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    集團企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的探索與思考
    ——以A 集團公司財務(wù)體系建設(shè)為例

    2020-11-11 06:46:48
    交通財會 2020年11期
    關(guān)鍵詞:權(quán)屬財務(wù)財務(wù)管理

    張 波

    (山東省港口集團有限公司,山東 青島 266005)

    企業(yè)財務(wù)管理工作主要分為財務(wù)會計(FA)、財務(wù)金融(FM)和管理會計(MA)三部分。財務(wù)會計是以會計制度和會計準則為依據(jù),以編制財務(wù)報表為手段,以滿足企業(yè)外部利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營管理信息了解為目的的會計。財務(wù)會計提供外部信息主要為投資人(股東)、債權(quán)人(銀行)、稅務(wù)機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)服務(wù)。財務(wù)金融是在國家財經(jīng)制度約束下,關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的購置(投資)、資本的融通(籌資)、經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金)以及利潤分配的管理。財務(wù)金融反映企業(yè)和資本市場之間的關(guān)系。管理會計是從傳統(tǒng)會計中分離出來,著重為改善企業(yè)經(jīng)營管理,提升經(jīng)濟效益服務(wù)的管理工具。管理會計是業(yè)財融合的結(jié)果,主要為企業(yè)內(nèi)部管理者服務(wù),不涉及企業(yè)外部利益相關(guān)者。理清企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容,進而把握現(xiàn)代財務(wù)管理的發(fā)展趨勢,才能有效地設(shè)計、構(gòu)建起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)管理體系,推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展。

    一、財務(wù)管理三大發(fā)展趨勢

    (一)財務(wù)會計、財務(wù)金融的集中共享趨勢

    在財務(wù)核算方面,大型企業(yè)集團紛紛構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心,通過構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心達到四個目的:一是降低成本,提高效率;二是促使會計核算規(guī)范化;三是防范財務(wù)風(fēng)險;四是支持集團擴張。在財務(wù)金融方面,大型企業(yè)集團趨向于建立集團所屬財務(wù)公司。通過財務(wù)公司對資金的集中管理,讓企業(yè)集團的融資、營運資金管理更加集中、高效,通過內(nèi)部金融服務(wù),讓資金在體內(nèi)快速循環(huán),提高使用效率,有效降低集團整體的融資成本。

    (二)管理會計趨勢是構(gòu)建業(yè)財融合的管理控制系統(tǒng)

    目前企業(yè)的財務(wù)會計在不同程度上都實施了信息化。財務(wù)會計信息化使會計核算更加簡單快速,同時也解決了管理會計的數(shù)據(jù)限制問題,助推了管理會計快速發(fā)展。同時ERP 等管理軟件的使用,使企業(yè)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷豐富,讓業(yè)財融合成為可能。財務(wù)部門整合其他職能部門的部分職能,專注管理會計成為發(fā)展趨勢。管理會計的工作重點是要構(gòu)建管理控制系統(tǒng),即管理會計升級版。

    1.管理控制的概念

    從企業(yè)本質(zhì)來看,企業(yè)是資源配置的場所,資源配置分為三個層面:一是戰(zhàn)略引導(dǎo),解決企業(yè)基本矛盾,即資源有限與需求無限的矛盾;二是管理控制,描述企業(yè)價值運動,從戰(zhàn)略開始,包括目標(biāo)管理、計劃管理、預(yù)算管理、績效管理、成本管理、風(fēng)險管理等管理活動,管理控制為主動管理,主要是引導(dǎo)被動管理,以提高企業(yè)資源配置效果;三是任務(wù)控制,描述企業(yè)物的運動,從客戶開始,包括銷售、生產(chǎn)、采購、研發(fā)、人力資源等管理活動,任務(wù)控制為被動管理。

    2.管理會計的工作就是要構(gòu)建管理控制系統(tǒng)

