商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策

李曉瑩

摘要：全面預(yù)算管理便于對(duì)企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效的組織和協(xié)調(diào)，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。是公司在執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)的有效工具;規(guī)范了企業(yè)的內(nèi)部作業(yè)流程;便于高層決策人員有效控制業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供了可行的績(jī)效管理依據(jù);同時(shí)便于對(duì)公司內(nèi)部的資源進(jìn)行合理的配置。商業(yè)銀行全面預(yù)算工作的有效實(shí)施，促進(jìn)了商業(yè)銀行的有效發(fā)展，有利于提升銀行綜合管理水平，同時(shí)提升銀行自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策

引言

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的興起，讓貨幣的流通更加多樣化、快捷化、便利化。與此同時(shí)，金融業(yè)的不斷發(fā)展，尤其是網(wǎng)上金融對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)造成重大沖擊，使商業(yè)銀行面臨更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中，銀行更加注重的是結(jié)果收益，容易忽視執(zhí)行過(guò)程的有效管理。導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在分析企業(yè)收益利潤(rùn)的差異性。

一、商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理的重要意義

商業(yè)銀行在制定年度戰(zhàn)略目標(biāo)，更多強(qiáng)調(diào)的是目標(biāo)收益。因此在目標(biāo)收益的制定中，總行直接將任務(wù)目標(biāo)下達(dá)相應(yīng)支行。再由支行對(duì)年度計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化。缺少對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督管理，導(dǎo)致執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)期收益相差甚遠(yuǎn)。同樣，銀行在對(duì)支行業(yè)務(wù)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)過(guò)程中過(guò)多強(qiáng)調(diào)中間業(yè)務(wù)收入占比，支行通常為了使業(yè)務(wù)達(dá)標(biāo)，人為對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行粉飾。因此，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)行全面預(yù)算管理，有利于銀行及時(shí)掌握行情指標(biāo)，同時(shí)在考核評(píng)價(jià)中，得到更加客觀的數(shù)據(jù)指標(biāo)[1]。

商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理，便于銀行有效監(jiān)控經(jīng)營(yíng)情況和對(duì)財(cái)務(wù)收益狀況進(jìn)行分析。通過(guò)對(duì)銀行工作環(huán)節(jié)的細(xì)化，對(duì)銀行體系進(jìn)行有效的管理，最大程度上規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。全面預(yù)算管理不僅提高了商業(yè)銀行工作的效率，同時(shí)也提升了銀行內(nèi)部自身的控制水平。只有實(shí)行全面預(yù)算管理工作，才能使商業(yè)銀行在不斷地行業(yè)改革和體制完善中穩(wěn)健發(fā)展。

二、商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程存在的相關(guān)問(wèn)題

（一）沒(méi)有得到管理層的有效重視

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，并沒(méi)有影響到企業(yè)管理層的業(yè)務(wù)考核結(jié)果。因此企業(yè)管理層不能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，沒(méi)有給予過(guò)多的重視。同時(shí)，在企業(yè)各等級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在年底的業(yè)務(wù)考核和升職加薪中，主要的參考依據(jù)是一定時(shí)間內(nèi)目標(biāo)任務(wù)業(yè)績(jī)完成的百分比，未進(jìn)行全面預(yù)算管理方面的考核。因此，在商業(yè)銀行長(zhǎng)久的發(fā)展中，企業(yè)管理層更應(yīng)注重銀行短時(shí)間內(nèi)的收益，并沒(méi)有考慮到全面預(yù)算管理給公司帶來(lái)的長(zhǎng)久效益。只考慮自己所在崗位的現(xiàn)實(shí)收益，針對(duì)商業(yè)銀行未來(lái)的收益關(guān)心的則是少之又少，造成了商業(yè)銀行發(fā)展的階段性，不利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）企業(yè)人員執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有參與感

在銀行內(nèi)部很多從業(yè)人員的思想觀念中，認(rèn)為全面預(yù)算管理是屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與自己關(guān)系不大，從而導(dǎo)致全面預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中執(zhí)行力度不夠大，沒(méi)有取得理想的效果。即使是銀行內(nèi)部的從業(yè)人員參與全面預(yù)算管理，大多都是停留在表面。不管是財(cái)務(wù)管理部門前期的目標(biāo)設(shè)定，還是后期的執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督。都是建立在各個(gè)部門提供有效和真實(shí)數(shù)據(jù)的前提下。只有提供準(zhǔn)確的原始經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，才有利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)算分析的準(zhǔn)確性，也有利于在企業(yè)從業(yè)人員執(zhí)行目標(biāo)任務(wù)的過(guò)程中，參照預(yù)算分析結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并進(jìn)行解決，從而降低人為因素導(dǎo)致的企業(yè)損失。由于商業(yè)銀行在推行使用全面預(yù)算管理的模式周期較短，因此從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能缺乏專業(yè)性，人員的崗位職責(zé)不明確，從業(yè)人員執(zhí)行不到位。經(jīng)常出現(xiàn)編制好的預(yù)算報(bào)表卻因?yàn)椴荒芎芎玫厝?zhí)行而形如虛設(shè)。致使編制好的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表在后期的業(yè)務(wù)考核評(píng)價(jià)中，與實(shí)際情況相背離。各單位部門之間沒(méi)有做到完全統(tǒng)一，阻礙了全面預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行。

