中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)探討

趙東杰

摘 要：內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)管理層為了保護(hù)企業(yè)資源，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，通過內(nèi)部各個(gè)部門之間的互相制約和影響，制定一系列控制措施和手段，通過這些措施和手段逐步規(guī)范和完善，提升企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營效率。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，直接影響著企業(yè)未來發(fā)展。本文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略進(jìn)行深入分析，希望可以有效完善內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部管理質(zhì)量和效果，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

在新時(shí)代背景下，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、拉動(dòng)社會(huì)投資、增加就業(yè)數(shù)量、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等層面上具有較為積極的作用。但是，由于受到企業(yè)自身因素的影響，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，特別是在最近幾年，有很多中小企業(yè)陷入到了發(fā)展困境中，顯露出我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的不足。因此，在實(shí)際工作中，中小企業(yè)需要把內(nèi)部控制制度建設(shè)作為重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理的完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全化、經(jīng)營有效化、信息真實(shí)化，進(jìn)而有效維護(hù)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。下文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題和策略進(jìn)行深入分析。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題

（一）內(nèi)部控制制度不詳細(xì)

目前，在大部分中小企業(yè)中都缺乏完善、詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，缺乏統(tǒng)一的體系管理。在內(nèi)部控制制度中，除了一些人事管理制度，還有員工手冊(cè)、工薪管理制度、考勤制度、招聘制度等，其他部門沒有制定相關(guān)的制度，沒有具體的操作細(xì)節(jié)，也沒有結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)更新，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以適應(yīng)實(shí)際操作需求。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制有待加強(qiáng)

在很多中小企業(yè)中，都沒有創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想。中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營靈活，在采購和付款、存貨管理、銷售和收款、貨幣資金管理、人力資源管理方面，常常都是一個(gè)人負(fù)責(zé)，或者是由一個(gè)部門完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程操作。這樣的模式雖然具有較強(qiáng)的保密性和較高的效率，但是容易出現(xiàn)舞弊的情況，還容易受到個(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好度的影響，導(dǎo)致增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（三）預(yù)算控制制度有待完善

現(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)每年的預(yù)算都是由銷售部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理一起采集編制，總部審核通過，企業(yè)結(jié)合已批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。但是，在該過程中存在一個(gè)嚴(yán)重的問題，預(yù)算完成情況和企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)沒有聯(lián)系，預(yù)算指標(biāo)沒有分解到各個(gè)部門和人員身上。很多員工不清楚企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，也不了解具體應(yīng)執(zhí)行的措施。并且，沒有比較各個(gè)部門的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，在這樣情況下，預(yù)算管理是很難發(fā)揮出自身的作用，進(jìn)而嚴(yán)重降低了內(nèi)控水平。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力有待提升

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制制度執(zhí)行普遍存在不到位的問題，這不僅會(huì)影響到內(nèi)控管理效果，還會(huì)影響到企業(yè)的未來發(fā)展。內(nèi)部控制制度執(zhí)行普遍存在不到位的原因有以下幾點(diǎn)。第一，員工內(nèi)部控制意識(shí)較弱，控制方法缺乏科學(xué)性。第二，沒有協(xié)調(diào)好內(nèi)部各個(gè)部門的利益，容易受到?jīng)_突與矛盾的影響，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。第三，缺乏內(nèi)部控制文化。第四，企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其并不獨(dú)立，隸屬于財(cái)務(wù)部門，權(quán)威性和獨(dú)立性較低，很難起到監(jiān)管作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

（一）創(chuàng)建細(xì)化的內(nèi)部控制制度

在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，需要先注重對(duì)內(nèi)部控制制度的細(xì)化，注重不相容職責(zé)的分離和授權(quán)審批。首先，在實(shí)際工作中需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)階段進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范，針對(duì)每個(gè)操作行為，列出不相容崗位職責(zé)。在業(yè)務(wù)流程方面，需要對(duì)各個(gè)部門、各個(gè)崗位的行為進(jìn)行明確，并且需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有人員對(duì)崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，進(jìn)而保證制度詳細(xì)，還可以配以相應(yīng)的操作流程圖和表單，以便于員工理解，規(guī)范員工操作。其次，管理人員需要針對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、階段、事項(xiàng)授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行討論，注重監(jiān)管力度，做到有章可依，使管理人員和關(guān)鍵員工可以對(duì)自身的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行明確。

