大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

項(xiàng)樂(lè)宏

摘? 要：隨著科技的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，社會(huì)電子信息科技水平也在逐漸且持續(xù)的提升，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)成為人類發(fā)展的又一新階段，大數(shù)據(jù)的到來(lái)也給人們的生活帶來(lái)了很多的改變。不管是生活方式還是工作方式，都在其影響下有著不同程度的變化。在大數(shù)據(jù)背景下，電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改變也成為必然。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的需求很難用以往電商企業(yè)內(nèi)部固有的審計(jì)方式和手段得到滿足，所以在此情景下，電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在能獲得更多機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著很多挑戰(zhàn)。所以，探索和研究大數(shù)據(jù)背景下的電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的意義。

關(guān)鍵詞：?jiǎn)栴};大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì)

一、引言

在新的階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈。電商企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和使用一定要確保足夠健康與透明，才能在競(jìng)爭(zhēng)中有其立足之地，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)又要借助電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一關(guān)鍵手段，電商企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作對(duì)于預(yù)防電商企業(yè)當(dāng)中很多違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)的行為是相當(dāng)有效的，這些行為包括財(cái)務(wù)資料不完整、缺失真實(shí)性、可靠性較低等行為，通過(guò)這一工作，電商企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和經(jīng)營(yíng)效率都得到有效提升，電商企業(yè)中一些可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也可以被有效減少。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與信息技術(shù)兩者的發(fā)展聯(lián)系越來(lái)越緊密，兩者進(jìn)行了更深度的融合，從而使得電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在運(yùn)用以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手段和方式進(jìn)行時(shí)，無(wú)法有效發(fā)揮其作用并突出其優(yōu)勢(shì)，所以電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)想辦法融合內(nèi)部審計(jì)管理與大數(shù)據(jù)技術(shù)，電商企業(yè)通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，其可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力更加持久。

二、大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

對(duì)于電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)講，大數(shù)據(jù)技術(shù)的興起為其提供了大量寶貴機(jī)遇的同時(shí)也給其帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)如下：

（1）大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇

在大數(shù)據(jù)背景的影響下，電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以獲得更加精準(zhǔn)化的定位，以往的數(shù)據(jù)信息提取模式過(guò)于傳統(tǒng)和老舊，已經(jīng)不再適用于電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，新型的數(shù)據(jù)收集分析技術(shù)被引入到審計(jì)工作中去，在經(jīng)營(yíng)電商企業(yè)的過(guò)程中，各新型數(shù)據(jù)收集分析技術(shù)可對(duì)各部門(mén)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行更深程度的收集和分析，一方面，明顯的促進(jìn)了電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的創(chuàng)新，另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作的定位變得更加準(zhǔn)確，這樣審核人員在進(jìn)行審核分析時(shí)，精確性和規(guī)范性程度會(huì)更高，從而使得審計(jì)工作的工作效率也得以提高。另外，內(nèi)部審計(jì)工作人員在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)大量的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與分析時(shí)，一些在數(shù)據(jù)間難以被發(fā)現(xiàn)的聯(lián)系可以被更容易的找到，從而使電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)處理上有可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題被分析出來(lái)，使得電商企業(yè)在今后的發(fā)展中更加順利，掃清可能會(huì)影響其發(fā)展的障礙，從而促進(jìn)其發(fā)展。

（2）大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅讓電商企業(yè)的發(fā)展獲得更多的機(jī)遇，也讓其面臨著相對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，總的來(lái)說(shuō)有兩方面的挑戰(zhàn)是尤其突出的。所面臨的挑戰(zhàn)之一是在審計(jì)手段方面，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，其主要工作內(nèi)容是分析電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)要素和內(nèi)容，從而弄清數(shù)據(jù)與要素兩者之間所存在的聯(lián)系，然而企業(yè)目前的數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)水平有限，從而較大的影響了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。另一方面，電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也在大數(shù)據(jù)背景下面臨一定的挑戰(zhàn)，在傳統(tǒng)的電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員在進(jìn)行各種會(huì)計(jì)賬簿、憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表處理時(shí)，往往會(huì)利用計(jì)算機(jī)軟件，但由于軟件技術(shù)水平有限，所以難以獲取較全面的電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)背景下，為確保信息使用者和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)可以及時(shí)進(jìn)行共享和傳輸，電商企業(yè)可將大數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到互聯(lián)網(wǎng)中，從而使電商企業(yè)的智能發(fā)展程度得到進(jìn)一步提升。然而以另一個(gè)層次來(lái)說(shuō)，開(kāi)放性較強(qiáng)是大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的一大突出特點(diǎn)，互聯(lián)網(wǎng)如果被外部進(jìn)行攻擊，就會(huì)泄露大量極其關(guān)鍵的信息數(shù)據(jù)，甚至?xí)斐蓴?shù)據(jù)丟失，最終給電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作造成惡劣的影響。