    管理會計的產(chǎn)生是因為管理控制活動需要財務(wù)會計信息,所以,財務(wù)會計是“干會計”,即干出財務(wù)會計信息;管理會計是“用會計”,即用財務(wù)會計信息解決管理控制問題。將財務(wù)管理工作貫穿于戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制、評價等各個管理環(huán)節(jié),融合到企業(yè)價值鏈和業(yè)務(wù)活動的全過程,并構(gòu)建完善的管理會計信息系統(tǒng),支持企業(yè)財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型升級。通俗地講,構(gòu)建業(yè)財融合的管理會計系統(tǒng)就是建立管理會計的四大工作職能。一是探照燈職能,即根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營方針,明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),將目標(biāo)進行分解,明確各部門各權(quán)屬公司的經(jīng)營目標(biāo),期末針對經(jīng)營目標(biāo)開展業(yè)績考核。二是導(dǎo)航儀職能,即將戰(zhàn)略和目標(biāo)分解為經(jīng)營計劃和預(yù)算,按照計劃和預(yù)算開展工作,必要時進行計劃和預(yù)算調(diào)整。三是掃描儀職能,即財務(wù)管理要參與到企業(yè)經(jīng)營管理全過程,為業(yè)務(wù)提供支持,輔助創(chuàng)造價值,同時開展財務(wù)監(jiān)督,把控經(jīng)營風(fēng)險。四是智能儀表盤職能,構(gòu)建管理會計信息系統(tǒng),在企業(yè)經(jīng)營過程中開展財務(wù)預(yù)警、財務(wù)職能分析,并編制管理會計報告,為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供數(shù)據(jù)支持。

    (三)財務(wù)信息系統(tǒng)的趨勢是財務(wù)智能化

    企業(yè)歷來注重財務(wù)會計信息系統(tǒng),主要以財務(wù)核算為主。隨著企業(yè)財務(wù)管理工作的逐步轉(zhuǎn)型,財務(wù)會計核算為主的財務(wù)信息系統(tǒng)無法滿足企業(yè)管理需要。隨著”大、智、移、云、區(qū)”等新技術(shù)的不斷運營,以及硬件設(shè)備性能的不斷提升,具備了實現(xiàn)財務(wù)管理工作智能化技術(shù)基礎(chǔ)。其表現(xiàn)在:一是在財務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,建立資金管理、資產(chǎn)管理、銀企直聯(lián)、稅企直連、財企直連,打通內(nèi)外部系統(tǒng)聯(lián)系;二是完善管理會計信息系統(tǒng)(以全面預(yù)算為主);三是通過一體化規(guī)劃或建立數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)倉庫等方式,實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)對接,打通內(nèi)部系統(tǒng)。最終形成內(nèi)外互通互聯(lián)的智慧化財務(wù)管理工作格局。

    綜上,為適應(yīng)財務(wù)管理發(fā)展的趨勢,企業(yè)財務(wù)管理需要優(yōu)化財務(wù)管理的組織、流程、制度,培養(yǎng)適應(yīng)財務(wù)管理的復(fù)合型人才,構(gòu)建新的財務(wù)管理工作信息系統(tǒng),方可滿足現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理需求。

    二、企業(yè)集團財務(wù)體系構(gòu)成

    根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理范圍以及財務(wù)管理發(fā)展趨勢,大型企業(yè)集團的財務(wù)體系的構(gòu)建,要建設(shè)好五部分內(nèi)容,包括財務(wù)管控體系、財務(wù)會計體系、財務(wù)金融體系、管理會計體系以及財務(wù)信息系統(tǒng)等。

    (一)財務(wù)管控體系。明確母子公司財務(wù)管理職能,合理劃分集團公司與權(quán)屬公司的權(quán)責(zé)界限,建立現(xiàn)代企業(yè)特點的財務(wù)管理組織。

    (二)財務(wù)會計體系。主要是建立企業(yè)基本的財務(wù)核算體系,包括核算、報表、納稅、報銷、資金支付等。

    (三)財務(wù)金融體系。主要是企業(yè)資金管理體系,包括日常的現(xiàn)金流量管理、營運資金管理、融資管理、擔(dān)保管理等。

    (四)管理會計體系。主要做好以下幾個管理工作:

    1.全面預(yù)算管理:開展經(jīng)營目標(biāo)管理、計劃管理、預(yù)算管理、績效管理的全面速算管理體系,既解決企業(yè)戰(zhàn)略落地問題,也解決集團管控手段問題。

    2.成本管理:建立責(zé)任核算體系,明確成本管理責(zé)任、制定成本目標(biāo)、成本計劃,開展成本核算、控制及考核,實現(xiàn)成本管理精細化,向管理要效益;開展稅收規(guī)范和合理的稅收籌劃,降低企業(yè)稅負成本,向政策要效益。

