現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)用探析

馬桂香

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2020）07-091-03

摘 要 財(cái)務(wù)管理中心模式是經(jīng)濟(jì)全球化、集團(tuán)多元化發(fā)展的必然產(chǎn)物，相較傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式具有顯著的優(yōu)勢(shì)。本文以上海某集團(tuán)為例，對(duì)財(cái)務(wù)管理中心模式的具體工作模塊、應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行了系統(tǒng)的說(shuō)明和分析，并對(duì)該集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心模式未來(lái)的發(fā)展方向進(jìn)行了展望。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理中心 應(yīng)用模式

一、財(cái)務(wù)管理中心模式簡(jiǎn)介

財(cái)務(wù)管理中心模式是依托現(xiàn)代信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理為基石，以優(yōu)化組織架構(gòu)、加強(qiáng)集團(tuán)管控、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升經(jīng)營(yíng)效率、降低運(yùn)營(yíng)成本、創(chuàng)造資金價(jià)值為目的，為成員單位提供專業(yè)財(cái)務(wù)支持的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化管理模式。財(cái)務(wù)管理中心是企業(yè)集中管理概念在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的探索應(yīng)用，隨著“共享經(jīng)濟(jì)”應(yīng)運(yùn)而生，其目的是通過(guò)有效的集中運(yùn)營(yíng)，來(lái)解決集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)中的重復(fù)投入和效率低下等問(wèn)題，將分散的、繁復(fù)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，從集團(tuán)成員單位中剝離出來(lái)，歸集到一個(gè)新的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)管理中心模式是小作坊到集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)的必然選擇，是經(jīng)濟(jì)全球化、集團(tuán)多元化發(fā)展的必然產(chǎn)物，具有廣闊發(fā)展前景和實(shí)際運(yùn)用價(jià)值。本文將著力于上海某集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的實(shí)際探索和現(xiàn)實(shí)意義，探究其未來(lái)發(fā)展方向[1]。

二、上海某集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心模式

上海某集團(tuán)公司，旗下控股公司52家，為區(qū)屬國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施投資、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、市政道路及園林綠化施工、城市服務(wù)等業(yè)務(wù)。作為區(qū)域內(nèi)唯一一家競(jìng)爭(zhēng)類國(guó)企，建立了集團(tuán)職能管理與各子公司行政管理相結(jié)合的矩陣式管理模式。在資源整合之前，集團(tuán)本部和各級(jí)子公司均設(shè)財(cái)務(wù)部門，由各級(jí)公司直接管理，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門對(duì)各級(jí)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式存在如下缺點(diǎn)：1.集團(tuán)無(wú)法對(duì)各級(jí)子公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)有效地管控；2.無(wú)法合理配置財(cái)務(wù)資源；3.財(cái)務(wù)職能建設(shè)重復(fù)投入導(dǎo)致成本增加且效率低下；4.各公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理自成體系，無(wú)法形成集團(tuán)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化作業(yè)；5.無(wú)法滿足集團(tuán)飛速發(fā)展、體量劇增的需要；6.為集團(tuán)戰(zhàn)略布局帶來(lái)瓶頸。

為解決以上問(wèn)題，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層毅然引入財(cái)務(wù)管理中心理念，于2015年9月成立集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心，集中負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)資金支付和財(cái)務(wù)核算，各子公司不再單設(shè)財(cái)務(wù)部。

（一）財(cái)務(wù)管理中心的工作模塊

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心為集團(tuán)本部直屬部門，目前設(shè)有出納部、5個(gè)制單業(yè)務(wù)部（按行業(yè)設(shè)置）、納稅部、檔案部等8個(gè)業(yè)務(wù)部，共有員工47人，收編了集團(tuán)旗下所有公司的財(cái)務(wù)人員，集中負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)賬務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、成本控制、稅收籌劃、財(cái)務(wù)分析，以及集團(tuán)、財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)資委交辦的各項(xiàng)工作。

子公司實(shí)現(xiàn)零出納、零會(huì)計(jì)、零賬簿，所有公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，處理組織都發(fā)生了變化——由原來(lái)子公司財(cái)務(wù)人員審批處理，變?yōu)樨?cái)務(wù)管理中心的財(cái)務(wù)人員按權(quán)限分別審批處理，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)從基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)中解放出來(lái)，專心負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)審核、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)監(jiān)督等職責(zé)。工程款、材料款等所有資金支付，子公司審批后流入財(cái)務(wù)管理中心對(duì)其票據(jù)合法合規(guī)性、成本控制率、合同結(jié)算價(jià)等各項(xiàng)內(nèi)容分級(jí)審批，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的事中控制，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理中心的建設(shè)舉措

