關(guān)于民辦職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究

聶婷婷

摘要：身處市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中的民辦職業(yè)學(xué)校，對(duì)創(chuàng)新發(fā)展的渴求愈發(fā)強(qiáng)烈，財(cái)務(wù)管控的重要性，自然引起了有關(guān)人員的重視。但是，現(xiàn)階段民辦職業(yè)學(xué)校仍舊面臨著諸多問題，例如，財(cái)務(wù)管理水平較低、內(nèi)部控制的作用無(wú)法得到發(fā)揮等，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行深化的意義不言而喻。

關(guān)鍵詞：民辦職業(yè)學(xué)校 ?內(nèi)部控制 ?措施

一、民辦職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制制度建立的重要作用

（一）促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展

民辦職業(yè)學(xué)校規(guī)模日益擴(kuò)大，辦學(xué)形式豐富多樣，資金籌集是“自籌資金，自主發(fā)展”，迫使進(jìn)入了多渠道籌資的模式。民辦職業(yè)學(xué)校不斷發(fā)展自身特色，在傳統(tǒng)教學(xué)育人的同時(shí)，逐漸實(shí)行了與其他企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合辦學(xué)，聯(lián)合培養(yǎng)用工人才。在學(xué)校發(fā)展的過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)方面的支持，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尤為重要。民辦職業(yè)學(xué)校日常經(jīng)營(yíng)、教學(xué)、管理及以后發(fā)展及未來(lái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，都需要做出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。

（二）預(yù)防學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

民辦職業(yè)學(xué)校在教育改革形勢(shì)下發(fā)展迅猛，出現(xiàn)了學(xué)校財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、假公濟(jì)私、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。由于校領(lǐng)導(dǎo)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，導(dǎo)致閑置的資金沒有時(shí)間價(jià)值，資金不能在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)并創(chuàng)造價(jià)值，成本管理不到位，民辦職業(yè)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)鏈容易受到?jīng)_擊。在當(dāng)下激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，民辦職業(yè)學(xué)校應(yīng)建立切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使學(xué)校工作正常進(jìn)行。

（三）保障財(cái)務(wù)資金正常使用

為了能夠確保財(cái)務(wù)權(quán)利的有效執(zhí)行，防止財(cái)務(wù)資金出現(xiàn)腐敗、濫用的情況發(fā)生，財(cái)務(wù)內(nèi)部必須制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并對(duì)其進(jìn)行約束和嚴(yán)格的管控，這樣才能夠更好地去落實(shí)和實(shí)施。

二、民辦職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國(guó)對(duì)教育事業(yè)的高度重視及其蓬勃發(fā)展，民辦職業(yè)學(xué)校日益被人們熟知認(rèn)可。由于自身管理體系和外部因素的影響，內(nèi)部控制還存在許多問題。

（一）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，財(cái)會(huì)隊(duì)伍亟待建設(shè)

大多民辦職業(yè)學(xué)校在人事招聘、崗評(píng)機(jī)制、人員安排等存在問題，致使學(xué)校里財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍較低。民辦職業(yè)學(xué)校財(cái)會(huì)人員雖然來(lái)自五湖四海，但是多與投資人有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，有許多財(cái)會(huì)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，有些雖然過(guò)去從事過(guò)企業(yè)或事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作，但是財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)處理水平參差不齊，對(duì)民辦職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)相關(guān)政策法規(guī)的運(yùn)用和業(yè)務(wù)處理都不夠準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員大多停留在以往報(bào)賬型和記賬型階段，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能，沒有重視財(cái)務(wù)預(yù)算和專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，很容易造成學(xué)校內(nèi)部出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)漏洞。

（二）預(yù)算管理的作用無(wú)法得到充分發(fā)揮

多數(shù)民辦職業(yè)學(xué)校管理者尚未形成預(yù)算管理這一觀念，所開展工作流于形式的問題難以避免，預(yù)算管理的作用，自然無(wú)法得到充分發(fā)揮。所制定預(yù)算報(bào)表與學(xué)校實(shí)際不符;在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，將支出范圍擴(kuò)大;對(duì)資金使用的控制力度有限。

（三）內(nèi)部控制并不完善

財(cái)務(wù)部門并未將不相容職務(wù)進(jìn)行分離;授權(quán)審批制度并未嚴(yán)格落實(shí);審計(jì)部門的作用難以得到發(fā)揮。民辦職業(yè)學(xué)校各項(xiàng)制度不健全，校長(zhǎng)的權(quán)利大，大部分的工作決策都是由校長(zhǎng)決定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的效率低。就內(nèi)部審計(jì)來(lái)講，有不少的民辦職業(yè)學(xué)校根本沒設(shè)置該機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置了也大多停留在就賬論賬層面，難以發(fā)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)問題，很難起到監(jiān)督作用。

三、民辦職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制的措施

（一）完善財(cái)務(wù)管理體制

提高民辦職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，學(xué)校要建立一套財(cái)務(wù)管理制度。在制定管理制度時(shí)，要立足于學(xué)校自身，不能以偏概全。學(xué)校在發(fā)展中需要使用大量資金時(shí)要通過(guò)校長(zhǎng)辦公會(huì)或教代會(huì)投票表決，決策項(xiàng)目的可行性，規(guī)避學(xué)校在投資或發(fā)展中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)學(xué)校的日常支出要嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行。對(duì)于學(xué)校采購(gòu)的物品，要有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員依法驗(yàn)收，確保采購(gòu)物品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

