國(guó)有公司戰(zhàn)略整合的財(cái)務(wù)共享組建
——以GHTZ 財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心組建為例

劉 威

（四川港航投資集團(tuán)有限責(zé)任公司，四川 成都 610041）

國(guó)企改革持續(xù)加速和深入，國(guó)有經(jīng)濟(jì)不斷做大做強(qiáng)，不斷提升國(guó)有公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)力，起到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)復(fù)興強(qiáng)國(guó)的作用。雖然改革成效顯著，但隨之也出現(xiàn)新的問(wèn)題，遇到了新的挑戰(zhàn)。國(guó)企改革從最初的行政干預(yù)公司、管公司，逐步通過(guò)資本結(jié)構(gòu)治理公司，這解決了以往改革中政企不分、行政干預(yù)市場(chǎng)、影響公司追求公司價(jià)值的問(wèn)題。還能實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一融合，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，有利于經(jīng)濟(jì)的活躍和公平的競(jìng)爭(zhēng)。推進(jìn)國(guó)企改革特別是在財(cái)務(wù)管理上需勇于打破舊的制度、舊的思維、舊的約束，進(jìn)行提升和創(chuàng)新。這意味著要面臨風(fēng)險(xiǎn)，勇于挑戰(zhàn)，這種勇氣來(lái)自于正確的公司發(fā)展市場(chǎng)規(guī)律、來(lái)自于擔(dān)當(dāng)、來(lái)自于中央精神深刻領(lǐng)會(huì)。深化國(guó)有公司改革是國(guó)有資本的結(jié)構(gòu)改善和國(guó)有資本的規(guī)模壯大，抵押風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整是推動(dòng)國(guó)有改革的重要有效途徑，實(shí)體公司產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分離，運(yùn)作機(jī)制更加符合市場(chǎng)運(yùn)作。資本結(jié)構(gòu)調(diào)整是國(guó)企改革的關(guān)鍵，資本、股權(quán)充分按市場(chǎng)化運(yùn)轉(zhuǎn)，市場(chǎng)化的管理方式對(duì)國(guó)企有效重組、健康運(yùn)作起著積極促進(jìn)作用。國(guó)企改革的成敗取決于國(guó)有資本整合過(guò)程對(duì)公司法人結(jié)構(gòu)的治理和在市場(chǎng)活力的表現(xiàn)。規(guī)范的法人結(jié)構(gòu)治理，財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理，資源的協(xié)調(diào)匹配，在提升國(guó)有公司競(jìng)爭(zhēng)性中都是必備條件。

在國(guó)企改革資本重組整合中，國(guó)有資本以股東身份參與公司治理。國(guó)有資產(chǎn)重組整合也選擇適合的組織結(jié)構(gòu)、流程和制度。表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、股權(quán)投資、股權(quán)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。整合后面臨資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，資本結(jié)構(gòu)的多樣性，公司的管理難度也會(huì)增大，特別是在財(cái)務(wù)的管理方面，要統(tǒng)一又要高效且賬務(wù)還要清晰，這就需要在財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行提升和創(chuàng)新。本文以GHTZ 財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心組建為例，來(lái)研究財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心組建的意義、組織架構(gòu)、流程、方法、保障措施。2019 年9 月GHTZ，代表四川國(guó)有公司改革又一個(gè)里程碑，也是貫徹落實(shí)國(guó)家“一帶一路”倡議、充分發(fā)揮四川水運(yùn)的開(kāi)放性、基礎(chǔ)性、紐帶性作用，起到服務(wù)四川“一干多支、五區(qū)協(xié)同”戰(zhàn)略，降低全省交通物流成本，提高社會(huì)公共資源服務(wù)，打造良好營(yíng)商環(huán)境，提升對(duì)外窗口形象，提高四川經(jīng)濟(jì)高地。

根據(jù)四川省委省政府的要求，全省港口“四個(gè)統(tǒng)一”（即統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)和統(tǒng)一籌融資建設(shè)），GHTZ 的成立和財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心的組建也在國(guó)企重組改革中寫下濃墨重彩的一筆，對(duì)瀘州港、宜賓港、樂(lè)山港、長(zhǎng)運(yùn)公司的人力、資金、資產(chǎn)進(jìn)行重組，組建財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心，達(dá)到信息共享、成本縮減，提高管理效率，集中系統(tǒng)的應(yīng)用，財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)集中管控，提升系統(tǒng)集中效率，實(shí)現(xiàn)整合重組簡(jiǎn)單化、標(biāo)準(zhǔn)化,全面持續(xù)優(yōu)化、改進(jìn)與提升公司管理。