1.財(cái)務(wù)集中管理，強(qiáng)化成本控制，集團(tuán)化管理顯成效：

①財(cái)務(wù)集中、制度引領(lǐng)。建立并不斷完善集團(tuán)《企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度文件匯編》《財(cái)務(wù)管理中心制度匯編》，規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)中心崗位職責(zé)。

②實(shí)行“兩制”，實(shí)現(xiàn)“兩化”。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、不相容職務(wù)分崗制；實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理流程化，財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化。明確崗位職責(zé)、設(shè)置崗位權(quán)限和個(gè)人密碼，設(shè)定并不斷改善收付款流程、合同審批流程、資產(chǎn)管理流程、發(fā)票認(rèn)證流程、財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表流程等業(yè)務(wù)流程，流程由多人經(jīng)手，從財(cái)務(wù)總監(jiān)到業(yè)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、出納員、制單員，各司其職、層層把關(guān)，確保業(yè)務(wù)處理及時(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理、加強(qiáng)了財(cái)務(wù)事中控制。每月及時(shí)向公司管理層、國(guó)資委、財(cái)政局、稅務(wù)所等內(nèi)外部報(bào)表使用部門報(bào)送各類財(cái)務(wù)報(bào)表、嚴(yán)格按稅務(wù)規(guī)定如期申報(bào)納稅[2]。

③多管齊下助力財(cái)務(wù)管理中心協(xié)同作戰(zhàn)、良性發(fā)展。財(cái)務(wù)管理中心成立以來(lái)，秉持職務(wù)晉升競(jìng)崗制，全員參與，激發(fā)員工不斷提高專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)，同時(shí)積極開展崗位互學(xué)、技術(shù)比武等活動(dòng)，激發(fā)個(gè)人學(xué)習(xí)熱情，提高中心管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和部門協(xié)同作戰(zhàn)能力。

④立足“三事”，財(cái)務(wù)管理降本增效。立足“事前介入、事中控制、事后分析”，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)監(jiān)控、切實(shí)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、運(yùn)用專業(yè)知識(shí)為企業(yè)節(jié)稅增利。

2.建立預(yù)算管理，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，穩(wěn)步推進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃：

①編制上報(bào)年度預(yù)算。年初，集團(tuán)相關(guān)部門、各子公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃、融資計(jì)劃等，財(cái)務(wù)管理中心匯總各部門預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)、綜合分析歷年數(shù)據(jù)、發(fā)展趨勢(shì)、預(yù)計(jì)合同簽訂額、項(xiàng)目進(jìn)度、招投標(biāo)預(yù)期、投融資規(guī)模、薪酬增長(zhǎng)率等各類事項(xiàng)，編制年度預(yù)算報(bào)表，上報(bào)區(qū)國(guó)資委。通過(guò)年度預(yù)算、偏差糾正和原因分析，更準(zhǔn)確地認(rèn)清集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀、制定未來(lái)發(fā)展規(guī)劃。

②簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，保障預(yù)算執(zhí)行。區(qū)國(guó)資委下達(dá)年度產(chǎn)值、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等各項(xiàng)考核指標(biāo)，集團(tuán)層層分解，與各子公司簽訂年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任書并據(jù)以進(jìn)行年度績(jī)效考核。

③年中執(zhí)行預(yù)算分析，推進(jìn)預(yù)算實(shí)現(xiàn)。年中，實(shí)時(shí)跟蹤收入和利潤(rùn)指標(biāo)完成情況，分析差異原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，努力推進(jìn)預(yù)算指標(biāo)達(dá)成。如遇不可抗力影響與預(yù)期有大的偏差再根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)適時(shí)調(diào)整。通過(guò)對(duì)已簽訂合同、工程開展進(jìn)度、預(yù)期可實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值等指標(biāo)的分析比對(duì)，重新評(píng)估預(yù)測(cè)年度營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等指標(biāo)，并報(bào)區(qū)國(guó)資委備案。

④年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。每年年初，匯合相關(guān)部門對(duì)子公司開展上一年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核，績(jī)效考核結(jié)果與子公司領(lǐng)導(dǎo)層年終獎(jiǎng)掛鉤，通過(guò)績(jī)效考核，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.強(qiáng)化資金管理，平衡資金供需，著力提高資金使用效率：