    3.風(fēng)險管理:通過內(nèi)控體系完善,控制企業(yè)運營風(fēng)險;通過內(nèi)部審計、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)預(yù)警,控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險;通過全面風(fēng)險管理,控制企業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險。

    4.管理會計報告:梳理企業(yè)經(jīng)營管理流程,讓財務(wù)管理人員參與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),開展業(yè)務(wù)支持與財務(wù)監(jiān)督。編制滿足不同管理者需要的管理會計報告,為經(jīng)營管理提供信息支持。

    (五)財務(wù)信息系統(tǒng)。通過財務(wù)信息化建設(shè),實現(xiàn)財務(wù)信息集成與共享。為管理者提供日常管理所需的管理會計信息,協(xié)助其開展日常經(jīng)營管理。為決策者提供及時、準確、真實、可比的財務(wù)信息,幫助決策層及時掌握企業(yè)的運營狀況。同時開展財務(wù)會計信息披露,滿足為外部信息需求者。

    三、A 集團公司財務(wù)管理體系的構(gòu)建及運行

    A 集團公司以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為牽引,以“價值引領(lǐng),決策支撐;共享集成,分層賦能;業(yè)財融合,智能管理;精益基礎(chǔ),高效運作”為建設(shè)導(dǎo)向,順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展趨勢,汲取行業(yè)先進企業(yè)集團財務(wù)管理經(jīng)驗,結(jié)合集團公司實際情況,構(gòu)建起適應(yīng)集團公司發(fā)展戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展要求的財務(wù)管理體系。

    (一)按照“集團統(tǒng)籌、分層賦能、資金協(xié)同、財務(wù)共享”的方式,布局未來財務(wù)職能,構(gòu)建集團財金的神經(jīng)中樞、業(yè)務(wù)服務(wù)中心、價值中心。

    優(yōu)化設(shè)置集團財務(wù)管理部、權(quán)屬公司財務(wù)部、財務(wù)共享服務(wù)中心、財務(wù)公司四大機構(gòu),實現(xiàn)財務(wù)職能管理和財務(wù)事務(wù)執(zhí)行分離、部門與平臺分離的財務(wù)職能布局。集團總部財務(wù),統(tǒng)攬集團財務(wù)管理工作,發(fā)揮集團統(tǒng)籌作用,是集團未來財務(wù)管理的神經(jīng)中樞。主要職能是制定集團財務(wù)戰(zhàn)略、統(tǒng)籌集團財務(wù)政策、統(tǒng)籌集團稅收工作,牽頭集團財務(wù)信息化;開展集團層面的財務(wù)分析,為集團高層及各部門提供財務(wù)信息支持;同時對權(quán)屬公司財務(wù)部、財務(wù)共享服務(wù)中心和財務(wù)公司進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。權(quán)屬公司財務(wù),主導(dǎo)權(quán)屬公司財務(wù)管理工作,為權(quán)屬公司分層賦能,是集團未來財務(wù)管理的價值中心。主要職能是深入?yún)⑴c經(jīng)營業(yè)務(wù),提供支持和監(jiān)督;牽頭開展權(quán)屬公司風(fēng)險管理、全面預(yù)算管理和成本管控;部分屬地的銀行及稅務(wù)事項;對接和支持財務(wù)共享服務(wù)中心工作;接受集團財務(wù)管理部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。財務(wù)共享中心,為集團全產(chǎn)業(yè)鏈提供財務(wù)會計服務(wù),發(fā)揮財務(wù)共享效應(yīng),是集團財務(wù)會計的業(yè)務(wù)服務(wù)中心。主要職能是為集團所有企業(yè)提供集中化、統(tǒng)一化、標(biāo)準化、高效率的財務(wù)會計核算服務(wù)、費用報銷服務(wù)、資金收付服務(wù)以及納稅服務(wù),提高集團基礎(chǔ)財務(wù)管理效率。接受集團財務(wù)管理部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。財務(wù)公司,內(nèi)部金融服務(wù)的核心機構(gòu),發(fā)揮資金協(xié)同功能,是集團內(nèi)部金融的業(yè)務(wù)服務(wù)中心。主要職能是為集團提供內(nèi)部結(jié)算服務(wù)、資金運營服務(wù),是集團重要的融資機構(gòu)之一,接受集團財務(wù)管理部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。見圖1。