一、組建財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心必要性

（一）管理成本不斷增加

既然瀘州港、宜賓港、樂(lè)山港、長(zhǎng)運(yùn)公司等國(guó)有公司都整合納入GHTZ 統(tǒng)一管理，就要體現(xiàn)其統(tǒng)一管理的獨(dú)立性、優(yōu)越性和高效性。如果這幾個(gè)運(yùn)營(yíng)主體都設(shè)立各自財(cái)務(wù)管理部，集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)重復(fù)建設(shè)，多層管理效率低下而且管理成本將居高不下，對(duì)集團(tuán)快速發(fā)展和擴(kuò)張?jiān)斐刹焕绊憽?/p>

（二）管控難度增加

不同的港口航運(yùn)公司財(cái)務(wù)管理部門服務(wù)于各自經(jīng)營(yíng)主體，但從集團(tuán)層面來(lái)說(shuō)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，難以達(dá)到集中管控，數(shù)據(jù)的傳遞可能會(huì)存在一定程度失真和延遲，數(shù)據(jù)難以互通共享，財(cái)務(wù)服務(wù)支撐難以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展的快速擴(kuò)張而做大做強(qiáng)。

（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積

財(cái)務(wù)管理地位的獨(dú)立性才能保證工作的公正性，不然就會(huì)受各公司自身利益影響，導(dǎo)致工作的客觀性和公正性較弱，不便于集中統(tǒng)一管理，形成多頭管理，致使管理無(wú)章。如在財(cái)務(wù)管理中一個(gè)分子公司各自為政，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，因缺乏集中管控，導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)現(xiàn)滯后，處理不及時(shí)，從而連帶集團(tuán)內(nèi)其他公司產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，這樣集團(tuán)長(zhǎng)期潛行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)累積，會(huì)使集團(tuán)整體發(fā)展受到制約。

（四）發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)提升效益，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

各港口航運(yùn)公司資金分散，協(xié)調(diào)效應(yīng)不明顯，可將各港口航運(yùn)公司及分支機(jī)構(gòu)的沉淀資金積少成多，通過(guò)集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配，發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)，更有利于金融機(jī)構(gòu)融資。資金監(jiān)管和統(tǒng)一收付可減少風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。也可將資金集中起來(lái)形成資金池，對(duì)集團(tuán)的資金需求起到穩(wěn)定作用，而且可在集團(tuán)內(nèi)部各公司間進(jìn)行快速調(diào)配，助力實(shí)體發(fā)展。

（五）核算考核統(tǒng)一

瀘州港、宜賓港、樂(lè)山港、長(zhǎng)運(yùn)公司都是獨(dú)立法人，瀘州港、四川長(zhǎng)運(yùn)公司以前隸屬省港航公司，宜賓港、樂(lè)山港以前隸屬地方政府，它們資本結(jié)構(gòu)各不相同，管理的模式、人員組成、核算體系、公司的發(fā)展目標(biāo)都不盡相同，地域和港口條件、運(yùn)營(yíng)方式也是各有千秋。上述公司整合在一起，便于采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、核算方式、考核要求，這樣才能公正、公平。

二、意義和目標(biāo)

財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的統(tǒng)籌管理與監(jiān)控， 建立財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心是大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的有效途徑。瀘州港、宜賓港、樂(lè)山港、長(zhǎng)運(yùn)公司整合到GHTZ，資產(chǎn)規(guī)模相當(dāng)巨大，所屬區(qū)域遍布省內(nèi)多個(gè)地區(qū)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心，財(cái)務(wù)管理后臺(tái)手工操作轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)信息化，從而推動(dòng)業(yè)財(cái)融合；資金集中管理、增強(qiáng)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算集中控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)部門和業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)開(kāi)支有效管理；賬務(wù)處理中減少低技術(shù)含量的重復(fù)勞動(dòng)，提供可靠和低成本的服務(wù)。建立財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心不僅資產(chǎn)、人員、管理模式要統(tǒng)一，而且還要考慮到旗下各公司的不同之處，有利于發(fā)揮各自資源優(yōu)勢(shì)，提高整體管理效率的目標(biāo)，將公司價(jià)值、社會(huì)公共設(shè)施的社會(huì)作用最大化。

三、整合架構(gòu)

