事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管分析

[摘 要]事業(yè)單位體系需要在十年內(nèi)建立功能、治理、運(yùn)行、監(jiān)管方面四位一體，強(qiáng)有力的管理運(yùn)行，這與事業(yè)單位對(duì)其下屬企業(yè)所應(yīng)達(dá)到的財(cái)務(wù)監(jiān)管目標(biāo)不謀而合。文章從發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位對(duì)下屬各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管中產(chǎn)生的現(xiàn)存問題開始闡述，嘗試尋找高效的改進(jìn)方式，提出五條合理化建議，使事業(yè)單位提高對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重視程度與水平，發(fā)揮好事業(yè)單位的社會(huì)職能。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;下屬企業(yè);財(cái)務(wù)監(jiān)管

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.096

1 現(xiàn)存問題

1.1 財(cái)務(wù)監(jiān)管方式不合理

事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管根據(jù)企事業(yè)的單位規(guī)模、工作性質(zhì)以及具體工作要求分為分權(quán)或者集權(quán)兩種模式。分權(quán)模式的應(yīng)用更為普遍和廣泛。在權(quán)力被下放的間接分權(quán)監(jiān)管模式下，事業(yè)單位的監(jiān)管意識(shí)會(huì)相對(duì)松散弱化，管理措施相對(duì)寬松，監(jiān)管主動(dòng)轉(zhuǎn)被動(dòng)。而下屬企業(yè)因?yàn)槭治战?jīng)營(yíng)管理的自主策劃?rùn)?quán)、自主決策權(quán)，調(diào)動(dòng)了工作積極性，樂于創(chuàng)新，就會(huì)希望企業(yè)能夠不斷向好發(fā)展。此時(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施不細(xì)致、不具體、不到位，下屬企業(yè)的權(quán)限較為寬松，存在監(jiān)管的空白區(qū)域，事業(yè)單位難以有效、合地的進(jìn)行全局宏觀調(diào)控，監(jiān)管效能被削弱。有時(shí)事業(yè)單位在資金緊張時(shí)，為了自身財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)好看，會(huì)放松對(duì)下屬企業(yè)資金借貸與回收的監(jiān)管條款，激勵(lì)下屬企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)、盡力拓展市場(chǎng)。此時(shí)下屬企業(yè)缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)冷靜、客觀的調(diào)研分析，容易產(chǎn)生沖動(dòng)投資，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)果與雙方的預(yù)期也會(huì)有所偏頗。

而當(dāng)事業(yè)單位集中了權(quán)力，采用集權(quán)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，會(huì)統(tǒng)一制定規(guī)范的工作行為指南和財(cái)務(wù)操作手冊(cè)，便于科學(xué)的完成監(jiān)管目標(biāo)，有效防范財(cái)務(wù)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。但是滲透到各方面的過渡干預(yù)，下屬企業(yè)不具有自主經(jīng)營(yíng)與決策權(quán)，各種財(cái)務(wù)事項(xiàng)均要經(jīng)過事業(yè)單位層層遞進(jìn)、提交審批，下屬企業(yè)員工在執(zhí)行具體工作內(nèi)容時(shí)會(huì)有壓力和抵觸情緒，長(zhǎng)此以往并不利于下屬企業(yè)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，同時(shí)也不利于下屬企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作作出及時(shí)的部署決策。而且如果企業(yè)當(dāng)下剛好遇到好的投資發(fā)展機(jī)會(huì)，卻需要等待事業(yè)單位煩瑣冗長(zhǎng)的審批手續(xù)與時(shí)間，等事業(yè)單位走完財(cái)務(wù)流程，上會(huì)決議通過，下屬企業(yè)早已錯(cuò)失了最佳投資機(jī)會(huì)。對(duì)于事業(yè)單位是否能夠覆蓋顧及下屬企業(yè)的每個(gè)角落進(jìn)行無(wú)縫監(jiān)管，可操作性和超大的工作量也會(huì)造成事業(yè)單位負(fù)擔(dān)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱

下屬企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系的不健全、工作疏漏，外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、宏觀環(huán)境變化等不可控因素影響，會(huì)帶來不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位由于獨(dú)特公益性的服務(wù)特質(zhì)，旱澇保收，不十分追求利潤(rùn)，很少經(jīng)歷商界驚險(xiǎn)，自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)一向較低，遇到風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)解決處理的水平也不高，缺乏完善的科學(xué)評(píng)估預(yù)測(cè)系統(tǒng)來減小規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，造成其對(duì)于下屬企業(yè)忽視客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行投融決策時(shí)的幫扶指導(dǎo)作用不強(qiáng)，下屬企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就會(huì)提高加大，最終經(jīng)濟(jì)效果是否能達(dá)到令人滿意的結(jié)果也是個(gè)未知數(shù)。

1.3 預(yù)算管理體系不合理

事業(yè)單位預(yù)算按要求實(shí)行“收支兩條線”，自身預(yù)算管理水平落后，預(yù)算編定和落實(shí)情況往往存在較大差距，缺乏時(shí)效性和準(zhǔn)確性。為了預(yù)算指標(biāo)數(shù)值便于完成，事業(yè)單位在編報(bào)預(yù)算之初會(huì)有意擴(kuò)大支出類指標(biāo)，壓縮收入類指標(biāo)。這就把壓力帶給了具體執(zhí)行預(yù)算工作的下屬企業(yè)：下屬企業(yè)會(huì)束手束腳地按報(bào)表數(shù)值進(jìn)行具體工作，自身的發(fā)展規(guī)律和業(yè)務(wù)特點(diǎn)得不到實(shí)現(xiàn)。另外，事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算監(jiān)管長(zhǎng)期以來缺乏重視，執(zhí)行預(yù)算較為寬松，制定的相關(guān)法規(guī)與制度也并不健全，缺少行之有效的參考標(biāo)準(zhǔn)，下屬企業(yè)缺乏明確的引導(dǎo)和規(guī)范，預(yù)算的編制多流于形式。預(yù)算體系的整體水平不高，導(dǎo)致下屬企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字也并不是準(zhǔn)確的，難以在預(yù)算評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，形成惡性循環(huán)，嚴(yán)重制約著下一次的預(yù)算編制發(fā)揮作用，使雙方的整體規(guī)劃與目標(biāo)達(dá)成均受到嚴(yán)重干擾。

1.4 監(jiān)管制度不完善，內(nèi)控管理體系缺失

事業(yè)單位對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管需要相關(guān)制度的規(guī)范和指引，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部情況不斷更新完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，其中排在特別重要位置的一項(xiàng)就是樹立好內(nèi)部控制管理制度。由于歷史原因，事業(yè)單位自身的內(nèi)控體系尚在完善之中，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范、支撐保證和資金安全方面的規(guī)定，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)一定程度的財(cái)務(wù)漏洞。缺少內(nèi)部控制制度，監(jiān)管體系的系統(tǒng)性與條理性不完備，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)經(jīng)常發(fā)生。缺少有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程體系就會(huì)不嚴(yán)謹(jǐn)和不規(guī)范，大而化之，缺乏實(shí)際操作的意義。

2 解決方式與建議

2.1 增強(qiáng)監(jiān)管意識(shí)，改變監(jiān)管方式

事業(yè)單位需要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管意識(shí)，通過應(yīng)用適度集權(quán)和適度放權(quán)相結(jié)合式監(jiān)督管理模式來提高對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的效率。要分清責(zé)任、權(quán)力、利益三者之間的關(guān)系，要求既能融合集權(quán)和分權(quán)兩者各自的優(yōu)點(diǎn)，又能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)雙方不足。既要發(fā)揮好事業(yè)單位統(tǒng)攬全局、把握長(zhǎng)期發(fā)展的方向、宏觀監(jiān)管的引領(lǐng)作用，又要“因地制宜”，與下屬企業(yè)的工作實(shí)際相結(jié)合，發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略中“人才”的主觀能動(dòng)引領(lǐng)作用，讓下屬企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下不能處于被動(dòng)劣勢(shì)，而是要實(shí)時(shí)做出有時(shí)效性的市場(chǎng)反應(yīng)，讓兩者資源達(dá)到優(yōu)化配置，互補(bǔ)互通。