三、大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常見(jiàn)的問(wèn)題

（1）缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

我國(guó)對(duì)電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施信息化管理這一舉措剛剛開(kāi)始，其發(fā)展體系還沒(méi)有完全形成，也不夠完整，所以大部分的電商企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的信息化管理仍缺乏一定的了解與認(rèn)識(shí)。在許多電商企業(yè)管理者看來(lái)，電商企業(yè)想獲得好的發(fā)展，其核心部門(mén)為業(yè)務(wù)部門(mén)，在短時(shí)間內(nèi)，審計(jì)部門(mén)很難將明顯可見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)利益帶給電商企業(yè)。因此，在審計(jì)信息化的建設(shè)上，大多電商企業(yè)所投入的時(shí)間以及人力物力都相對(duì)有限，特別常見(jiàn)的是很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的信息化系統(tǒng)產(chǎn)生問(wèn)題時(shí)，他們往往不會(huì)再考慮大數(shù)據(jù)信息化處理技術(shù)的使用，審計(jì)工作因此也僅限于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了淺層次的處理。

（2）科學(xué)技術(shù)能力不足

種類繁多和結(jié)構(gòu)復(fù)雜是大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的兩大突出特點(diǎn)，因此大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行結(jié)合時(shí)，企業(yè)審計(jì)的管理和發(fā)展要達(dá)到相對(duì)高的技術(shù)能力要求才能與之相適應(yīng)，企業(yè)審計(jì)部門(mén)要想對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的處理，必須要熟練的掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，并將其順利應(yīng)用于數(shù)據(jù)挖掘、分析及處理中且得到有效的結(jié)果。然而在目前階段，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部科學(xué)技術(shù)的掌握不夠充分，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作人員常將經(jīng)驗(yàn)管理作為主要手段，從而難以獲得具有較高價(jià)值性和關(guān)聯(lián)性的審計(jì)分析數(shù)據(jù)，最終達(dá)不到良好的審計(jì)工作效果。

（3）審計(jì)人員不具備信息技術(shù)駕馭水平

在目前階段，我國(guó)多數(shù)企業(yè)中的審計(jì)監(jiān)督人員仍缺乏一定的技術(shù)水平，知識(shí)水平也有待提高，與此同時(shí)，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)所采用的工作方法不夠合理和科學(xué)，企業(yè)管理者難以由之獲取一定有用的建議和意見(jiàn)，因而使得企業(yè)的發(fā)展難以被推動(dòng)，發(fā)展速度緩慢。除此之外，目前大多數(shù)企業(yè)不太重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，審計(jì)人員在崗很久，卻缺少及時(shí)的進(jìn)修培訓(xùn)，對(duì)于最新的審計(jì)制度與知識(shí)，他們都難以做到及時(shí)有效的掌握，從而使得企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展受到阻礙，不能順利進(jìn)行。

四、大數(shù)據(jù)背景下提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果的措施

（1）樹(shù)立意識(shí)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地對(duì)審計(jì)工作的重要程度進(jìn)行一定的宣傳，從而讓企業(yè)的管理人員將更多的關(guān)注放到企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展上來(lái);企業(yè)管理層自身對(duì)于審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的多種問(wèn)題也應(yīng)足夠重視，在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善健全的審計(jì)制度是完全有必要的，從而為審計(jì)管理創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的發(fā)展空間。另外，企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)在企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)被強(qiáng)調(diào)，從而建立一支專業(yè)的企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)要具備事業(yè)心和責(zé)任心，還要有一定的原則且正確的價(jià)值觀和人生觀，以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。

（2）建立完善的信息技術(shù)平臺(tái)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)充分應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，為對(duì)企業(yè)的運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合與分析，要盡可能建立一個(gè)完善的分析平臺(tái)以進(jìn)行信息數(shù)據(jù)分析。除此之外，企業(yè)可結(jié)合自身具體的發(fā)展情況，進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件的研究與開(kāi)發(fā)，比如，樂(lè)歌股份自行開(kāi)發(fā)的電子交易環(huán)境主要由全業(yè)務(wù)供應(yīng)鏈信息管理系統(tǒng)、樂(lè)歌海外運(yùn)營(yíng)決策管理系統(tǒng)、管易發(fā)貨系統(tǒng)和鼎捷ERP制造財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)、PLM產(chǎn)品全生命周期管理系統(tǒng)等組成，這一電子交易環(huán)境使得各個(gè)部門(mén)的信息得以關(guān)聯(lián)兼容，在這些條件的支持下，開(kāi)始搜索內(nèi)部審計(jì)工作所要求的數(shù)據(jù)資料，在信息技術(shù)得到完善的基礎(chǔ)上，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平和質(zhì)量得以提升。

（3）提升企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

企業(yè)審計(jì)工作的工作效果與工作效率受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的直接影響，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作應(yīng)得到企業(yè)的一定重視，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期組織并進(jìn)行崗位培訓(xùn)，與此同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員的思想教育工作也不能缺少，也應(yīng)定期進(jìn)行，從而使工作人員在工作時(shí)有足夠的責(zé)任心和事業(yè)心，要確保審計(jì)人員能夠以端正嚴(yán)肅的態(tài)度對(duì)待自己的工作，所以要讓其樹(shù)立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)意識(shí)，從而使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作用的有效發(fā)揮得以保證。

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