試論金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與路徑選擇

摘要：金融保險業(yè)開展“營改增”是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。本文以金融保險業(yè)“營改增”實施為主要研究對象，基于金融保險行業(yè)所面臨的困境和發(fā)展難題，結合筆者多年金融保險領域的學習經(jīng)驗，提出一系列金融保險業(yè)“營改增”路徑探索的新嘗試、新創(chuàng)新，為從事金融保險領域的相關從業(yè)人員，提供力所能及的幫助和支持。

關鍵詞：金融保險業(yè);路徑探索;監(jiān)督管理;增值稅管理;管理體系

中圖分類號：F812.42;F842文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0144-03

一、引言

“營改增”是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要決策，是當前助力我國企業(yè)發(fā)展的重要改革措施，以金融保險業(yè)為例，通過開展“營改增”促使企業(yè)內部經(jīng)濟發(fā)展更具有活力和動力，同時降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)的良好快速發(fā)展。同時，針對“營改增”實施過程中，所產(chǎn)生一系列影響，開展更為深入的討論和研究。

二、“營改增”概述

“營改增”即“營業(yè)稅改征增值稅”，是指企業(yè)的營業(yè)稅進行重新改革和升級，以增值稅的模式進行新的稅收政策。通常理解為將企業(yè)的稅收結構進行系統(tǒng)的重新劃分，從而將營業(yè)稅的收費標準有效降低，提高相關企業(yè)增值稅的比例，但是從總體稅收執(zhí)行程度分析，是將二者有效結合，同時對稅收的數(shù)量進一步降低。以企業(yè)層面來分析，說明企業(yè)的營業(yè)稅的比例有所下降，增值稅的比例小幅度上升。而由此可知，其稅收的總體份額與“營改增”之前相比，企業(yè)的總體繳稅份額有所下降，由此可以說明“營改增”對于企業(yè)的發(fā)展是降低了相關的營業(yè)成本，同時也為企業(yè)的發(fā)展提供更多的活力和動力。通過降低營業(yè)成本，助力企業(yè)進一步實現(xiàn)更為高效的發(fā)展模式，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的快速提升，同時，“營改增”的實施對企業(yè)的繳稅形式作出進一步的說明和規(guī)劃，助力企業(yè)在發(fā)展過程中，避免出現(xiàn)重復繳稅的問題，從而利用“營改增”的改革措施，實現(xiàn)企業(yè)金融收益與國家稅收整體發(fā)展的有機結合，是實現(xiàn)國家稅收可持續(xù)性發(fā)展的重要內容。在金融保險業(yè)開展“營改增”可以全方位改善我國金融保險行業(yè)的經(jīng)濟效益，同時可以正確維護金融保險業(yè)投資人的經(jīng)濟利益，起到重要的雙重保障作用，對緩解企業(yè)稅收與經(jīng)濟效益的沖突性，發(fā)揮重要調和功能，快速推動我國金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和順利轉型。