2.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

事業(yè)單位應(yīng)該打破固有傳統(tǒng)老舊思維定式，不斷增強(qiáng)改進(jìn)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管時(shí)更應(yīng)該時(shí)刻緊繃風(fēng)險(xiǎn)防控的這根神經(jīng)。事業(yè)單位自身首先就應(yīng)該建立和改革更新風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)控體系與方式，并對(duì)下屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管評(píng)估。接下來，事業(yè)單位可以通過社會(huì)招聘的方式，把對(duì)下屬企業(yè)的風(fēng)控測(cè)評(píng)交給專業(yè)性更強(qiáng)、工作流程更為成熟順暢的第三方外部機(jī)構(gòu)或管理團(tuán)隊(duì)來做。專業(yè)機(jī)構(gòu)能夠摒棄偏見和對(duì)下屬企業(yè)的固有印象，站在更客觀、更理性的角度和高度對(duì)下屬企業(yè)做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷，進(jìn)而提出一些規(guī)避可防可控風(fēng)險(xiǎn)的手段和途徑，使下屬企業(yè)更加順暢地開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.3 做好預(yù)算管理體系

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)努力建立起一整套科學(xué)高效的預(yù)算管理體系，方便更有效的在財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。完備的預(yù)算體系應(yīng)有以下循環(huán)過程：第一步是預(yù)算編制。事業(yè)單位在編制預(yù)算的時(shí)候應(yīng)該眼光長(zhǎng)遠(yuǎn)，通觀全局，考慮要執(zhí)行的各個(gè)項(xiàng)目是否合規(guī)合法，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字是否合理可行，不能隨意夸大或縮小，做好事先調(diào)控;第二步是預(yù)算審批執(zhí)行。預(yù)算經(jīng)過審批后不得隨意修改，如果確需修改需要按照嚴(yán)格的管理程序逐層審批進(jìn)行，要嚴(yán)肅審批紀(jì)律，這也更加反映證明出在編制預(yù)算的時(shí)候就要加倍小心和嚴(yán)謹(jǐn)。事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)控下屬企業(yè)的資金走向，隨時(shí)關(guān)注預(yù)算數(shù)值和實(shí)際發(fā)生數(shù)值產(chǎn)生的差額，認(rèn)真分析，尋找原因。當(dāng)最后進(jìn)行預(yù)算考評(píng)時(shí)，要客觀公正，評(píng)估好下屬企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算差異的環(huán)節(jié)原因，考慮是否可以在下一年吸取教訓(xùn)做到更好?？傊?，要把預(yù)算管理工作做成一個(gè)常態(tài)化的、可持續(xù)的良性循環(huán)，推動(dòng)下屬企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定向好的發(fā)展。