（二）創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在中小企業(yè)中，因?yàn)閮?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和效益有關(guān)。因此，在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)需要注重業(yè)務(wù)流程、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息進(jìn)行收集，評(píng)估內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，保證相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。然后，可以利用定量和定性結(jié)合的形式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度、可能性，分析與排序識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)注重點(diǎn)與優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定。最后，可以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)經(jīng)營策略進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)而有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

（三）創(chuàng)建完善的全面預(yù)算管理體

在構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要基于當(dāng)下企業(yè)成本控制的預(yù)算管理模式，不斷完善全面預(yù)算管理，開發(fā)出適合自身發(fā)展的全面預(yù)算管理平臺(tái)。在預(yù)算編制層面，企業(yè)可以根據(jù)先生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程，并結(jié)合各預(yù)算執(zhí)行部門承擔(dān)的責(zé)任權(quán)限和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，對(duì)不同形式預(yù)算進(jìn)行標(biāo)志。在預(yù)算編制方法層面，企業(yè)可以根據(jù)上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的形式。在預(yù)算執(zhí)行層面，需要具備全面的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，預(yù)算管理職能部門需要?jiǎng)?chuàng)建預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，注重對(duì)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)資金收入進(jìn)行按時(shí)預(yù)算，對(duì)預(yù)算資金支付進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)資金收付平衡進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，進(jìn)而有效減少支付風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。針對(duì)預(yù)算內(nèi)的資金撥付，企業(yè)也根據(jù)授權(quán)審批程序來進(jìn)行;預(yù)算外資金支出要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行支付，進(jìn)而保證支付程序規(guī)范性。此外，企業(yè)還可以貫徹落實(shí)預(yù)算審計(jì)制度和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度;創(chuàng)建完善的預(yù)算考核指標(biāo)評(píng)價(jià)體系;充分利用激勵(lì)政策，提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量。

（四）通過督促手段完善內(nèi)控制度

在中小企業(yè)中，可以加強(qiáng)監(jiān)督力度，從外自內(nèi)，自上而下的進(jìn)行督促，不斷完善內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)可以創(chuàng)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制工作。其次，可以充分利用社會(huì)中介組織監(jiān)督作用，通過外部審計(jì)力量，進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)工作，評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范，有效提升會(huì)計(jì)控制水平。再次，企業(yè)需要定期對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)教育，使管理層意識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要意義。企業(yè)管理層如果給予內(nèi)控控制足夠的重視，會(huì)對(duì)全體員工產(chǎn)生示范效應(yīng)，促使員工可以對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行。最后，企業(yè)高層管理人員需要注重培訓(xùn)全體員工，對(duì)各個(gè)崗位內(nèi)部控制要求進(jìn)行明確。與此同時(shí)，需要加強(qiáng)各個(gè)崗位工作人員的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能避免控制主體和受控制對(duì)象出現(xiàn)摩擦。此外，還需要注重對(duì)全體員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，使其可以有效、規(guī)范的開展內(nèi)部控制工作。

（五）利用企業(yè)文化提升員工內(nèi)部控制意識(shí)

在中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)文化會(huì)直接影響到員工的行為方式與思想方法。因此，在實(shí)際工作中，中小企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建正確良好的企業(yè)文化，基于企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)其他企業(yè)先進(jìn)文化進(jìn)行積極借鑒，創(chuàng)建出符合自身特質(zhì)的價(jià)值觀。與此同時(shí)，在創(chuàng)建企業(yè)文化時(shí)，需要把內(nèi)部控制制度融入其中，并傳遞給每個(gè)員工，使其意識(shí)到內(nèi)控制度重要意義。各個(gè)崗位的員工若可以完成自身的內(nèi)部控制目標(biāo)，那么企業(yè)內(nèi)部控制整體目標(biāo)也會(huì)實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語

總而言之，在新時(shí)代背景下，在中小企業(yè)中，注重對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是非常重要的，不僅可以有效提升內(nèi)部管理質(zhì)量和效果，還可以有效提升企業(yè)經(jīng)營運(yùn)營效率，使企業(yè)可以獲得更好的發(fā)展?，F(xiàn)階段，由于受到多種因素的影響，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在一些問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。因此，在實(shí)際工作中，中小企業(yè)需要給予內(nèi)部控制制度建設(shè)足夠的重視，結(jié)合自身實(shí)際情況，通過科學(xué)合理的手段，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，并貫徹落實(shí)到實(shí)處，從根本上提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

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