    (二)根據(jù)財務(wù)職能布局規(guī)劃,考慮集團財務(wù)管理現(xiàn)狀,分階段設(shè)置集團財務(wù)管理機構(gòu)

    公司業(yè)務(wù)整合階段,組建集團資金結(jié)算中心,統(tǒng)一調(diào)度集團內(nèi)部資金。集團公司層面設(shè)立財務(wù)管理部和資金結(jié)算中心。集團財務(wù)管理部負責(zé)核算報表、決策支持、政策制定、稅收統(tǒng)籌、融資管理、對權(quán)屬公司財務(wù)監(jiān)督、集團財務(wù)信息化牽頭管理。資金結(jié)算中心負責(zé)賬戶統(tǒng)一管理、資金統(tǒng)籌管理、內(nèi)部結(jié)算管理、票據(jù)統(tǒng)一管理。公司業(yè)務(wù)融合及耦合階段,設(shè)立財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享服務(wù)中心為集團財務(wù)管理部和權(quán)屬公司財務(wù)管理部提供財務(wù)信息支持,并接受財務(wù)管理部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。集團適時對兩家權(quán)屬財務(wù)公司開展整合,保留一家,股權(quán)條線上調(diào)整為二級公司。財務(wù)公司建立資金池、票據(jù)池,對集團資金(含票據(jù))進行集中管理,提供集團資金運營服務(wù),接受集團財務(wù)共享服務(wù)中心指令和集團財務(wù)部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。完成財務(wù)公司整合后,資金結(jié)算中心職能并入財務(wù)公司。

    圖1 A 集團公司財務(wù)職能布局

    (三)按照分層賦能的思想,結(jié)合財務(wù)職能布局和集團財務(wù)機構(gòu)設(shè)置,明確各級公司的具體財務(wù)職責(zé)。

    具體財務(wù)職責(zé)如表1 所示。

    (四)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司章程和集團財務(wù)職能布局,構(gòu)建集團財務(wù)治理體系。

    明確上級主管部門、集團董事會、專門委員會、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門各自的財務(wù)權(quán)限。財務(wù)權(quán)限配置如表2。

    同時,A 集團公司建立起財務(wù)人員委派管理機制。一是實行分級委派。集團公司對權(quán)屬公司實行財務(wù)總監(jiān)委派;各權(quán)屬公司根據(jù)自身情況對所屬公司財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人或主要財務(wù)骨干實行委派管理。二是建立履職保障。集團委派財務(wù)總監(jiān)進班子,財務(wù)總監(jiān)成為權(quán)屬公司的董事、高管人員及黨委委員,參與企業(yè)經(jīng)營決策,保障財務(wù)總監(jiān)參與決策和財務(wù)監(jiān)督職能的履行。三是建立輪換機制。財務(wù)總監(jiān)實行定期交流輪換制度,每個任期為三年,任期期滿后經(jīng)集團公司考核合格的可以連任,在同一派駐企業(yè)任職一般不得超過六年。委派人員由派出公司和派駐公司雙重考核,以派出公司考核為主,派駐公司考核為輔。

    (五)確立“資金集中、預(yù)算管控、財務(wù)共享、人員委派、平臺共建”的財務(wù)一體化管控措施

    一是采用“結(jié)算中心+財務(wù)公司”的方式,建立資金集中管理體系,加強資金集中管理,提高資金使用效率,監(jiān)控資金管理風(fēng)險;二是大力推進加強全面預(yù)算管理,強化對權(quán)屬公司管控,有效控制集團經(jīng)營風(fēng)險,協(xié)助集團戰(zhàn)略落地;三是根據(jù)集團業(yè)務(wù)特點,建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心,實現(xiàn)“賬務(wù)、資金、納稅”的集中與統(tǒng)籌,提高會計信息的標(biāo)準化水平、控制財務(wù)風(fēng)險、降低財務(wù)團隊運營成本;四是推行各級權(quán)屬公司財務(wù)負責(zé)人逐級委派,強化財務(wù)職能的垂直管理和對權(quán)屬公司的監(jiān)督;五是以業(yè)財資稅一體化為目標(biāo),統(tǒng)籌規(guī)劃集團財務(wù)信息系統(tǒng),推進集團“統(tǒng)一化、集成化、電子化、智能化”的智慧財務(wù)信息平臺建設(shè)。

