企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

劉進(jìn)林

[摘 要]企業(yè)若想更好地防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，就應(yīng)該建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，并確保內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。如何建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)人員亟待解決的問(wèn)題之一。文章闡述企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)涵、功能與原則，分析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施，以期能為企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度提供幫助，更加有效防范、控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)管理;內(nèi)控制度;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.140

財(cái)務(wù)人員往往考慮的是如何執(zhí)行好國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)制度及稅務(wù)政策，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，還應(yīng)該建立良好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況不斷地完善，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

1 概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制制度就指企業(yè)在遵循各項(xiàng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況及管理的需要，對(duì)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動(dòng)或者其他的管理活動(dòng)實(shí)施一定控制，以達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)效率、充分利用各項(xiàng)資源，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)而訂立的一系列規(guī)章制度，并進(jìn)行有效管理控制的過(guò)程。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及管理具有約束、監(jiān)督管理的作用，能夠更好地防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及管理具有約束、監(jiān)督管理的作用，能夠更好地防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)控管理作為一種有效的工具和管理手段為企業(yè)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、規(guī)范化、高效化提供有力保障。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則

（1）遵循法律法規(guī)的原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是建立在各項(xiàng)法律法規(guī)基礎(chǔ)之上的，必須是在遵循財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律法規(guī)，國(guó)有企業(yè)還得遵循企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等相關(guān)法律法規(guī)，要做到依法管理，不能違背法律法規(guī)。

（2）全面性原則。內(nèi)控管理制度應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)各部門(mén)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管控，進(jìn)行全過(guò)程、全員的管控。

（3）重要性原則。企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取更嚴(yán)格的管控措施。例如，企業(yè)對(duì)大額融資、抵押、大額資產(chǎn)處置等“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。重要性的判斷要從企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及事項(xiàng)的性質(zhì)及金額的大小等方面綜合考慮，必要時(shí)可借助專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行處理。

（4）制衡行原則。企業(yè)所制定的內(nèi)控管理制度要與企業(yè)管理層及企業(yè)架構(gòu)相符合，權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率，能夠?qū)訉勇涞貓?zhí)行。

（5）切合實(shí)際原則。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，比如企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模以及企業(yè)文化等不同，其建立的內(nèi)控管理制度也會(huì)不盡相同。

2 主要問(wèn)題

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)是很多企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，有的企業(yè)甚至根本沒(méi)有建立內(nèi)控管理制度，即使有的企業(yè)建立了內(nèi)控管理制度，也并不完善。究其原因，最根本就是從管理層到員工內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，比如普遍存在的總經(jīng)理“一支筆”現(xiàn)象，財(cái)務(wù)只要見(jiàn)到總經(jīng)理簽字就付款、入賬，并沒(méi)有通過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性，也沒(méi)有通過(guò)財(cái)務(wù)稽核人員的審核票據(jù)是否合法、合規(guī)，是否超出差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等內(nèi)控制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);工程款支付是否有內(nèi)部審批流程，是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，依據(jù)合同及工程進(jìn)度審批單等支付。如此亂象必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理混亂、經(jīng)營(yíng)不善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高等不良結(jié)果。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作者執(zhí)業(yè)行為的約束，也是對(duì)公司管理層及各部門(mén)的約束與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。只有健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能確保財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地執(zhí)行財(cái)稅政策。但是，目前有很多企業(yè)財(cái)務(wù)制度尚不健全，部分企業(yè)內(nèi)部匱乏相關(guān)制度，促使管理者開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)缺乏依據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控效果差強(qiáng)人意。并且，還有部分企業(yè)未對(duì)內(nèi)部控制予以關(guān)注，即便有內(nèi)部控制制度，卻是借鑒其他企業(yè)，和自身實(shí)情不符，這就使得內(nèi)控體系存在缺陷，難以將其功能效用充分體現(xiàn)，最終對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升產(chǎn)生了阻礙。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化基礎(chǔ)不牢

現(xiàn)代化企業(yè)就得有現(xiàn)代化的管理手段，建立高科技信息管理平臺(tái)是現(xiàn)代企業(yè)日益發(fā)展的趨勢(shì)。然而我國(guó)仍有部分企業(yè)缺乏內(nèi)控管理的信息化平臺(tái)，使得上、下級(jí)之間以及各部門(mén)之間的信息傳遞不及時(shí)，溝通不暢通。沒(méi)有健全牢固的信息化管理平臺(tái)，企業(yè)內(nèi)控管理就跟不上時(shí)代的潮流，也會(huì)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)相脫節(jié)，企業(yè)管理者無(wú)法及時(shí)獲得信息做出反饋和調(diào)整，從而導(dǎo)致決策失誤，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理績(jī)效考核不規(guī)范

目前很多企業(yè)內(nèi)控管理績(jī)效考核不規(guī)范，有的企業(yè)是依據(jù)員工上班打卡情況來(lái)實(shí)現(xiàn)一年績(jī)效考核，不能真實(shí)地體現(xiàn)員工的業(yè)績(jī)，更沒(méi)有對(duì)高層管理者實(shí)施考核，這樣的考核是不完整的;有的企業(yè)建立了績(jī)效考核制度，但是考核的標(biāo)準(zhǔn)是一致的，這樣其實(shí)也是不規(guī)范的，因?yàn)椴煌募?jí)別承擔(dān)不同的職責(zé)，不同的部門(mén)承擔(dān)不同的業(yè)務(wù)，因此企業(yè)應(yīng)建立縱橫交錯(cuò)的考核機(jī)制?？v向方面建立分層次、分為部門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn)，橫向方面建立普通員工的考核標(biāo)準(zhǔn)。只有將這兩個(gè)方向的標(biāo)準(zhǔn)都規(guī)范了，整個(gè)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)才能規(guī)范，才能充分發(fā)揮績(jī)效考核的作用。