（三）全面預(yù)算管理制度不夠完善

全面預(yù)算不僅包括收入、成本、利潤(rùn)相關(guān)指標(biāo)，同時(shí)也包括風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、內(nèi)部控制指標(biāo)和資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)指標(biāo)。但是實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理操作中，僅僅體現(xiàn)了收入、成本、利潤(rùn)，對(duì)于其他的指標(biāo)認(rèn)識(shí)比較缺乏，導(dǎo)致預(yù)算體系沒(méi)有完整性。全面預(yù)算沒(méi)有對(duì)銀行產(chǎn)品更好的區(qū)分，以偏概全。也使得業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)。同時(shí)在全面預(yù)算的實(shí)行中，企業(yè)更加注重結(jié)果，忽略了業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量對(duì)結(jié)果的影響。

因?yàn)殂y行架構(gòu)體系的影響，總行和支行之間的資金的分?jǐn)倖?wèn)題阻礙了全面預(yù)算管理的正常實(shí)施。如果單一的偏向總行或者支行，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果無(wú)法統(tǒng)一。全面預(yù)算管理的推進(jìn)可以在銀行對(duì)客戶資質(zhì)審核時(shí)，給系統(tǒng)評(píng)定提供合理的數(shù)據(jù)指標(biāo)，降低放貸資金的風(fēng)險(xiǎn)性，減少銀行的損失。同時(shí)在全面預(yù)算管理中，大多數(shù)的商業(yè)銀行選擇用最低級(jí)的管理方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，限制了在實(shí)際執(zhí)行操作過(guò)程中，產(chǎn)品實(shí)際價(jià)值的有效發(fā)揮。

三、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的改進(jìn)對(duì)策

（一）加深管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視

首先，商業(yè)銀行管理層不僅有話語(yǔ)權(quán)，同時(shí)擁有決策權(quán)。作為企業(yè)制度的制定者、銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)全局的監(jiān)督者、銀行重大舉措實(shí)施的推廣者。商業(yè)銀行管理層應(yīng)該在企業(yè)上下，全面貫徹預(yù)算管理理念。高層管理者不僅要有觀念的轉(zhuǎn)變，同時(shí)要意識(shí)到全面預(yù)算管理工作對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展的重要性。全面預(yù)算管理工作不僅是對(duì)未來(lái)企業(yè)收益提供重要的數(shù)據(jù)支持，同時(shí)對(duì)企業(yè)短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)具有深遠(yuǎn)的促進(jìn)意義。其次，提高管理者對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)。商業(yè)銀行可能存在部分管理者甚至是部分從業(yè)人員認(rèn)為，銀行沒(méi)有必要去實(shí)行全面預(yù)算管理，在數(shù)據(jù)預(yù)算、成本控制中支行只需要執(zhí)行總部的分?jǐn)偛糠志托小Ｒ虼?，銀行需要定期培養(yǎng)員工的全面預(yù)算管理的意識(shí)，讓員工從內(nèi)心更深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，將全面預(yù)算管理作為自己的執(zhí)行指南，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算的重要作用。

（二）企業(yè)人員的全面預(yù)算管理理念培養(yǎng)與實(shí)際應(yīng)用

對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)的全面預(yù)算管理培養(yǎng)，讓業(yè)務(wù)人員意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)自己業(yè)務(wù)水平提升的重要作用。企業(yè)管理人員應(yīng)制定針對(duì)從業(yè)人員的預(yù)算管理報(bào)告體系。對(duì)從業(yè)人員的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)工作內(nèi)容實(shí)行強(qiáng)有力的跟蹤監(jiān)督。針對(duì)業(yè)務(wù)員自身業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，需要向上級(jí)定期反饋。同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)編制的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行定期地對(duì)照和核算。在從業(yè)人員執(zhí)行的過(guò)程中，形成自檢、互檢的良好習(xí)慣，在實(shí)際應(yīng)用中遇到問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。同時(shí)在從業(yè)人員內(nèi)部建立全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)制度。根據(jù)商業(yè)銀行部署目標(biāo)的實(shí)施，制定個(gè)人生產(chǎn)目標(biāo)任務(wù)。通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)水平的評(píng)定，綜合個(gè)人業(yè)務(wù)水平進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)比。根據(jù)考核結(jié)果決定從業(yè)人員的薪資體系，讓從業(yè)人員在工作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的有效實(shí)施。