    表1 A 集團公司各級公司具體財務(wù)職責(zé)劃分

    表2 A 集團公司各治理主體財務(wù)權(quán)力配置

    (六)建立“財務(wù)內(nèi)控+財務(wù)預(yù)警+財務(wù)督查”相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險管理機制

    規(guī)范財務(wù)組織、財務(wù)崗位、財務(wù)職責(zé)、財務(wù)流程制度,建立財務(wù)內(nèi)控體系,防范財務(wù)風(fēng)險。第一階段合規(guī)內(nèi)控。建立起集團公司層面的財務(wù)內(nèi)部控制體系,形成內(nèi)控手冊。按照內(nèi)控要求,合理設(shè)置財務(wù)組織和財務(wù)崗位;梳理完善財務(wù)管理制度,將管理制度與內(nèi)控管理制度有效結(jié)合。第二階段管理內(nèi)控。在已構(gòu)建的內(nèi)控制度體系基礎(chǔ)上,根據(jù)財務(wù)部門管理工作實際,明確各業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點,對風(fēng)險控制點進行風(fēng)險描述,建立風(fēng)險控制矩陣,使風(fēng)險管理意識潛移默化地融入到管理工作中去。第三階段價值內(nèi)控。以企業(yè)價值最大化理念,對經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進行預(yù)測和控制。開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估,形成風(fēng)險圖譜;完成風(fēng)險與流程對接,形成對接表,梳理內(nèi)控流程,更新內(nèi)控手冊;開展風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警和風(fēng)險應(yīng)對,定期對內(nèi)控體系進行評價改善。讓內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理充分融合。

    對資金、投資、融資、稅收、債務(wù)杠桿等多方面需集團公司和權(quán)屬公司應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警。一是預(yù)警指標(biāo)設(shè)置,構(gòu)建“以資金指標(biāo)為核心、以利潤指標(biāo)為基礎(chǔ),兼顧資產(chǎn)流動性和財務(wù)杠桿”的綜合財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。二是預(yù)警區(qū)間設(shè)置,根據(jù)集團風(fēng)險承受能力,預(yù)警區(qū)間參照行業(yè)標(biāo)準值,結(jié)合集團自身特點進行設(shè)定,分為安全區(qū)、預(yù)警區(qū)、危機區(qū)。三是預(yù)警信息化,將財務(wù)預(yù)警體系納入集團信息化系統(tǒng),通過信息系統(tǒng)實時監(jiān)測和反映。

    通過集團公司對權(quán)屬公司財務(wù)管理各方面的監(jiān)督檢查,從而防范財務(wù)風(fēng)險。一是財務(wù)督查范圍,財務(wù)督查主要側(cè)重于對財務(wù)核算和基本財務(wù)內(nèi)控的審查。主要包括財務(wù)信息質(zhì)量、財務(wù)安全、資金收支和財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行等方面的審查。二是形成督查報告,按照實事求是的原則編制督查報告,針對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、財務(wù)管理中存在的問題提出建議。三是跟蹤處理問題,根據(jù)問題情況下發(fā)督查整改通知,被督查公司制定整改方案,就具體整改的措施和時間向財務(wù)督查小組反饋;在規(guī)定時間內(nèi)整改,財務(wù)督查小組對整改的內(nèi)容進行監(jiān)督落實。

    (七)完善人員培養(yǎng)機制,加快“懂業(yè)務(wù)、多技能、精財務(wù)”的復(fù)合型人才培養(yǎng)