GHTZ 下屬公司多而且涉及行業(yè)較廣，整合的規(guī)模和重組后的管理難度大。各公司的權(quán)屬和資本結(jié)構(gòu)不同，有些公司是以前在省港航公司旗下，有些隸屬地方政府，有些本來(lái)就是混改后的公司，資本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理的模式也差別很大。管理提升和創(chuàng)新就要綜合多方面情況，壓縮管理層級(jí)，資本合法劃轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)專業(yè)明顯，方法可行有效。首先解決財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，以業(yè)務(wù)相似類別將港口航運(yùn)公司集中一起成立港口運(yùn)營(yíng)發(fā)展中心，港口航運(yùn)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中心統(tǒng)籌管理瀘州、宜賓、樂(lè)山港、長(zhǎng)運(yùn)公司等的人力、資金、資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)。港口運(yùn)營(yíng)發(fā)展中心設(shè)在成都，便于GHTZ 領(lǐng)導(dǎo)，將綜合辦、人力、財(cái)務(wù)等部門集中在中心辦公，銷售、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、安全等部門設(shè)在各項(xiàng)目公司。先考慮財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)的集中應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控，再通過(guò)系統(tǒng)推進(jìn)解決集中后的效率問(wèn)題，處理過(guò)程簡(jiǎn)單化、標(biāo)準(zhǔn)化,持續(xù)優(yōu)化、改進(jìn)、提升（見(jiàn)圖1）。

（一）人員整合

財(cái)務(wù)組建財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心，首先集團(tuán)內(nèi)的全部財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心統(tǒng)一管理，集中辦公，并與財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心簽署勞動(dòng)合同，管理職責(zé)明確和獨(dú)立，工作的原則性增強(qiáng)。處理事物公正、客觀、公平，同時(shí)起到監(jiān)督作用。每個(gè)港口派一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和一名出納駐地辦公。人員費(fèi)用、薪酬由每個(gè)港口按一定標(biāo)準(zhǔn)支付給財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心，財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心統(tǒng)一發(fā)放。

（二）核算統(tǒng)籌

各港口航運(yùn)公司獨(dú)立建立自己賬套，獨(dú)立核算。根據(jù)職能的劃分和管理高效的要求，財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心分為3 個(gè)組：核算組、資金資產(chǎn)及稅務(wù)組、綜合管理組。

1.核算組

圖1

各分子公司賬務(wù)處理統(tǒng)一到財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與預(yù)算控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)處理與資金管理相結(jié)合，集中核算標(biāo)準(zhǔn)化，要分別對(duì)各經(jīng)濟(jì)主體設(shè)置業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的映射關(guān)系，費(fèi)用報(bào)銷通過(guò)核算系統(tǒng)平臺(tái)完成賬務(wù)信息的錄入、審批與傳遞，再由財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心審核，集中對(duì)報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算審核和會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)所有港口、航運(yùn)公司的核算工作，這樣核算標(biāo)準(zhǔn)較為統(tǒng)一，便于對(duì)各港口、航運(yùn)公司經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行比較。

費(fèi)用報(bào)銷和會(huì)計(jì)核算的流程分為分支機(jī)構(gòu)（港口航運(yùn)公司）和財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心兩個(gè)層級(jí)。流程為：層級(jí)（1），分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)端通過(guò)云財(cái)務(wù)平臺(tái)提交費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)，由分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行費(fèi)用的合理性審核，再由駐企出納進(jìn)行票據(jù)的規(guī)范性審核，傳遞駐企財(cái)務(wù)總監(jiān)或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并由出納將電子單據(jù)上傳云財(cái)務(wù)平臺(tái)，交由財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心處理。層級(jí)（2），財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心集中對(duì)費(fèi)用的合規(guī)性、預(yù)算額度、資本支出進(jìn)行審核，再由系統(tǒng)軟件自動(dòng)生成憑證，資金統(tǒng)一通過(guò)銀企直連或直接進(jìn)行支付，并由支付中心網(wǎng)銀對(duì)賬和賬戶管理 （見(jiàn)圖2）。

圖2 財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心核算流程圖

2.資金資產(chǎn)及稅務(wù)組

負(fù)責(zé)各港口的資金資產(chǎn)管理和納稅工作。資金集中結(jié)算：集中賬戶管理，集中資金支付，實(shí)時(shí)監(jiān)控信息，保障資金安全，資金統(tǒng)一收支，創(chuàng)建資金池，統(tǒng)一資產(chǎn)管理。按月、季、年編制資金收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心統(tǒng)一進(jìn)行資金的調(diào)配和籌措。負(fù)責(zé)對(duì)港口航運(yùn)公司全部資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一控制和管理，保證安全、完整，對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行嚴(yán)格控制；監(jiān)督檢查各港口航運(yùn)資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。對(duì)存貨、應(yīng)收、銷售、應(yīng)付、成本費(fèi)用等進(jìn)行審計(jì)，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展。嚴(yán)格按照要求合法納稅、合理避稅，做好增值稅、營(yíng)業(yè)稅、公司所得稅的納稅籌劃。由于稅收一般是屬地化，有些工作可以交由駐地的出納辦理，比如開(kāi)票等。如果條件成熟可以協(xié)調(diào)省稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，將各港口納稅申報(bào)統(tǒng)一放到財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心。對(duì)各類報(bào)表進(jìn)行編制、對(duì)比、分析和整理。

