企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

白樺

摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化以及新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的不斷頒布和實(shí)施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求也變得越來越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展，而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度又是決定財(cái)務(wù)管理水平的重中之重，財(cái)務(wù)內(nèi)控最終目的是通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面內(nèi)控管理，達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高。為了有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的新變化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新特征，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施內(nèi)部控制已經(jīng)迫在眉睫。通過對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制，有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為與過程，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性與科學(xué)性。但當(dāng)前很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，還存在一定的問題與漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺少科學(xué)性與全面性，導(dǎo)致內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理中得不到落實(shí)。為此，文章將著重探析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的常見問題與完善對(duì)策，希望對(duì)廣大企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有所啟發(fā)與幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;問題對(duì)策

引言

市場(chǎng)發(fā)展變幻莫測(cè)，受諸多因素的左右，而企業(yè)發(fā)展又受到市場(chǎng)的影響，所以企業(yè)經(jīng)營必須要做好市場(chǎng)分析、市場(chǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)等工作。目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)證明，很多中小企業(yè)因受經(jīng)濟(jì)影響，紛紛出現(xiàn)倒閉潮，這與一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不完備有直接的關(guān)系，很多企業(yè)都為構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力、約束力不夠，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)等不堪一擊。想必此次新冠肺炎疫情也給很多企業(yè)敲響了警鐘，會(huì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視性，希望在經(jīng)濟(jì)逐漸控制與恢復(fù)過程中，廣大企業(yè)可以及時(shí)思辨，進(jìn)一步完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。

一、分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營的價(jià)值

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的客觀需要

首先，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于廣大企業(yè)重整財(cái)務(wù)管理秩序，建立起包括財(cái)務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)管理流程等在內(nèi)的完整且統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理秩序，從而有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化發(fā)展，降低財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)漏洞與問題。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施，會(huì)進(jìn)一步提高對(duì)從業(yè)人員的要求，在這種背景下，企業(yè)會(huì)進(jìn)一步完善自身的財(cái)務(wù)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)考核機(jī)制等，從而幫助財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，讓財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍可以更好地為企業(yè)服務(wù)、更好地做好本職工作。此外，通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于防范因人為因素而導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在工作中存在問題，這是因?yàn)閮?nèi)控管理具有監(jiān)督職能作用，可以更好地監(jiān)督參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的工作開展情況，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)因財(cái)務(wù)人員行為不當(dāng)或者是職業(yè)素養(yǎng)下降等而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)工作中的人為失誤，降低財(cái)務(wù)容錯(cuò)率。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要

企業(yè)在追逐經(jīng)濟(jì)效益的道路上，會(huì)受到很多因素的影響，有來自企業(yè)內(nèi)部的影響因素，也有來自企業(yè)外部的影響因素，外部影響因素是企業(yè)難以抓住與控制的，所以要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，企業(yè)必須要從優(yōu)化內(nèi)部影響因素上著手。而內(nèi)部影響因素往往包括生產(chǎn)水平、技術(shù)水平、人才水平等，這些影響因素有一個(gè)共同點(diǎn)，就是不管是哪一個(gè)影響因素，其發(fā)展過程中都需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理的參與及支持，所以要想做好這些影響因素的控制，必須要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，將進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門得以高效、保質(zhì)地完成企業(yè)的工作任務(wù)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)水平、技術(shù)水平、人才水平等，也就使企業(yè)追逐經(jīng)濟(jì)效益得到了更好的保障。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型的客觀需要

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，有利于幫助目標(biāo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理上的轉(zhuǎn)型。在新的發(fā)展形勢(shì)下，以傳統(tǒng)管理理念為中心的管理思想逐漸與時(shí)代發(fā)展相違背，企業(yè)必須要及時(shí)思辨，建立數(shù)據(jù)化、精細(xì)化管理思維才行，要加快推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展、要加快推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向精細(xì)化財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展、要加快推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向信息化財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型已是大勢(shì)所趨，是永葆企業(yè)財(cái)務(wù)生命力的客觀需要。實(shí)施內(nèi)控管理將涉及目標(biāo)企業(yè)的各項(xiàng)工作、各個(gè)環(huán)節(jié)，將進(jìn)一步推動(dòng)目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部管理的精細(xì)化發(fā)展，從而將更有助于目標(biāo)企業(yè)從傳統(tǒng)經(jīng)營模式向精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)的管理轉(zhuǎn)型。

二、分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建過程中的常見問題

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)與重視力度不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理貫穿于企業(yè)發(fā)展始終，需要調(diào)動(dòng)企業(yè)全員的力量，需要發(fā)揮每一位員工的力量，但當(dāng)前很多企業(yè)別說其他部門員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)了，就連財(cái)務(wù)部門員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)都不全面，這與企業(yè)經(jīng)營思維、領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人才能等都有直接的關(guān)系。首先，在我國，無論何種性質(zhì)的企業(yè)，其對(duì)生產(chǎn)、銷售等工作比較重視，而對(duì)管理工作的重視明顯不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有屬于新型財(cái)務(wù)管理理念，因此很多企業(yè)對(duì)其都不是很了解，更不存在分析、研究了，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理往往只是口頭上的工作，很難深入到企業(yè)各項(xiàng)工作當(dāng)中。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是對(duì)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步管理，是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督、審計(jì)，需要財(cái)務(wù)管理部門的積極配合，但在很多企業(yè)中財(cái)務(wù)管理部門與內(nèi)控部門之間聯(lián)系較少，彼此之間也沒有建立溝通機(jī)制，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制管理時(shí)，出現(xiàn)銜接不暢、配合不暢等問題，甚至在一些企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作仍交由財(cái)務(wù)管理部門執(zhí)行，這種不專業(yè)的表現(xiàn)，將進(jìn)一步制約內(nèi)控效果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍知識(shí)、技能水平較為有限