    建立“管理通道”和“專業(yè)通道”的雙通道財務(wù)職位晉升通道,明確雙通道各層級的能力要求。結(jié)合財務(wù)崗位需求和晉升通道要求,建立財務(wù)人員能力模型,針對不同層次的崗位設(shè)置不同的專業(yè)層級能力要求。明確不同崗位、不同層級財務(wù)人員應(yīng)具備的能力,為人才培訓(xùn)、人才招聘奠定基礎(chǔ)。按照“統(tǒng)一標(biāo)準、服務(wù)發(fā)展、逐級遴選、統(tǒng)一管理、資源共享”的原則,建立和管理財務(wù)人員人才庫,為集團建設(shè)一支數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良的財務(wù)人才隊伍。針對入庫人才進行重點培養(yǎng),一是根據(jù)各類人才特點,有計劃地組織、安排入庫人才參加多種形式、不同層面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),不斷完善知識結(jié)構(gòu)和管理技能;二是優(yōu)先參加高層次業(yè)務(wù)知識培訓(xùn);三是優(yōu)先推薦、安排入庫人才參與集團公司重要的專業(yè)工作或交流活動;四是優(yōu)先安排入庫人才到重要、關(guān)鍵崗位任職。

    (八)建立多層次、多維度的管理會計信息和管理會計報告體系,為各層級管理者提供財務(wù)信息與管理會計報告支持。

    劃定管理會計信息范圍類別,將為管理者提供的信息分為四大類:一是公共類信息,管理層均可獲知的通用類信息;二是職位類信息,某管理職位特有的信息;三是定制類信息,根據(jù)管理人員偏好設(shè)定的信息;四是經(jīng)營類信息,公司生產(chǎn)經(jīng)營各方面的基礎(chǔ)信息。針對不同管理層級的不同信息需要,分層分類設(shè)計集團管理報告體系。包括財務(wù)信息報告、例外事項報告、業(yè)務(wù)報告、經(jīng)濟分析報告四種管理報告。高層決策者主要基于戰(zhàn)略層面考慮集團長遠的發(fā)展方向以及重大事項的管理決策,關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)、管理體制和重大事項,管理會計信息主要提供全方位企業(yè)經(jīng)營管理分析報告以及針對重大事項有用的決策支持信息。中層管理者著重關(guān)注所屬部門在過去和未來時期內(nèi)的運營管理情況。管理會計信息主要是分析戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況以及經(jīng)營管理情況等,比如年度目標(biāo)完成、盈利情況、吞吐量情況、回款情況、成本控制情況、資金使用情況等。基層執(zhí)行者主要關(guān)注其當(dāng)前的任務(wù),關(guān)注成本費用控制和運營管理。管理會計信息主要針對日常經(jīng)營管理情況,提供具體到某個項目或生產(chǎn)作業(yè)的目標(biāo)完成、成本控制、資金控制等信息。

    (九)以業(yè)財資稅一體化為目標(biāo),統(tǒng)籌規(guī)劃集團財務(wù)信息系統(tǒng),推進集團“統(tǒng)一化、集成化、電子化、智能化”的智慧財務(wù)信息平臺建設(shè)。

    以管控控制理論為基礎(chǔ),構(gòu)建集團智慧化財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu),智慧化財務(wù)系統(tǒng)分為基礎(chǔ)環(huán)境層、任務(wù)控制層、數(shù)據(jù)治理層、管理控制層和戰(zhàn)略決策層。財務(wù)會計系統(tǒng)主要圍繞財務(wù)共享服務(wù)中心所需的財務(wù)核算、電子報賬、電子檔案、電子影像、資金管理、銀企互聯(lián)、發(fā)票管理等七大系統(tǒng)進行建設(shè)。七個系統(tǒng)之間互通互聯(lián),共同完成核算、資金、稅務(wù)日常事項處理,支持集團財務(wù)共享中心的運行。管理會計系統(tǒng)以全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)為主,同時涵蓋合同管理系統(tǒng)。財務(wù)智能系統(tǒng)主要構(gòu)建管理駕駛艙,通過管理駕駛艙提供財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和財務(wù)智能分析。

    綜上,根據(jù)對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)涵的理解,對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展趨勢的把握,A 集團公司結(jié)合自身實際,以集團管控和激發(fā)各級權(quán)屬單位積極性為目的,全方位梳理財務(wù)管理體系各個環(huán)節(jié),有針對性地進行了梳理、優(yōu)化、設(shè)計和構(gòu)建,初步構(gòu)建起符合A 集團公司發(fā)展管控要求的財務(wù)體系,適應(yīng)了公司發(fā)展戰(zhàn)略,管控成效穩(wěn)步呈現(xiàn),財務(wù)體系建設(shè)取得了階段性成效,對集團企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代財務(wù)體系進行了一定的經(jīng)驗探索。

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