基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理及其應(yīng)用

摘要：本文主要是就基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理及其應(yīng)用展開論述分析的，對(duì)其研究是具有重要意義的，當(dāng)今時(shí)代是快速發(fā)展的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)也在不斷的發(fā)展，“共享”理念運(yùn)用而生，而隨之帶來一定的弊端，比如對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，帶來了便利的同時(shí)也帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨各種各樣的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，所以對(duì)于基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理及其應(yīng)用要加大重視程度。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);原理;應(yīng)用

引言：

隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)也邁向更高一層的臺(tái)階，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能滿足當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展，追不上企業(yè)發(fā)展的腳步，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)的改變發(fā)展方向，在新的目標(biāo)方向下，以風(fēng)險(xiǎn)管控作為核心環(huán)節(jié)，積極的展開各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，合理劃分內(nèi)部審計(jì)范圍，積極應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)帶來的沖擊，避免風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

1.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理

1.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，需要對(duì)其加大重視程度，尤其是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。在一定程度上說，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)權(quán)責(zé)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，當(dāng)一個(gè)企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型、升級(jí)等等，需要把企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)二者相分離，以便更好地處理公司各項(xiàng)事務(wù)，企業(yè)的所有者需要借助基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)直觀的查看企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)施更有效的監(jiān)督，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果。隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)生了一定程度的變化，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為核心環(huán)節(jié)這一點(diǎn)沒有發(fā)生改變，地位依舊很高，依然發(fā)揮著合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，幫助經(jīng)營(yíng)者更好的管理，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理價(jià)值[1]。

1.2基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值

在基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理中，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值的分析是非常重要的，通過對(duì)其應(yīng)用價(jià)值的研究，探究出基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值主要分為兩個(gè)方面，首先第一個(gè)層面的應(yīng)用價(jià)值體現(xiàn)在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，通過內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定出合理的解決措施，幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做出正確的決策，合理導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn);在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的過程中，對(duì)審計(jì)人員提出了較高的要求，審計(jì)工作人員必須熟練掌握了解審計(jì)單位的內(nèi)外部環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)管控為目標(biāo)，充分考慮到各種因素以及實(shí)際情況，為企業(yè)制定出合理的審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)方案?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，大大提高了審計(jì)的獨(dú)立性，可以有效的減少人為干涉，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性以及透明性，大大提高了審計(jì)工作人員的工作效率。

當(dāng)前市場(chǎng)情況不是很樂觀，競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，這給企業(yè)帶來了巨大的壓力，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)充分考慮到了這一要素，以企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，充分考慮內(nèi)外部的環(huán)境，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，滿足當(dāng)今市場(chǎng)的要求;基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中，通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體控制，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中有源源不斷的“新鮮血液”，保證企業(yè)良性循環(huán)，合理把控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)失控現(xiàn)象的發(fā)生，大大提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的效果[2]。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用

2.1基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用難點(diǎn)

2.1.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息技術(shù)的駕馭能力受到考驗(yàn)

在基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息技術(shù)的駕馭能力受到考驗(yàn)是一大難點(diǎn)問題，對(duì)信息技術(shù)的駕馭能力受到了一定程度的挑戰(zhàn)。當(dāng)今時(shí)代是快速發(fā)展的時(shí)代，信息技術(shù)快速發(fā)展，并且?guī)缀跞矫娓采w企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用的過程中，以往的審計(jì)方法已經(jīng)達(dá)不到現(xiàn)今對(duì)審計(jì)工作的要求，因?yàn)樵谛畔⒒瘯r(shí)代下，生活的各個(gè)方面都被智能化所影響，審計(jì)工作的要求也會(huì)隨之提高，以往的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)達(dá)不到相關(guān)的要求，對(duì)信息技術(shù)的駕馭能力受到考驗(yàn)。就目前的實(shí)際情況而言，技術(shù)是不可或缺的，相關(guān)的審計(jì)工作人員需要熟練的掌握相關(guān)技術(shù)，然而在實(shí)際中，大數(shù)據(jù)的背景下，信息雜而亂，又不保真，給審計(jì)工作帶來了一定的麻煩，增加了儲(chǔ)存的難度，難以駕馭信息技術(shù)。

2.1.2缺乏相關(guān)的法律法規(guī)和成熟的審計(jì)方法

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，基于風(fēng)險(xiǎn)，就當(dāng)前的實(shí)際情況而言，存在審計(jì)缺乏相關(guān)的法律法規(guī)和成熟的審計(jì)方法問題，這一問題的存在，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果，基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性得不到有效保障。審計(jì)的法律法規(guī)目前還處于初級(jí)階段，在很多方面還不夠健全，沒有成熟的法律依據(jù)文件，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，無法可循，沒有展開審計(jì)活動(dòng)的依據(jù)，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，審計(jì)的方式不統(tǒng)一。