三、金融保險業(yè)“營改增”所面臨的困難

1.金融保險行業(yè)的增值稅內容不夠明確

金融保險業(yè)的發(fā)展，是確保我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要內容之一。而隨著金融行業(yè)的不斷拓展和革新，開展和實施“營改增”成為當前金融保險行業(yè)不得不面臨的重要問題，而如何開展“營改增”成為行業(yè)內的首要研究議題。首先，作為金融保險行業(yè)，對于開展增值稅的相關內容不夠明確，這是制約金融保險業(yè)發(fā)展的重要難題。另外，由于保險行業(yè)的種類過于多樣化，而相關產(chǎn)業(yè)的風險類型各不相同，通用一套“營改增”改革體系無法有效完成行業(yè)的改革內容，從而造成金融保險企業(yè)發(fā)展“營改增”充滿挑戰(zhàn)和困難。另外，由于傳統(tǒng)金融保險行業(yè)中存在一定的收益問題，這與保險業(yè)中相關金融投資比例以及投資風險等均存在一定的關聯(lián)，而金融保險業(yè)進行金融管理營業(yè)稅繳納是按照企業(yè)營業(yè)增值稅的一部分進行繳納，而其相關的商業(yè)投資另外繳納一部分的金融保險增值稅，當國家落實“營改增”制度后，保險行業(yè)進行的風險投資管理，其所需要繳納的稅款則全部轉化為增值稅。與傳統(tǒng)繳稅形式相比，保險企業(yè)只需要繳納企業(yè)營業(yè)稅，不需要繳納增值稅，當“營改增”改革措施落實后，相對于企業(yè)不僅需要繳納營業(yè)稅，同時還用承擔保險風險投資中增值稅的部分內容，從而造成金融保險企業(yè)其稅收比例進一步加劇，降低了企業(yè)的運行效率，造成保險行業(yè)金融領域運行不暢的現(xiàn)象，開展和應用“營改增”內容對當前金融行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重大挑戰(zhàn)。

2.企業(yè)進項抵稅內容不清晰

保險金融行業(yè)中，相關企業(yè)進行必要的商業(yè)投資行為，其投資管理中相關金融風險的比重會隨著投資比例的增加而增加，從而引發(fā)一系列的結構變化。不少企業(yè)利用自身的靈活資金開展相關金融投資，從而間接演變成企業(yè)在經(jīng)營過程中將資金進行兌換的一種方式。傳統(tǒng)的金融企業(yè)開展金融進項抵稅時，可以有效利用企業(yè)所投資的金融保險內容作為一種交易手段進行稅款抵扣，從而提升企業(yè)資金的靈活度，促進企業(yè)的進一步提升。通過實施“營改增”，金融保險企業(yè)未來無法直接將金融保險資金進行相應的進項稅抵扣，同時還要向國家繳納靈活性資金，從而實現(xiàn)將企業(yè)金融保險投資項目變成了企業(yè)的固定資金，同時企業(yè)金融保險資金的流動性大大降低，進而會造成金融保險行業(yè)的利潤率普遍降低，從而造成投資企業(yè)金融管理等相關內容存在一定的危險和風險，導致投資企業(yè)的生存壓力激增。相關企業(yè)為了降低自身的經(jīng)濟損失，會對金融保險的投資比例進一步降低和縮減，造成我國金融保險行業(yè)的發(fā)展存在一定的動力不足，這種衍生的“蝴蝶效應”，會造成我國金融企業(yè)的惡性循環(huán)，加劇了環(huán)境發(fā)展的危機，降低了企業(yè)的生存空間。

3.金融兌換標準模糊

全球化經(jīng)濟的進一步提升，世界各國的經(jīng)濟貿(mào)易往來迎來了更加密切的發(fā)展浪潮，強化社會經(jīng)濟貿(mào)易的范圍和數(shù)量，進一步促進我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和全面提升。在開展“營改增”措施之前，相關跨國企業(yè)進行稅收繳納時，一部分稅金是按照國有企業(yè)營業(yè)稅以及企業(yè)凈收入增值稅進行繳納，另一部分按照國際標準進行金融稅收標準開展營業(yè)稅的繳納流程，當實施“營改增”制度后，不少跨國企業(yè)其自身的營業(yè)稅的繳納比例，雖然呈現(xiàn)一定程度的降低，但是其他增值稅卻同步提升，而這種現(xiàn)象所導致跨國外企在開展相關金融投資活動時，其外幣的兌換比重逐步增加，或者部分企業(yè)將外幣全部兌換，降低了企業(yè)的發(fā)展空間，同時影響我國跨國企業(yè)發(fā)展相關的金融活動，降低了投資管理的穩(wěn)定性，加劇了企業(yè)的金融風險發(fā)生頻率。