2.5 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍人才素質(zhì)有待提升

在經(jīng)濟(jì)全球化大環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理技能以及愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)精神。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的素質(zhì)仍然處于參差不齊的狀況，有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員觀念老化、墨守成規(guī)，專業(yè)知識(shí)薄弱，缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化的學(xué)習(xí)，還停留在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬、做賬、核算功能上，沒(méi)有掌握和利用電算化、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化會(huì)計(jì)核算和信息管理工具。企業(yè)多元化的發(fā)展需要不同企業(yè)內(nèi)控手段，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素質(zhì)的差異，不僅會(huì)阻礙企業(yè)自身管理水平和工作效率的提高，也會(huì)阻礙上下游企業(yè)之間信息的有效溝通和傳輸，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

3 措施

3.1 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

從組織結(jié)構(gòu)的控制方面考慮，建立財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度，根據(jù)不相容的職務(wù)需要分離的組織結(jié)構(gòu)原則，科學(xué)地劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的具體職責(zé)權(quán)限，建立相互制衡的機(jī)制;從資金使用安全方面考慮，建立資金管理制度，確保各職能部門(mén)在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)實(shí)施授權(quán)，按照規(guī)定的程序承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，確保企業(yè)權(quán)責(zé)的清晰劃分以及資金的合理、合法使用;從預(yù)算的控制方面考慮，建立預(yù)算管理制度，要以營(yíng)業(yè)收入為主要資金來(lái)源，對(duì)各項(xiàng)成本、費(fèi)用、現(xiàn)金的流出作為控制點(diǎn)，推行全面預(yù)算管理，科學(xué)規(guī)范的實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制，保障創(chuàng)新模式的作用在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中得到充分發(fā)揮。

3.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，首先企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，構(gòu)建必要的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估、分析和報(bào)告，全面地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行防御與控制。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要目的就是要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、有效的控制，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是由企業(yè)各部門(mén)所形成，因此在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，就要從這一角度出發(fā)，不斷提高各部門(mén)的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與審核，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度真正落到實(shí)處，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平

新時(shí)代企業(yè)高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控，必須依靠高水平的信息化系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制。比如企業(yè)可以通過(guò)一套完整的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)完成財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、數(shù)據(jù)的傳輸，集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管以及報(bào)表及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸;通過(guò)建立Tita系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批流程，提高工作效率，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)部門(mén)員工工作任務(wù)及進(jìn)度的監(jiān)督考核。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力

首先，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的方式，把各項(xiàng)工作細(xì)化到每一道工作程序，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)，這樣使每一項(xiàng)工作內(nèi)容都能點(diǎn)—線—面的有序進(jìn)行和執(zhí)行;還應(yīng)建立從上到下由總經(jīng)理、分管副總、部門(mén)負(fù)責(zé)人及具體經(jīng)辦人責(zé)任連帶追究制度，將直接責(zé)任、間接責(zé)任及連帶責(zé)任加以明確，這樣從管理責(zé)任上形成層層監(jiān)督、把關(guān)，提高工作效率和質(zhì)量;通過(guò)以上兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)“事事有人做，層層有監(jiān)督”的目標(biāo)。其次，提高員工的工作積極性，推行崗制度，建立日常工作考核機(jī)制，實(shí)行功效掛鉤，還需進(jìn)行年底考核評(píng)比，對(duì)優(yōu)秀的部門(mén)和員工進(jìn)行表彰，確保獎(jiǎng)勵(lì)和晉升發(fā)揮有效作用，充分調(diào)動(dòng)各崗位員工的工作熱情和主動(dòng)積極性。

3.5 提高管理隊(duì)伍素質(zhì)

企業(yè)在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，要不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的職業(yè)道德和專業(yè)水平，只有德才兼?zhèn)涞年?duì)伍才能不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平。首先，采用科學(xué)合理的聘用模式，遵循任人唯賢、競(jìng)爭(zhēng)上崗、能力與崗位相匹配的原則。其次，重視財(cái)務(wù)管理人員的思想教育和專業(yè)培訓(xùn)，不斷提供思想覺(jué)悟，更新財(cái)稅知識(shí);企業(yè)還可以結(jié)合自身的人才結(jié)構(gòu)水平，通過(guò)帶、幫、派的方式提高財(cái)務(wù)人員工作能力、專業(yè)能力。這樣既可以有效利用內(nèi)部資源，又可以增進(jìn)員工之間的交流、合作和友誼，以便更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。

4 結(jié)論

綜上所述，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度極為重要，它是企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的有力保障。企業(yè)要結(jié)合自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)不斷完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理意識(shí)，提升人員素質(zhì)，加強(qiáng)信息化管理水平和執(zhí)行力，幫助提高企業(yè)在國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

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