2.1.3內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平達(dá)不到相關(guān)的要求

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平達(dá)不到相關(guān)的要求是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的一大難點(diǎn)，一直困擾著企業(yè)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果?；陲L(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)要求非常高的工作，無論是其工作內(nèi)容還是人員分配方面，都有著嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)水平更是提出了較高的要求，不僅需要熟練掌握審計(jì)的各項(xiàng)技能，還需要非常了解審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容以及專業(yè)知識(shí)。但是在目前的基于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平達(dá)不到相關(guān)的要求，部分的審計(jì)工作人員專業(yè)知識(shí)欠缺，知識(shí)面窄，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，達(dá)不到合格的審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)，不能滿足相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的要求[3]。

2.1.4企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置和量化難度較高

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的第四個(gè)難點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置和量化難度較高。企業(yè)在進(jìn)行基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的過程中，展開內(nèi)部審計(jì)的過程中，需要考慮實(shí)際的情況，制訂一套科學(xué)、合理、可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，但是評(píng)估體系會(huì)涉及到風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)置和量化，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置和量化過程中，企業(yè)在市場(chǎng)中所處的環(huán)境是變幻莫測(cè)的，環(huán)境較為復(fù)雜，摻雜著較多不確定的因素，風(fēng)險(xiǎn)也隨著增加，其風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置和量化難度較高，不利于基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展，企業(yè)會(huì)借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)，但是以往經(jīng)驗(yàn)缺乏一定的科學(xué)性，可靠性較低，大大降低了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

2.2基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用措施

2.2.1樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)改革

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行應(yīng)用的過程中，應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)改革，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。在當(dāng)今的時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)已經(jīng)貫穿于社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，企業(yè)要想在社會(huì)中繼續(xù)發(fā)展下去，就必須緊緊抓住時(shí)代發(fā)展的機(jī)遇，樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)，改革創(chuàng)新基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制，更新管理思想，使用先進(jìn)的設(shè)備，借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作效率，與時(shí)代緊密結(jié)合，把握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)信息，掌握相關(guān)信息，不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方案，大大提高基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作管理效果。

利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，自動(dòng)識(shí)別、篩選、整理審計(jì)信息，提高審計(jì)工作人員的工作效率，減少其工作量，提高基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性。

2.2.2完善基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)方法

在當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中，完善的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)方法是必不可少的，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，需要為其配套完善的法律法規(guī)，為其工作的開展提供借鑒依據(jù)。

通過完善的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)方法，可以有效的控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，及時(shí)的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);相關(guān)部門要積極配合法律法規(guī)完善活動(dòng)的開展，不斷的改進(jìn)與完善，各個(gè)部門之間要相互友好配合，對(duì)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行實(shí)地考察，與具體情況進(jìn)行有效的結(jié)合，不斷對(duì)考察進(jìn)行歸納與總結(jié)，分析存在的不足并加以改正，創(chuàng)新審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量[4]。

2.2.3提高基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，其應(yīng)用的關(guān)鍵一點(diǎn)就是提高基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，當(dāng)前工作中的重中之重就是提高工程內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)工作人員貫穿于整個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的始終，直接影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)對(duì)于企業(yè)具有重要的意義，相關(guān)的審計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的流程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí)熟練掌握，及時(shí)的調(diào)整審計(jì)方案，積極參與各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，在活動(dòng)中學(xué)習(xí)積累經(jīng)驗(yàn);邀請(qǐng)著名專家定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的能力，提高審計(jì)工作人員的職業(yè)道德，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，給予評(píng)價(jià)，科學(xué)、公平、合理的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，配備專業(yè)的審計(jì)人員，通過基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在管理方面存在的問題。企業(yè)可以在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，提高招聘審計(jì)工作人員的門檻，建立一支優(yōu)秀的審計(jì)工作隊(duì)伍。

2.2.4科學(xué)合理設(shè)置和量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)是不可確定的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，但是企業(yè)可以在能力范圍之內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置和量化，為其進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置與量化，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失[5]。

相關(guān)的審計(jì)工作人員需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)格外的敏感，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，深入的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，探究其發(fā)生的原因，在具體的實(shí)踐操作過程中，科學(xué)合理設(shè)置和量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，充分考慮各種因素，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供保障。

結(jié)束語：

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理及其應(yīng)用是具有重要意義的，希望本文的研究能對(duì)日后基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的研究有所借鑒幫助。本文主要是從兩個(gè)大方面展開論述分析的，首先分析基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)原理，其次對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用進(jìn)行論述，分析了于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及解決措施，通過審計(jì)合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：曾宜生? 講師? 1967年2月，男，漢族，貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院，學(xué)士，研究方向：資產(chǎn)評(píng)估學(xué)，會(huì)計(jì)