（二）嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算管理

想要實(shí)現(xiàn)資金合理分配就要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，只有這樣才能保證資金使用的科學(xué)性。具體管理方式如下：首先，要建立起科學(xué)的預(yù)算管理制度，充分保證預(yù)算資金的安全;其次，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的收支平衡并且符合未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，管理者要將資金細(xì)分到月預(yù)算或者是周預(yù)算，做好宏觀調(diào)控工作;最后，預(yù)算的后期跟蹤工作也非常重要，要安排專業(yè)人員實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算費(fèi)用的去向，切實(shí)做到全面預(yù)算管理工作。

（三）完善內(nèi)部控制管理

民辦職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制體系應(yīng)該擴(kuò)展到全校所有部門，其日常經(jīng)營(yíng)中所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)要在嚴(yán)格的內(nèi)控體系下進(jìn)行，最大程度杜絕舞弊并最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)該由校長(zhǎng)辦公會(huì)討論決定，特別重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)提交教代會(huì)集體討論決定，執(zhí)行時(shí)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見。其次，采取不相容崗位相分離的措施，如收費(fèi)與開票相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄相分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查相分離、不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管等。

民辦職業(yè)學(xué)校應(yīng)做到財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)清晰，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員職責(zé)，制作考核和績(jī)效考評(píng)制度，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)，能有效避免業(yè)務(wù)的交叉和監(jiān)督的空白。總而言之，全方位加強(qiáng)民辦職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能降低風(fēng)險(xiǎn)損失，保障學(xué)校有效運(yùn)營(yíng)。

（四）健全監(jiān)管措施

為了保證內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效，必須要建立相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，明確監(jiān)管人員的工作內(nèi)容以及職權(quán)范圍。另外，要專門建立監(jiān)管部門，委派專人擔(dān)任內(nèi)部控制制度的監(jiān)管者，部門的組成人員至少分為兩類，即財(cái)務(wù)主管人員以及學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)，讓他們針對(duì)內(nèi)部控制的具體運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。不定期檢查內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是否合理，并提出相關(guān)的改進(jìn)措施及建議。另外，也要對(duì)相關(guān)工作人員的工作具體情況進(jìn)行抽查，用這種方式來(lái)調(diào)動(dòng)員工對(duì)于工作的積極性，讓他們以更加負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待自己的工作。管理者要充分發(fā)揮獎(jiǎng)懲的作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。對(duì)于犯錯(cuò)的員工，要給予批評(píng)及懲罰，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，也要進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)他們長(zhǎng)善救失。

（五）加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理

成本管理是民辦職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好成本管理才能保障學(xué)校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對(duì)資金、物力、人力等具體成本進(jìn)行核算與合理規(guī)劃，使學(xué)校滿足日常管理的同時(shí)，花費(fèi)最低成本。由于民辦職業(yè)學(xué)校與公辦職業(yè)學(xué)校不同，生源不是按片區(qū)劃入，而是自主招生。為招到優(yōu)質(zhì)生源，民辦職業(yè)學(xué)校一般都有一定額度的招生費(fèi)用，所以在民辦職業(yè)學(xué)校成本管理中，招生費(fèi)用的管理很重要。有些外出招生的人員抓住在外無(wú)人監(jiān)管的漏洞，虛列開支，甚至與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)勾結(jié)，招生信息作假，以達(dá)到套取招生費(fèi)用的目的。這些行為不僅給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失，還嚴(yán)重影響到學(xué)校的聲譽(yù)。為此，學(xué)校在核報(bào)招生費(fèi)用時(shí)，除按正常程序?qū)徍送猓€應(yīng)該建立監(jiān)督機(jī)制和考勤機(jī)制，如釘釘打卡的形式，網(wǎng)絡(luò)考核，同時(shí)由證明人及分管招生的行政簽字方可報(bào)銷。另外，還應(yīng)該建立責(zé)任追查機(jī)制，落實(shí)責(zé)任人，出現(xiàn)問題時(shí)要嚴(yán)格追責(zé)。

（六）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

民辦職業(yè)學(xué)校要突破自身發(fā)展局限，引入科學(xué)的管理與招聘模式，重視財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升。民辦職業(yè)學(xué)校要基于擇優(yōu)招聘原則，選用高素質(zhì)人員補(bǔ)充學(xué)校財(cái)會(huì)人員空缺，可以推行輪崗制度，讓全體財(cái)務(wù)人員都熟悉業(yè)務(wù)，增加人才儲(chǔ)備，解決財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定的問題。

建立健全相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，盡快完善考核體系，充分調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)管理人員的參培積極性，將培訓(xùn)結(jié)果考核和晉升激勵(lì)等掛鉤，同時(shí)加大人力和財(cái)力投入，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)能力的提升，鼓勵(lì)其積極進(jìn)行自我學(xué)習(xí)和提高。內(nèi)部控制體系完善需要財(cái)務(wù)管理人員的共同努力，只有財(cái)務(wù)管理人員充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性，才能夠更好地投入到工作中去，從而保證財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

民辦職業(yè)學(xué)校作為培養(yǎng)人才的基地，在經(jīng)歷政府政策改革的新形勢(shì)下必須充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，積極響應(yīng)政府的方針，提高財(cái)務(wù)管理水平，建立合理完善的內(nèi)部控制制度，充分利用各項(xiàng)資源達(dá)成人才培養(yǎng)目標(biāo)，提升社會(huì)服務(wù)水平，為社會(huì)創(chuàng)造更多效益。

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作者單位：合肥騰飛學(xué)校