4.國家金融保險業(yè)監(jiān)管制度協(xié)調力度存在一定差距

由于我國尚處于社會主義初級階段，其社會發(fā)展速率以及管理策略之間尚存在一定的差距，雖然在國家層面已經(jīng)實現(xiàn)“營改增”稅收政策的有效實施，但是在金融保險監(jiān)管措施中，依然存在較大部分的監(jiān)管措施沿用傳統(tǒng)的金融監(jiān)管策略，作為相關金融保險企業(yè)，在進行金融保險稅務運算時，應該在“營改增”政策實施后，進行相關內容的二次核算。另外部分金融保險監(jiān)督管理部門，對于企業(yè)的稅收款項的征收方式較為落后，對于金融保險企業(yè)的類型、相關稅率、征收范圍等等方面的內容要進行必要的創(chuàng)新和發(fā)展，一成不變的內容和形式已經(jīng)無法與當前日益發(fā)展的金融環(huán)境相匹配，同時落后的協(xié)調力度以及相應的管理方式，造成我國保險金融企業(yè)存在一定的發(fā)展問題，尤其是按照傳統(tǒng)金融保險企業(yè)，不同類別、同步稅率的征稅方式開展相關稅收行為，進一步加劇金融保險企業(yè)的發(fā)展壓力，同時部分的稅收成本比重已經(jīng)遠遠高于購買成本，從而進一步導致金融保險業(yè)稅后比重的大面積提升，而“營改增”政策的落實，依照當前的發(fā)展格局，對于金融保險業(yè)納稅，其稅收比重未能有效降低，反而造成稅收比例的增加。

5.金融保險企業(yè)內部財務預算標準性較低

以金融保險業(yè)務開展相關的投資活動，是我國金融保險企業(yè)運作的主要模式之一，為了進一步降低金融保險企業(yè)相關稅收的負擔比重，以金融保險投資收益作為企業(yè)稅收的重要組成部分。當“營改增”政策實施之后，國家對于企業(yè)的征稅項目中相關增值稅的比重逐步增加，而營業(yè)稅的比重有所下降。另外不少金融保險企業(yè)其投資控制程度有所提升，進一步制約了企業(yè)稅收的發(fā)展，部分企業(yè)不得不增加靈活資金作為企業(yè)稅收預算內容，最終導致企業(yè)內部財務核算的靈活度逐漸下降。由此可見，通過增值稅的征收，不少企業(yè)的純利潤收益的稅收比重有所增加，而企業(yè)的整體利潤受到市場、產(chǎn)品等一系列因素的影響，逐步加重。從而增加了企業(yè)金融保險投資的風險比例，導致企業(yè)內部財務相關標準逐步降低。

四、金融保險業(yè)“營改增”的路徑選擇

1.增值稅管理多元化

針對金融保險業(yè)開展“營改增”的路徑探索，首先需要對增值稅實施進行多元化的管理思路，同時為了進一步保障金融行業(yè)可以順利實現(xiàn)企業(yè)的“營改增”轉型模式，對金融保險行業(yè)需要進行更為具體的增值稅管理，需要以多元化的發(fā)展路徑。因此需要相關保險行業(yè)以“營改增”實施為重要的發(fā)展思路，開展多種的發(fā)展模式，借助金融保險企業(yè)的發(fā)展路徑，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的快速轉型，同時結合相關金融活動的發(fā)展理念，有效利用“營改增”政策的相關規(guī)則，實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的新嘗試、新選擇、新改變[1]。