①統(tǒng)籌編制年度資金預(yù)算。財(cái)務(wù)中心綜合分析各級(jí)子公司資金需求計(jì)劃、結(jié)合集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃，確定當(dāng)年度集團(tuán)資金需求量，并構(gòu)成年度預(yù)算報(bào)表的一部分上報(bào)區(qū)國(guó)資委。

②以收定支、量入為出，制定月度排款計(jì)劃。集團(tuán)按業(yè)主付款進(jìn)度、結(jié)合工程實(shí)際進(jìn)度給付款項(xiàng)。各相關(guān)職能部門擬定月度排款計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理中心依據(jù)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批的排款計(jì)劃進(jìn)行工程、材料款支付。年度預(yù)算與月度排款相結(jié)合，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)調(diào)整資金計(jì)劃。

③“以錢生錢”、加快自有資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率。利用短期閑置資金進(jìn)行定期存款、結(jié)構(gòu)性存款等“以錢生錢”；對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，采用現(xiàn)金折扣方式鼓勵(lì)及時(shí)付款。財(cái)務(wù)部門每月匯總應(yīng)收款明細(xì)表上報(bào)公司負(fù)責(zé)人，公司負(fù)責(zé)人責(zé)成相關(guān)部門跟蹤催討，確保責(zé)任落實(shí)到各部門、具體到個(gè)人，加快應(yīng)收款回收率。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部不同公司主體間的應(yīng)收款項(xiàng)，采用現(xiàn)金折扣方式鼓勵(lì)資金寬裕的公司及時(shí)付款給兄弟單位，為本企業(yè)帶來(lái)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)也給兄弟單位提供了資金鏈支持，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)資金合理配置和各子公司良性可持續(xù)發(fā)展。

④緊扣需求，多方位籌措資金。集團(tuán)開拓多種渠道籌集資金，同時(shí)兼顧經(jīng)營(yíng)需求和財(cái)務(wù)成本。采用銀行貸款招標(biāo)制，流動(dòng)資金貸款、中長(zhǎng)期貸款相結(jié)合，建立合理資金結(jié)構(gòu)。目前，公司債券和中票正在發(fā)行審批中，此舉將進(jìn)一步拓寬籌資渠道、降低融資成本。

⑤開源節(jié)流，嚴(yán)格把控每筆資金收付。集團(tuán)采用“零現(xiàn)金模式”，嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)資金的“日清月結(jié)”。嚴(yán)密高效把控每筆付款，先制單后付款，有效避免錯(cuò)付、多付。

4.科技創(chuàng)新引領(lǐng)，加強(qiáng)信息化管理，提高賬務(wù)管理水平：

①運(yùn)用金蝶EAS系統(tǒng)開展集成化、流程化管理。

②引進(jìn)“銀企直聯(lián)”、網(wǎng)銀等信息化手段，確保業(yè)務(wù)處理嚴(yán)密高效。集團(tuán)原采用網(wǎng)銀方式支付各類款項(xiàng)，隨著集團(tuán)快速發(fā)展，業(yè)務(wù)量迅猛增加，靠現(xiàn)有人員已無(wú)法完成成倍增長(zhǎng)的工作量。為適應(yīng)并推進(jìn)集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心與五家常用銀行緊密合作開發(fā)了“銀企直聯(lián)”系統(tǒng)。“銀企直聯(lián)”的運(yùn)用令收付款業(yè)務(wù)更為方便快捷，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)軟件與銀行系統(tǒng)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，極大提高了收付款業(yè)務(wù)處理效率，使集團(tuán)更快速及時(shí)地掌握資金狀況進(jìn)行資金合理調(diào)配。

③依托信息化管理，加強(qiáng)部門協(xié)作，提高工作效率。集團(tuán)依托金蝶EAS軟件進(jìn)行合同線上審批、人力資源管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)信息共享、極大提高了工作效率，打通了信息通道，集團(tuán)內(nèi)部信息融合共通。

5.謹(jǐn)慎務(wù)實(shí)、齊抓共管，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

①制度約束、崗位設(shè)定，從根本解決財(cái)務(wù)管理中心管理風(fēng)險(xiǎn)。建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，各職能部門互為配合、相互監(jiān)督，協(xié)作發(fā)展。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心目前設(shè)有五個(gè)核算業(yè)務(wù)部、出納部、納稅部、檔案部等八個(gè)業(yè)務(wù)部。不相容職務(wù)嚴(yán)格獨(dú)立、財(cái)務(wù)印鑒、網(wǎng)銀盾分別保管，所有業(yè)務(wù)實(shí)行流水線操作、均須多人經(jīng)手，保證資金等各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源安全運(yùn)作。