2.4 梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)管以及內(nèi)控制度

事業(yè)單位下屬企業(yè)應(yīng)結(jié)合下屬企業(yè)工作實(shí)際和具體工作需要，有計(jì)劃的建立健全好完備的財(cái)務(wù)制度，梳理內(nèi)控形式和流程，編制完整的業(yè)務(wù)流程圖，將各崗位的職責(zé)權(quán)限、主要任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)防控措施、工作規(guī)范及相關(guān)依據(jù)明確界定。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控機(jī)制中的重要常態(tài)項(xiàng)目，它是內(nèi)控工作中既特殊又規(guī)范的一個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)法被取消和替代。事業(yè)單位首先要重視內(nèi)部審計(jì)的管控力量，逐步構(gòu)建好內(nèi)部審計(jì)制度與流程，形成獨(dú)立的審計(jì)部門，并加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部控制的二次管控。要根據(jù)工作實(shí)際采取定期和不定期兩種方式在下屬企業(yè)開展客觀的審計(jì)工作。下屬企業(yè)自身也應(yīng)該有針對(duì)性地制定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)配套相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)流程規(guī)范，不斷提高自身的自查自糾能力;下屬企業(yè)需要按要求配合上級(jí)事業(yè)單位的審計(jì)工作，真實(shí)地提供各種憑證、報(bào)表以及各種附件;最后，要十分重視內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，按要求逐條排查問題和漏洞，及時(shí)整改并匯報(bào)整改結(jié)果，有則改之，無(wú)則加勉。

2.5 運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息化大數(shù)據(jù)手段有效監(jiān)管

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、信息化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，事業(yè)單位與下屬企業(yè)都存在著既重效率又重效果的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求。單純依靠人工核算監(jiān)管，工作量大、操作跟不上更新速度不說，準(zhǔn)確率和工作效率都不高，對(duì)下屬企業(yè)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管得不到體現(xiàn)。所以財(cái)務(wù)的信息化監(jiān)管應(yīng)以網(wǎng)絡(luò)信息處理平臺(tái)為基礎(chǔ)，做到實(shí)時(shí)共享連接大數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)信息同步，在各自的權(quán)限和工作責(zé)任內(nèi)共享數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算、內(nèi)部控制等一條龍實(shí)時(shí)監(jiān)管。這既可以節(jié)約跑腿審批流程的時(shí)間成本，又可以使財(cái)務(wù)人員跨平臺(tái)運(yùn)用智能手機(jī)等網(wǎng)絡(luò)形式隨時(shí)完成各種模塊內(nèi)的財(cái)務(wù)工作。由于整套的工作流程從申報(bào)到審批執(zhí)行都是在同一網(wǎng)絡(luò)空間進(jìn)行，全部流程進(jìn)度以及資金流轉(zhuǎn)情況都有跡可循，可以做到雁過留聲。方便隨時(shí)進(jìn)行流程追蹤，工作責(zé)任到時(shí)間、責(zé)任到人，數(shù)據(jù)清晰了然，不但提供了流暢便捷的內(nèi)外部溝通渠道，更是大大增強(qiáng)了監(jiān)管力度，滿足了各方需求。但此時(shí)也要注意加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享下信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)防控，做好分級(jí)分權(quán)措施。

3 結(jié)論

事業(yè)單位與下屬企業(yè)各自的職能和目標(biāo)不同，事業(yè)單位的公益性質(zhì)使其對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)管工作成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)公眾服務(wù)的載體，做好相應(yīng)的監(jiān)管不僅有利于保障下屬企業(yè)的規(guī)范安全，也是其義務(wù)職責(zé)所在。事業(yè)單位對(duì)其下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行高效合理的監(jiān)管，這項(xiàng)工作是不斷升級(jí)變化的，要在工作實(shí)踐過程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決問題，根據(jù)下屬企業(yè)的變化與特點(diǎn)不斷對(duì)監(jiān)管方式手段進(jìn)行改進(jìn)升級(jí)。事業(yè)單位要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，改變監(jiān)管方式，健全監(jiān)管和內(nèi)控制度，做好預(yù)算管理工作，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息化手段進(jìn)行監(jiān)管，既使自身的社會(huì)價(jià)值得到展現(xiàn)，又與下屬企業(yè)互補(bǔ)互助，互通共贏。

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[作者簡(jiǎn)介]尚雅飛，大學(xué)本科，畢業(yè)于對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院，就職于中央廣播電視總臺(tái)，經(jīng)濟(jì)師，副主任科員，研究方向：事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。