2.企業(yè)進項抵稅管理階梯性劃分

開展“營改增”后，金融保險業(yè)需要在傳統(tǒng)稅收模式中，進行因地制宜的改革和創(chuàng)新，通過“營改增”的實施，金融保險投資等相關內容作為企業(yè)稅收資金的比重有效降低，同時會導致企業(yè)金融保險投資中的相關比重進一步降低，有效緩解當前我國金融保險企業(yè)的稅收壓力和資金管控困難等相關問題，通過對“營改增”的深入了解和應用，對金融保險企業(yè)相關金融投資比例進一步調整和管控，同時將投資資金在進項抵稅管理中實施階梯性劃分和管理。例如：不少企業(yè)內部存在一些特殊費用，如“加油費”“過橋費”等相關交通運輸費用，建筑施工中“材料費”“建筑設備采購費”等一系列的費用需要按照項目的實施使用性質開展相關的金融抵稅策略，而作為金融保險企業(yè)要根據(jù)不同類型的抵稅標準開展相應的抵稅策略。受金融保險行業(yè)各項業(yè)務的投資服務比重逐漸增高，進一步促使金融保險行業(yè)的投資效益逐步增加，通過開展“營改增”，為金融保險業(yè)的稅收制度增加緩沖期，進一步提高金融保險業(yè)自我調控能力以及自我適應能力[2]。

3.國家金融管理規(guī)范化

國家落實“營改增”政策后，相關金融管理部門對于金融貨幣的管理策略更為規(guī)范、科學、正確。同時，“營改增”的有效實施可以鼓勵相關大型跨國企業(yè)進行金融保險業(yè)的金融投資活動，進一步結合我國獨有的跨國交易低稅率政策，從而推動跨國企業(yè)開展國際金融稅收制度的目標。例如：相關金融保險業(yè)經(jīng)營企業(yè)應該妥善利用跨國企業(yè)的優(yōu)勢和特征，利用低稅率與金融保險階梯型進項稅款抵值進行相應操作，有效增強金融保險行業(yè)在國際貨幣交易稅收體系的重要作用，同時全方位推進我國金融保險行業(yè)實現(xiàn)大范圍金融保險企業(yè)的快速轉型，充分發(fā)揮“營改增”的稅收策略，進而實現(xiàn)國家經(jīng)濟發(fā)展中的重要調節(jié)作用[3]。

4.協(xié)調國家金融保險管理制度

“營改增”的實施，對進一步協(xié)調國家金融保險管理制度的實施，起到不可估量的作用和價值。同時開展“營改增”后，國家經(jīng)濟管理制度體系相關較為完善，其中部分金融保險企業(yè)的發(fā)展水平會逐步升級、優(yōu)化，同時針對當前金融企業(yè)管理等相關內容需要確保相關的管理政策和服務內容與金融保險企業(yè)相一致，進一步提升金融保險管理業(yè)務的真實服務水平，從而實現(xiàn)多元化的發(fā)展路徑。例如，針對金融保險行業(yè)，制定相關的管理制度與服務內容需要同步進行、同步發(fā)展、同步升級，進而有效緩解地方金融管理與相關企業(yè)之間的矛盾沖突，有效釋放金融保險行業(yè)的發(fā)展壓力，強化地方金融管理制度的靈活性，進一步促進我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。

5.企業(yè)金融保險復合型管理

金融保險企業(yè)開展和實施復合型管理政策，正是進一步適應國家“營改增”經(jīng)濟稅收管理模式的重要內容，同時以金融保險企業(yè)自身來說，通過自身的發(fā)展形勢入手，進一步實現(xiàn)復合型管理模式。同時，相關金融服務企業(yè)需要進一步強化服務內容，對金融保險企業(yè)的相關人才開展復合型人才儲備策略，充分做好金融保險企業(yè)相關的協(xié)調事項，進而實現(xiàn)金融保險行業(yè)的順利轉型和快速發(fā)展。需要強調的是，金融保險企業(yè)開展復合型管理模式，需要結合當前企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以及對于未來的發(fā)展的重要實行綱要，采用多種模式的管理形式，構建以“營改增”為核心創(chuàng)新發(fā)展模式。復合型管理模式，需要金融保險企業(yè)投入更為有效的人力、物力，實行更為精準的管理措施，從而實現(xiàn)管理職能和管理體系的有效提升。針對當前金融保險領域即將產(chǎn)生的改革風暴，要提前做好相應的管理策略，實現(xiàn)在體制中、政策中、規(guī)章制度中完成相關改革的有效應用。以萬全之策構建金融保險企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，以多元化、多樣化、多維度的管理思維來實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的既定目標，推動金融保險領域的常態(tài)、穩(wěn)定、高效發(fā)展模式，構建企業(yè)強大的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)金融保險領域的質的蛻變[4]。