②積極應(yīng)對(duì)宏觀市場(chǎng)，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。密切關(guān)注國(guó)家政策與宏觀市場(chǎng)環(huán)境，并及時(shí)采取有效措施積極應(yīng)對(duì)。2016年5月國(guó)家營(yíng)改增政策全面實(shí)行，對(duì)集團(tuán)所屬建筑、房開產(chǎn)業(yè)影響深遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)管理中心積極響應(yīng)成立稅務(wù)部，專業(yè)化手段謀求稅收籌劃，同時(shí)倡導(dǎo)各級(jí)公司開展合格供應(yīng)商管理，以應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；2019年4月減稅降費(fèi)新政撲面而來(lái)、2020年應(yīng)對(duì)新冠疫情國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)政策刺激經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)培外訓(xùn)，深入了解財(cái)稅新政，研究集團(tuán)適用小微企業(yè)所得稅減免及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等一系列政策的條件，謀求通過(guò)專業(yè)籌劃享受稅收紅利。同時(shí)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門宣導(dǎo)，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)防范在經(jīng)營(yíng)決策之前、業(yè)務(wù)開展之前、合同簽訂之前。

③高效運(yùn)作自有資金、關(guān)注財(cái)務(wù)杠桿，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)承接了大量動(dòng)遷房、保障房建設(shè)任務(wù)，工程周期長(zhǎng)、資金需求巨大，向外部市場(chǎng)融資在所難免，負(fù)債為企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，亦增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司高度關(guān)注負(fù)債比重，致力于高效運(yùn)作自有資金、開拓創(chuàng)新融資渠道，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，在確保集團(tuán)項(xiàng)目順利開展的同時(shí)，近年來(lái)資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)降低，成效顯著。

④配合外部審計(jì)促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。集團(tuán)積極配合國(guó)資委聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)、審計(jì)署特派司對(duì)國(guó)企債務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)、區(qū)審計(jì)局對(duì)集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展發(fā)債審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)一項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)，驗(yàn)證了集團(tuán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)得起檢查，也促使各部門各公司更為規(guī)范地處理各項(xiàng)事宜，為集團(tuán)突飛猛進(jìn)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

6.持續(xù)改進(jìn)、不斷完善，為集團(tuán)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)：

①高效運(yùn)作自有資金、開拓創(chuàng)新融資渠道，融資成本持續(xù)降低。疫情期間利率水平創(chuàng)歷史新低，集團(tuán)積極發(fā)行公司債券、中票，提供集團(tuán)高速發(fā)展所需的資金量，避免單一融資方式，降低融資成本。

②推進(jìn)集團(tuán)公司績(jī)效指標(biāo)考核流程的標(biāo)準(zhǔn)化。每年編制集團(tuán)公司《所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者績(jī)效考核和薪酬管理辦法》，確保集團(tuán)公司關(guān)鍵財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)完成率在可控范圍內(nèi)。

③加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。編制并適時(shí)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度文件匯編》，有效保證了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、一致性、及時(shí)性。

④借助信息化手段，付款方式持續(xù)改進(jìn)。從網(wǎng)銀到銀企直聯(lián)，財(cái)務(wù)處理方式將伴隨科技共同進(jìn)步。

⑤不斷完善財(cái)務(wù)中心內(nèi)部部門設(shè)置和崗位安排。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心沒(méi)有完全按照財(cái)務(wù)管理中心理論設(shè)置業(yè)務(wù)部和流程，而是切合集團(tuán)發(fā)展和現(xiàn)實(shí)需要逐步調(diào)整和完善。剛成立時(shí)按公司業(yè)務(wù)板塊分設(shè)3個(gè)業(yè)務(wù)部和檔案部，隨著集團(tuán)體量的急劇增加，原有業(yè)務(wù)部已無(wú)法滿足財(cái)務(wù)核算要求，又陸續(xù)拆分新設(shè)業(yè)務(wù)部，國(guó)家全面實(shí)行營(yíng)改增政策后，集團(tuán)所屬建筑行業(yè)開始繳納增值稅，給集團(tuán)的稅負(fù)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大影響，財(cái)務(wù)管理中心果斷成立納稅部應(yīng)對(duì)這一重大變革，更好地進(jìn)行稅收籌劃。隨著銀企直聯(lián)的順利開展，為了合理配置人力資源，又成立了出納部，目前財(cái)務(wù)管理中心下設(shè)5個(gè)業(yè)務(wù)部和獨(dú)立的納稅部、出納部、檔案部。極大提高了工作效率、完善了財(cái)務(wù)管理職能。

