完善會計內(nèi)部控制發(fā)揮財務管理作用

駱志凱 裘建堂 吳長亮

摘 要：隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入，事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的機制得到了有效改善，財務管理水平得到了有效提升。但就當前的實際情況而言，不少事業(yè)單位財務管理工作仍然存在著一些亟須解決的問題，已經(jīng)在一定程度上影響了國有資產(chǎn)安全并制約了資金利用效率的提升。文章主要在深入分析事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制機制的基礎上，研究財務會計內(nèi)部控制中存在的問題，并相應提出了針對性改革與優(yōu)化措施。

關鍵詞：事業(yè)單位;財務會計;內(nèi)部控制

一、 引言

財務會計內(nèi)部控制作為事業(yè)單位各項管理控制工作開展的重要環(huán)節(jié)，不僅影響著事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性與完整性，同時，也關系著會計資料的真實性和可靠性。事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度不完善等問題如果得不到及時有效的解決，必然會對事業(yè)單位的工作效率提升和長期可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生無法挽回的影響。

二、 財務會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財務會計內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序，是從單位內(nèi)部角度對會計工作的權(quán)限、崗位、職能等做出的制衡性牽制性規(guī)范，能夠起到約束會計主體，規(guī)范會計行為、提高會計監(jiān)督效益的作用。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，事業(yè)單位必須進一步加強財務會計行為控制的力度，強化對財務人員的有效約束，明確劃分各個工作崗位權(quán)責，建立會計工作監(jiān)督體系，進一步提高事業(yè)單位財務會計工作水平。事業(yè)單位應該合理的運用財務會計內(nèi)部控制制度，消除單位發(fā)展過程中可能存在的各種會計行為隱患，避免內(nèi)部發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象。財務會計內(nèi)部控制不僅規(guī)范和約束事業(yè)單位的會計行為，而且在提高事業(yè)單位整體管理水平方面也發(fā)揮著不可替代的重要作用。首先，確保財務制度的完整性。建立完善會計內(nèi)部控制制度，是確保事業(yè)單位日常經(jīng)濟活動順利開展的基礎，可以規(guī)范單位內(nèi)部的會計行為，促進會計信息質(zhì)量的有效提升，確保單位經(jīng)濟活動有法可依、有章可循。其次，確保會計信息的真實性。進一步完善的會計內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務會計信息的采集、歸類、記錄以及匯總等各方面的工作，才能將事業(yè)單位經(jīng)濟行為中的經(jīng)濟信息內(nèi)容真實地反映出來。再次，確保國有資產(chǎn)的安全性。建立完善會計內(nèi)部控制制度也是強化國有資產(chǎn)安全管理的要求，可以增強單位所有人員的安全防范意識，嚴格遵守各項財經(jīng)制度和會計內(nèi)控操作流程，確保單位資產(chǎn)管理“零風險”。最后，確保履職盡責的效果性。充分認識到會計內(nèi)部控制維系單位內(nèi)部各個崗位職責紐帶的作用，對明確各崗位工作人員的職責、權(quán)力和要求，以及監(jiān)督工作人員履職盡責情況能夠發(fā)揮一定的作用，對提升單位整體工作效率有十分積極的意義。

三、 加強財務會計內(nèi)部控制的措施

（一）營造財務會計內(nèi)部控制的良好氛圍

強化單位財務會計內(nèi)部控制，必須營造其良好的工作氛圍。一方面，要加大宣傳教育，爭取單位黨委對財務會計工作的支持。必須看到，事業(yè)單位的財務管理落實的是黨委理財制，財務會計內(nèi)部控制是促進黨委理財?shù)囊环N重要形式，對于單位黨委科學管財、勤儉用財具有重要意義。應當積極主動向單位黨委宣傳財務會計內(nèi)部控制方面的知識及其重要作用，從而確保財務會計內(nèi)部控制有效落實。另一方面，要營造單位人人共同發(fā)揮作用的氛圍。要緊緊依靠黨委集體領導，充分尊重事業(yè)部門的權(quán)利，調(diào)動事業(yè)部門對財務會計內(nèi)部控制的理解，要做好財務會計內(nèi)控制度的宣傳解釋工作，不能讓人產(chǎn)生財務業(yè)務辦理復雜、業(yè)務流程冗長、資料要求煩瑣等誤解。要引入群眾監(jiān)督機制，通過建立財務公示制度，將重大項目的資金流向，逐筆真實的反饋給廣大群眾，創(chuàng)造人人參與財務會計內(nèi)部控制的良好局面。

（二）完善財務會計內(nèi)部控制制度

完善的財務會計內(nèi)部控制制度是確保事業(yè)單位經(jīng)濟活動有序開展的保證。財務會計內(nèi)部控制要達到預期效果，應該大力推進財務會計內(nèi)部控制的規(guī)范化進程。第一，注意制度制訂的依據(jù)面，要在符合國家有關法律法規(guī)、會計規(guī)則以及本單位財務管理和保障的實際情況下，建立并完善財務會計內(nèi)控控制制度;第二，注意制度制訂的覆蓋面，財務會計內(nèi)部控制制度應當涵蓋到單位內(nèi)從事財務會計工作的所有人員，應當涵蓋到單位內(nèi)部涉及財務會計的各項管理和保障業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。三是注意制度制訂的操作面，財務會計內(nèi)部控制制度應當保證單位內(nèi)部涉及財務管理和保障工作的機構(gòu)、崗位合理設置，相關權(quán)責合理劃分，做到不相容職務相分離，崗位相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（三）優(yōu)化財務會計內(nèi)部控制手段

事業(yè)單位必須突破常規(guī)，勇于創(chuàng)新，大力運用新技術(shù)、新方法，財務會計應從以機代賬的傳統(tǒng)模式逐步向核算管理發(fā)展，大力提高處理數(shù)據(jù)的自動化、集成化程度，也使財務會計內(nèi)部控制逐步實現(xiàn)高技術(shù)化?？梢园迅鞣N發(fā)票、審批文件等資料進行拍攝或掃描，也可以把黨委議財理財及審批簽批重大項目的過程進行照相或錄像，保留原始的資料并建成數(shù)據(jù)資料庫，以便能夠快速地對這些信息實施監(jiān)督，大大提高了監(jiān)督效率和檔案資料的完備程度。各級信息資料使用者根據(jù)級別和職責進行授權(quán)，可以實時對這些資料進行調(diào)用檢驗。這不僅可以加強財務會計內(nèi)部控制的力度，而且數(shù)據(jù)資料庫的建立可以大大降低會計監(jiān)督成本。同時，在注意信息技術(shù)安全性的基礎上，可以利用計算機和信息技術(shù)，對下級單位電算化會計和網(wǎng)上業(yè)務進行監(jiān)督，應用遠程計算機網(wǎng)絡進行查賬、對賬，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促下級單位主管人員加以解決。

四、 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位在國家財政金融管理要求下，建立了財務會計內(nèi)部控制制度。隨著事業(yè)單位改革創(chuàng)新不斷推進，在會計監(jiān)督有效性建設中，必須進一步依托財務會計內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢，建立并完善符合單位會計監(jiān)督特色和要求的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位必須及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，通過建立完善財務會計內(nèi)控制度，增強內(nèi)部控制的時效性和針對性，及時規(guī)避各種經(jīng)濟風險和隱患，為單位的全面建設提供有力的支持和保障。

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作者簡介：駱志凱，福建惠安人，研究方向：財務管理;

裘建堂，江西上饒人，研究方向：財務管理;

吳長亮，江蘇南京人，研究方向：財務管理。