（三）完善全面預(yù)算管理制度

完善全面管理制度，是商業(yè)銀行有效實(shí)施全面預(yù)算的基礎(chǔ)。首先，商業(yè)銀行內(nèi)部需要建立專門的預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容的制定、執(zhí)行的監(jiān)督和業(yè)績(jī)考核的評(píng)定。其次，需要企業(yè)內(nèi)部全員參與全面預(yù)算的實(shí)施和過(guò)程控制，將全面預(yù)算的執(zhí)行目標(biāo)化、責(zé)任化、規(guī)范化。

同時(shí)在全面預(yù)算體制中，增加資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)算，完善預(yù)算體系。逐步開(kāi)展發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)指標(biāo)。其次，合理規(guī)劃業(yè)務(wù)產(chǎn)品性能，制定針對(duì)產(chǎn)品分類的相關(guān)資源配置辦法，以各類型產(chǎn)品的統(tǒng)一性為主要預(yù)算編寫方向。在商業(yè)銀行正常運(yùn)營(yíng)中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的重要性。讓全面預(yù)算更好地為商業(yè)銀行服務(wù)。

（四）構(gòu)建清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)體系

單位需要建立一個(gè)長(zhǎng)期、中期、短期的戰(zhàn)略目標(biāo)體系，通過(guò)應(yīng)用預(yù)算的工作方式，來(lái)使戰(zhàn)略目標(biāo)得以落實(shí)。戰(zhàn)略規(guī)劃可以為預(yù)算控制工作提供方向性指引，商業(yè)銀行在這個(gè)工作的指引下，去構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系。通過(guò)設(shè)置指標(biāo)來(lái)連接不同利益相關(guān)者，讓各部門共同為公司的目標(biāo)而奮斗，通過(guò)制定戰(zhàn)略規(guī)劃來(lái)使單位的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作得以協(xié)調(diào)的開(kāi)展。然后單位的預(yù)算人員需要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和績(jī)效計(jì)劃、目標(biāo)來(lái)實(shí)施年度的預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)分解到各科室、各部門，由員工去推動(dòng)目標(biāo)的落實(shí)，此外銀行還要根據(jù)單位金融市場(chǎng)變化狀況，來(lái)建立滾動(dòng)式的管理目標(biāo)，使規(guī)劃方案可以落實(shí)執(zhí)行，使單位的預(yù)算目標(biāo)有較大的可行性[4]。

（五）構(gòu)建全面預(yù)算管控體系

全面預(yù)算是單位預(yù)算管理工作的主要結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以充分調(diào)動(dòng)銀行內(nèi)的人力資源、物力資源、財(cái)力資源和信息資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等各類業(yè)務(wù)的科學(xué)管控。以單位的金融產(chǎn)品的銷售預(yù)算作為起點(diǎn)，去構(gòu)建銀行的預(yù)算管理體系。然后，給各業(yè)務(wù)分配合理資金和資源，去推動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，通過(guò)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系，可以使銀行的各類經(jīng)營(yíng)工作得到一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)，構(gòu)建預(yù)算體系要結(jié)合銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和外部市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，調(diào)動(dòng)全體職工都參與到預(yù)算的執(zhí)行和編制中。單位應(yīng)該根據(jù)各部門的實(shí)際工作狀況，來(lái)制定預(yù)算考核機(jī)制，并設(shè)置預(yù)算的考核指標(biāo)，設(shè)置各部門各崗位的考核目標(biāo)體系。針對(duì)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，來(lái)設(shè)置目標(biāo)，避免目標(biāo)設(shè)置過(guò)大，造成管理人員執(zhí)行目標(biāo)不夠積極，提升預(yù)算執(zhí)行效果。銀行高管在單位創(chuàng)建一個(gè)預(yù)算執(zhí)行氛圍，促使各部門溝通聯(lián)系，共享信息，來(lái)建立科學(xué)預(yù)算控制體系[5]。

結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為商業(yè)銀行管理工作中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。對(duì)于商業(yè)銀行早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有指導(dǎo)性意義。在構(gòu)建完善預(yù)算管理體系，很大程度上提升了銀行企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平，這種創(chuàng)新的技術(shù)，也為商業(yè)銀行在大型項(xiàng)目投資和預(yù)算管理中，提供了強(qiáng)有力的管控手段。在商業(yè)銀行的不斷發(fā)展中，探索出適合銀行自身的運(yùn)營(yíng)模式，促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]羅士歡.淺析商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策——以A銀行為例[J].會(huì)計(jì)師，2018（5）：31–33.

[2]徐鵬飛.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理及其相關(guān)領(lǐng)域分析[J].企業(yè)改革與管理，2017（14）：9.

[3]楊苑.集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].中國(guó)商論，2019（11）：103–104.

[4]李東菊.關(guān)于商業(yè)銀行全面預(yù)算管理若干問(wèn)題的研究[J].時(shí)代金融，2019（02）：31–32.

[5]王培.加強(qiáng)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理相關(guān)問(wèn)題討論[J].納稅，2019（36）：67.