的信息化系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制。比如企業(yè)可以通過(guò)一套完整的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)完成財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、數(shù)據(jù)的傳輸,集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管以及報(bào)表及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸;通過(guò)建立Tita系統(tǒng),可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批流程,提高工作效率,可以實(shí)現(xiàn)對(duì)部門(mén)員工工作任務(wù)及進(jìn)度的監(jiān)督考核。

    3.4 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力

    首先,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的方式,把各項(xiàng)工作細(xì)化到每一道工作程序,每一個(gè)節(jié)點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn),這樣使每一項(xiàng)工作內(nèi)容都能點(diǎn)—線—面的有序進(jìn)行和執(zhí)行;還應(yīng)建立從上到下由總經(jīng)理、分管副總、部門(mén)負(fù)責(zé)人及具體經(jīng)辦人責(zé)任連帶追究制度,將直接責(zé)任、間接責(zé)任及連帶責(zé)任加以明確,這樣從管理責(zé)任上形成層層監(jiān)督、把關(guān),提高工作效率和質(zhì)量;通過(guò)以上兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力,實(shí)現(xiàn)“事事有人做,層層有監(jiān)督”的目標(biāo)。其次,提高員工的工作積極性,推行崗制度,建立日常工作考核機(jī)制,實(shí)行功效掛鉤,還需進(jìn)行年底考核評(píng)比,對(duì)優(yōu)秀的部門(mén)和員工進(jìn)行表彰,確保獎(jiǎng)勵(lì)和晉升發(fā)揮有效作用,充分調(diào)動(dòng)各崗位員工的工作熱情和主動(dòng)積極性。

    3.5 提高管理隊(duì)伍素質(zhì)

    企業(yè)在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中,要不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的職業(yè)道德和專業(yè)水平,只有德才兼?zhèn)涞年?duì)伍才能不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平。首先,采用科學(xué)合理的聘用模式,遵循任人唯賢、競(jìng)爭(zhēng)上崗、能力與崗位相匹配的原則。其次,重視財(cái)務(wù)管理人員的思想教育和專業(yè)培訓(xùn),不斷提供思想覺(jué)悟,更新財(cái)稅知識(shí);企業(yè)還可以結(jié)合自身的人才結(jié)構(gòu)水平,通過(guò)帶、幫、派的方式提高財(cái)務(wù)人員工作能力、專業(yè)能力。這樣既可以有效利用內(nèi)部資源,又可以增進(jìn)員工之間的交流、合作和友誼,以便更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。

    4 結(jié)論

    綜上所述,建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度極為重要,它是企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的有力保障。企業(yè)要結(jié)合自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題,通過(guò)不斷完善內(nèi)控制度,提高內(nèi)控管理意識(shí),提升人員素質(zhì),加強(qiáng)信息化管理水平和執(zhí)行力,幫助提高企業(yè)在國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

    參考文獻(xiàn):

    [1]謝國(guó)東.探究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的問(wèn)題與對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2018(24):174-175.

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    [3]楊云萍.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善和風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(7):191-192.

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