3.綜合管理組

制定集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，選擇合適的會(huì)計(jì)政策確定相應(yīng)的核算方法，健全的財(cái)務(wù)管理體系，能督促指導(dǎo)制度實(shí)施。按月、季、年度編制集團(tuán)內(nèi)下屬各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)各港口航運(yùn)公司納稅申報(bào)，負(fù)責(zé)編制集團(tuán)及各分子公司預(yù)決算工作，配合各類審計(jì)等。為公司高層提供財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)決策方案。整理合并各項(xiàng)報(bào)表，依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)集團(tuán)及配合各港口航運(yùn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果分析，包括盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、費(fèi)用等分析，找出存在問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議。

四、保障措施及安排計(jì)劃

（一）組建強(qiáng)有力的港口運(yùn)營(yíng)中心財(cái)務(wù)整合工作小組。做好合理的計(jì)劃和安排，制定整合方案和時(shí)間進(jìn)度表。

（二）要有制度保障，各港口必須支持財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心的建立和財(cái)務(wù)管理的整合，嚴(yán)格按照整合的進(jìn)度表提供人員配備和相關(guān)資料，積極推進(jìn)整合工作，并制定相應(yīng)管理辦法來(lái)對(duì)整合工作內(nèi)容及進(jìn)度進(jìn)行考核。

（三）要有信息化的有力保障，各港口航運(yùn)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要能通暢的傳遞到財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心。建立云端財(cái)務(wù)系統(tǒng)，適應(yīng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融準(zhǔn)則，集大數(shù)據(jù)、知識(shí)庫(kù)、云計(jì)算、人工智能為一體。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)管理系統(tǒng)直接進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，生成憑證和相應(yīng)報(bào)表，要求財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一、核算方法統(tǒng)一、核算口徑一致。港投集團(tuán)及各港口航運(yùn)公司隨時(shí)調(diào)取和使用數(shù)據(jù)。

（四）做好宣傳工作，讓各港口航運(yùn)公司理解并支持國(guó)企改革。了解財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心的工作方法，工作步驟，從思想上和行動(dòng)上積極配合重組工作，讓各級(jí)管理機(jī)構(gòu)明白，財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心的建立是便于管理，提高效率，縮減成本，有利于公司統(tǒng)一管理，其目的是讓公司立身于不敗之地，更好參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

結(jié)束語(yǔ)

國(guó)企改革有助于壯大國(guó)有資本，也是黨的重大戰(zhàn)略，利于提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)。國(guó)企改革逐步成熟，也有經(jīng)驗(yàn)可借鑒，但其差異性就需要在實(shí)踐中不斷地探索和創(chuàng)新。國(guó)企改革內(nèi)在本質(zhì)上也解決生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系問(wèn)題，通過(guò)有效的管理，在復(fù)雜性和多樣性中理清關(guān)系，消除矛盾，協(xié)調(diào)相互作用。財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心在財(cái)務(wù)管理上的提升和創(chuàng)新，踐行了省委省政府“四向拓展、全域開(kāi)放”戰(zhàn)略，具有推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要作用。本文以GHTZ 對(duì)省多家港口航運(yùn)公司進(jìn)行整合建立財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心的實(shí)例，有代表性的闡述了國(guó)企在行業(yè)整合中管理的有效方式，剖析整合中的問(wèn)題并進(jìn)行分析，尋找在財(cái)務(wù)管理中的有效途徑，以資本、資金、人員為主線，建立財(cái)務(wù)資產(chǎn)共享中心為抓手，解決國(guó)有資產(chǎn)整合中的諸多問(wèn)題。在財(cái)務(wù)信息共享、縮減運(yùn)行成本，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)行業(yè)整合重組簡(jiǎn)單化、標(biāo)準(zhǔn)化，公司整體管理水平全面持續(xù)優(yōu)化、提升與創(chuàng)新方面具有一定的實(shí)際工作指導(dǎo)作用。