五、金融保險業(yè)“營改增”路徑選擇的原則

“營改增”是金融保險行業(yè)發(fā)展的必要問題，是當前我國經(jīng)濟改革發(fā)展策略重要瓶頸，如何科學解決“營改增”應用所產(chǎn)生的一系列問題和麻煩是當前我國金融保險業(yè)改革過程中的重要關鍵，其中對于“營改增”路徑的選擇，需要結合我國當前金融保險行業(yè)的發(fā)展趨勢，以實事求是的態(tài)度以及科學發(fā)展觀的決心，從而有效推動“營改增”的改革成效，助力我國金融保險企業(yè)進一步發(fā)展相關的理論談論和應用實踐，從而實現(xiàn)理論內容與實踐操作的有效融合。需要注意的是，不少企業(yè)對于“營改增”的實施較為抗拒，這是企業(yè)沒有適應當前的發(fā)展形勢。通過開展相關的路徑探析，實現(xiàn)我國金融保險企業(yè)在開展稅收改革進程中，可以按部就班開展和推進，確保改革的目標與成效符合當前我國的發(fā)展國情，從而正確引導金融保險行業(yè)“營改增”稅收改革的有效發(fā)展[5]。

六、金融保險業(yè)實施“營改增”的意義

金融保險業(yè)開展“營改增”改革措施時，可以實現(xiàn)金融保險領域中相關經(jīng)濟投資渠道的有效轉型和科學化發(fā)展，從而促進我國金融保險行業(yè)的順利推進和穩(wěn)定發(fā)展，有效實現(xiàn)金融保險業(yè)經(jīng)濟運行效果靈活和安全，以我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展形式為引導，在應用的過程中不斷將“營改增”的實踐意義進一步夯實，同時探尋更為高效、便捷、理想的發(fā)展途徑，為我國保險金融行業(yè)的轉型和升級貢獻積極的力量。針對當前我國金融保險企業(yè)開展的“營改增”等相關工作，要進行相關信息的有效搜集，同時結合企業(yè)環(huán)境的發(fā)展態(tài)勢，為未來“營改增”的新探索、新嘗試、新發(fā)展給予重要的數(shù)據(jù)支持和理論支持。營改增的發(fā)展是當前國家金融保險行業(yè)的大趨勢、大發(fā)展、大創(chuàng)新，是需要時間來不斷磨練和改善，從而實現(xiàn)金融保險企業(yè)的再一次騰飛。

七、結論

綜上所述，保險金融行業(yè)是我國第三經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的重要經(jīng)濟發(fā)展來源，在我國實行“營改增”后，對相關金融保險企業(yè)的發(fā)展可能形成一定的阻礙和影響，但是這種影響是暫時的，是為了更好促進我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，推動保險金融行業(yè)的順利轉型，實現(xiàn)我國社會金融保險產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)步推進，是構筑具有現(xiàn)代化發(fā)達國家的經(jīng)濟建設面貌的宏偉目標。

參考文獻：

[1]朱萌.金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與路徑選擇[J].商訊，2019，（25）：95+99

[2]于建杰.金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與應對方式分析[J].納稅，2019，13（14）：17+20

[3]趙穎慧，丁飛.金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與應對方式分析[J].科技經(jīng)濟導刊，2018，26（15）：230～230

[4]郭菁.政策過程視角下的“營改增”研究[D].華東政法大學，2018

[5]于學民.淺談金融保險業(yè)“營改增”的難題與路徑選擇[J].南方企業(yè)家，2018，（03）：69～69

作者簡介：

黃健聰，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學碩士研究生;研究方向：無金融風險管理，保險。