三、上海某集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)

（一）集團(tuán)保持良好經(jīng)濟(jì)效益，國(guó)有資本保值增值

國(guó)有資本健康運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)從2011年到2019年，集團(tuán)總資產(chǎn)規(guī)模從2011年的約40億迅速擴(kuò)張至目前突破185億大關(guān)，增幅達(dá)362.5%。2016、2017年流動(dòng)資產(chǎn)比重均超82%，2018年隨著公租房等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的注入，引起非流動(dòng)資產(chǎn)大幅增長(zhǎng)，在此情況下，流動(dòng)資產(chǎn)仍然高達(dá)64.71%，說(shuō)明集團(tuán)資產(chǎn)在保持迅速擴(kuò)張同時(shí)仍具有良好的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)顯示集團(tuán)持續(xù)擁有優(yōu)良資產(chǎn)，合理的資產(chǎn)配置必將為集團(tuán)長(zhǎng)期可持續(xù)迅猛發(fā)展提供不竭動(dòng)力[3]。

（二）持續(xù)優(yōu)化資源配置，管理效率穩(wěn)步提高

2018集團(tuán)融資規(guī)模從2017年的49.42億降至46.85億，降幅達(dá)5.2%，2018年度集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用總額為5900.94萬(wàn)元較2016年的14784.2萬(wàn)元下降60.09% 。公司債券發(fā)行后，財(cái)務(wù)費(fèi)用將進(jìn)一步降低。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部管理，持續(xù)領(lǐng)先同行

通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理中心，集中集團(tuán)財(cái)務(wù)人員，規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，加強(qiáng)內(nèi)部管理，持續(xù)領(lǐng)先同行。歷年集團(tuán)外審報(bào)告均為無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)核算規(guī)范）；財(cái)政年報(bào)評(píng)選每年獲得區(qū)財(cái)政年報(bào)評(píng)比第一名（對(duì)外報(bào)告準(zhǔn)確）；主體信用等級(jí)AA+級(jí)，評(píng)級(jí)展望為“穩(wěn)定”（集團(tuán)信譽(yù)優(yōu)良）；下屬企業(yè)取得納稅信用A或B類等級(jí)資格（納稅信用優(yōu)良）。

四、結(jié)語(yǔ)

目前集團(tuán)采用的財(cái)務(wù)管理中心模式，相較傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式與方法具有較大的優(yōu)勢(shì)。但在探索的過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)存在一定的弊端，部分財(cái)務(wù)人員脫離公司業(yè)務(wù)，可能淪為輔助崗位。除財(cái)務(wù)總監(jiān)外的一般財(cái)務(wù)人員不再與公司的經(jīng)營(yíng)人員直接接觸，財(cái)務(wù)核算有可能僅憑書面而脫離實(shí)質(zhì)，財(cái)務(wù)分析容易閉門造車，不切實(shí)際。為解決這一問(wèn)題，一方面財(cái)務(wù)管理中心強(qiáng)化財(cái)務(wù)總監(jiān)的橋梁紐帶作用，保持財(cái)務(wù)管理中心與各公司間及時(shí)溝通交流業(yè)務(wù)信息，保證信息的及時(shí)準(zhǔn)確；另一方面，將利用業(yè)務(wù)淡季輪流委派一般財(cái)務(wù)人員至各公司項(xiàng)目一線開展學(xué)習(xí)實(shí)踐，在工程施工現(xiàn)場(chǎng)學(xué)業(yè)務(wù)、提技能，為各公司提供更好的財(cái)務(wù)支持和服務(wù)。

未來(lái)，將從以下幾方面著手，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理中心職能，為集團(tuán)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)支持。一是建立集團(tuán)資金池體系，提高集團(tuán)資金配置效率、實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化；二是推進(jìn)全面預(yù)算管理，深化財(cái)務(wù)事前控制水平，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)更大化；三是與時(shí)俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)部門設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、晉升通道，有效激勵(lì)員工工作積極性。

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