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍水平越高，則意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力越強(qiáng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作就越安全。當(dāng)前很多國內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍都無法切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的了解有限，專業(yè)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才鳳毛麟角，無法真正落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。首先，從企業(yè)角度展開分析，企業(yè)有責(zé)任也有義務(wù)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍的管理與培訓(xùn)工作，但很多企業(yè)往往忽視了這一點(diǎn)，任由財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍自己發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理與監(jiān)督往往也不上心，這會(huì)使得財(cái)務(wù)內(nèi)控人員產(chǎn)生消極情緒，不利于提高其工作積極性。此外，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核也不徹底，財(cái)務(wù)內(nèi)控考核指標(biāo)不具備說服力和全面性，激勵(lì)方法又相對(duì)單一。其次，從財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍角度開展分析，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心與執(zhí)行者，其能力水平高低將直接決定此項(xiàng)工作的開展走勢(shì)，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)工作有了新的要求與變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式已無法滿足企業(yè)發(fā)展需要，但很多財(cái)務(wù)內(nèi)控人員卻不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)新知識(shí)，導(dǎo)致自身的能力水平逐漸達(dá)不到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作發(fā)展要求。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不完備

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作必須要在一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系之下開展，而當(dāng)前很多企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系過程中都存在一定的問題。首先，許多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力不足。這與很多國內(nèi)企業(yè)沒有設(shè)立單獨(dú)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門有直接的關(guān)系，考慮到部門開銷、人員管理、費(fèi)用等因素，很多國內(nèi)的企業(yè)不會(huì)單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門，內(nèi)控工作往往交由財(cái)務(wù)部門來自行執(zhí)行，這便無法保證內(nèi)控規(guī)范性與透明度。其次，為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力、規(guī)范性，對(duì)內(nèi)控部門實(shí)施監(jiān)督非常有必要，但很多企業(yè)都忽視了這一點(diǎn)，沒有針對(duì)性的建立起完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，這會(huì)使得內(nèi)控部門自主性過大，容易失去可控性。最后，對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)該是不同的才對(duì)，但很多企業(yè)并沒有根據(jù)自身的發(fā)展需要來構(gòu)建屬于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，企業(yè)間的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制大同小異、沒有特色，最主要的是這種照搬照抄的方法會(huì)降低財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)各工作環(huán)節(jié)間的銜接性，從而制約其作用發(fā)揮。

三、企業(yè)如何構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建中存在的常見問題分析，可以看出當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題主要集中在三個(gè)方面，所以企業(yè)要想構(gòu)建更為完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，必須要落實(shí)好對(duì)這三方面問題的解決，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的關(guān)鍵點(diǎn)。

（一）企業(yè)要夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效用發(fā)揮的關(guān)鍵性舉措，更是穩(wěn)步提升企業(yè)內(nèi)部發(fā)展實(shí)力的客觀需要，所以必須要重視對(duì)其的建設(shè)，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展需要、市場(chǎng)發(fā)展需要、經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要等構(gòu)建具有特點(diǎn)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。首先，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的全面性，全面性指的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制一定要涵蓋考核、培訓(xùn)、激勵(lì)、監(jiān)督等各個(gè)方面，做到財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o死角。其次，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的技術(shù)水平，技術(shù)水平指的是要進(jìn)一步加強(qiáng)信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的應(yīng)用力度，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率與質(zhì)量。需要注意的是，信息化技術(shù)的參與，會(huì)帶來一定的信息化風(fēng)險(xiǎn)隱患，這需要企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)引起重視，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的管理與安全維護(hù)。

（二）為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)提供良好的發(fā)展氛圍

財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿于企業(yè)的發(fā)展始終，需要企業(yè)全員的參與，只有這樣才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)提供一個(gè)良好的發(fā)展氛圍。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展與落實(shí)需要發(fā)揮企業(yè)整體的力量與作用，這就要求企業(yè)要在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，齊心協(xié)力，共同參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)當(dāng)中。其次，企業(yè)不僅要提高財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)與重視，還要提高其他部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)與重視，這就要求企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的宣傳工作及考核工作，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以得到企業(yè)每一位員工的認(rèn)識(shí)與重視，提高企業(yè)員工的參與性與積極性。

（三）夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍，加強(qiáng)技術(shù)運(yùn)用

在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)離不開信息技術(shù)的支持，所以企業(yè)必須要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化水平。首先，企業(yè)要不斷強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的思想意識(shí)教育工作及信息化運(yùn)用能力培養(yǎng)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍盡早完成轉(zhuǎn)型，為做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理奠定人才基礎(chǔ)。其次，夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍的工作技能，定期組織財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員進(jìn)行有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)信息化等方面的知識(shí)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，有條件的企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員出去學(xué)習(xí)和深造。如：企業(yè)在內(nèi)控管理中要逐步強(qiáng)化對(duì)信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等的運(yùn)用，學(xué)會(huì)通過運(yùn)用信息技術(shù)來提高內(nèi)控管理效率及質(zhì)量。需要注意的是，國內(nèi)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控管理信息系統(tǒng)時(shí)一定要做好系統(tǒng)的更新及安全維護(hù)工作，進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

結(jié)語

文章重點(diǎn)探討了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建中存在的三點(diǎn)常見問題，并在文章最后提出解決策略，希望通過文章的相關(guān)分析，可以對(duì)廣大企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建有所啟發(fā)與幫助。

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