淺談新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理措施

胡宇氡 范文豪

摘要 隨著疫情壓力的不斷緩解與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的逐漸復(fù)蘇，我國(guó)企業(yè)也順應(yīng)發(fā)展的潮流，在市場(chǎng)中進(jìn)行良性競(jìng)爭(zhēng)以及不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)。與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展與完善，稅法與稅收制度日益健全，雖然為企業(yè)規(guī)范納稅提供了有利條件，但同時(shí)也放大了一些企業(yè)在稅收管理上存在的問(wèn)題。健全的企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度，對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的作用十分顯著。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理存在的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行闡述與分析。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù);稅收管理;新形勢(shì)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理是指通過(guò)一定的管理工作提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，合理地利用國(guó)家的優(yōu)惠政策以減輕企業(yè)的稅收壓力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制，了解企業(yè)應(yīng)繳納的各稅種稅額，從而擬定出企業(yè)各方面的稅務(wù)指標(biāo)和管理計(jì)劃，用于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，制定合理的稅務(wù)計(jì)劃方案，優(yōu)化企業(yè)的稅收環(huán)境。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)控制力度不夠

在很多情況下，企業(yè)稅收管理工作停滯的原因是財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)的控制力度不夠，因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)或未能清晰了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致無(wú)法定性及定量地進(jìn)行稅收預(yù)算和稅務(wù)統(tǒng)籌。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)與日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著直接聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常被分為五個(gè)步驟，即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。要保證企業(yè)財(cái)務(wù)的安全運(yùn)行，需要要求每一個(gè)步驟由一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的個(gè)人或部門完成，確保不相容職務(wù)的分離。然而許多中小企業(yè)無(wú)法建立如此龐大的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致許多內(nèi)部人員有機(jī)可乘。此外，眾多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)自身要求過(guò)低，延續(xù)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的不足，以填寫(xiě)賬本為主要工作內(nèi)容，而忽略了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，僅僅將編制的財(cái)務(wù)報(bào)表交給領(lǐng)導(dǎo)，不參與企業(yè)決策、戰(zhàn)略的制定，導(dǎo)致在開(kāi)展稅務(wù)管理工作的過(guò)程中，不了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，沒(méi)有清晰的統(tǒng)籌管理方向，在處理各種稅目、計(jì)稅依據(jù)、加減政策時(shí)出現(xiàn)紕漏。

（二）稅收管理制度不健全

隨著我國(guó)稅法的不斷修訂以及稅收制度改革的進(jìn)行，企業(yè)也需要相應(yīng)地完善自身的稅收管理制度?！昂玫闹贫瓤梢允共∝堊兂衫匣ⅰ保环矫?，好的稅收管理制度可以為企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，將稅務(wù)管理簡(jiǎn)單化，節(jié)約管理資源;另一方面，優(yōu)良的管理制度可以使企業(yè)預(yù)知某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人可以通過(guò)該預(yù)測(cè)結(jié)果調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先，要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行明確劃分，對(duì)原理上不能兼任的工作必須分配給不同的人員，如出納、稽核與賬務(wù)記錄等。其次，為保證企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)該從源頭搜集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，并加以分析理解，為業(yè)務(wù)相關(guān)的人員提出合理的建議以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最后，要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，任何工作都會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升而變得更簡(jiǎn)單、高效。企業(yè)可以建立績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理人員的工作領(lǐng)域。這既有利于稅務(wù)管理工作的及時(shí)落實(shí)，又可以大大降低稅務(wù)處理的出錯(cuò)率以及一些內(nèi)部人員造假的概率。

（三）未意識(shí)到財(cái)務(wù)稅收管理的法律風(fēng)險(xiǎn)

近些年，國(guó)內(nèi)稅法在增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅目上都作了很大的調(diào)整，以降低稅率、準(zhǔn)許扣除、加計(jì)扣除等方式為納稅人減輕納稅壓力，提高了納稅主體對(duì)納稅義務(wù)人征稅管理的效率。然而，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員抓住契機(jī)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)合規(guī)避稅，這種目的性過(guò)強(qiáng)的行為在實(shí)際處理起來(lái)極容易觸碰法律的邊界，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作造成了阻礙。此外，少數(shù)企業(yè)甚至改變會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)科目的賬面價(jià)值，從而大幅度地降低年度利潤(rùn)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度以及企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。以投資性房地產(chǎn)為例，該會(huì)計(jì)科目可以通過(guò)成本模式計(jì)量，也可以通過(guò)公允價(jià)值模式計(jì)量，企業(yè)可以進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，轉(zhuǎn)變計(jì)量模式。對(duì)于該資產(chǎn)公允價(jià)值明顯低于成本模式計(jì)量賬面價(jià)值的，突然改變會(huì)計(jì)政策，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)大大減小，從而達(dá)到減少納稅的目的。企業(yè)如果長(zhǎng)期主觀形成避稅概念，難免會(huì)引起征稅機(jī)關(guān)的注意，從而面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的措施

（一）對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控

新形勢(shì)下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，為了適應(yīng)這種變化，各種政策及規(guī)定層出不窮。對(duì)于日新月異的稅收法律政策，企業(yè)需要密切關(guān)注，積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方向。因?yàn)檎哒{(diào)整的目的是順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，保護(hù)環(huán)境，推動(dòng)科技創(chuàng)新等，企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既可以保證自身不與社會(huì)發(fā)展脫節(jié)，又可以避免稅務(wù)繁重。然而，絕大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有保證稅法調(diào)整信息接收的及時(shí)性。原因主要是企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)的聯(lián)系不夠密切，且相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有完成有效的繼續(xù)教育。企業(yè)在不明確新政策的具體操作方法時(shí)，可以向稅收機(jī)關(guān)咨詢，了解新政策頒布的意義以及如何正確地匯算清繳、申報(bào)納稅。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該主動(dòng)進(jìn)行繼續(xù)教育。稅收法律制度每年都有新的變化，若不進(jìn)行知識(shí)革新，很快就會(huì)在稅收管理工作方面感到無(wú)法適從，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅收壓力。針對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)可以設(shè)立一個(gè)小組，搜集企業(yè)外部環(huán)境變化的信息，提出有效的建議，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。

（二）對(duì)稅務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋分析

就企業(yè)的應(yīng)納稅種而言，任何一個(gè)稅種的應(yīng)納稅額都與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著密不可分的聯(lián)系。前文提到，要做好稅收管理工作，財(cái)務(wù)管理人員需要盡可能地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、活動(dòng)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，但是對(duì)于一些業(yè)務(wù)繁忙的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法做到面面俱到。這時(shí)財(cái)務(wù)管理人員可以借助統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)，從總體上分析同類或相似業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)效益，再針對(duì)這些業(yè)務(wù)確定相應(yīng)的稅種，預(yù)測(cè)、估計(jì)應(yīng)納稅額，這不僅有利于財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)進(jìn)行把控，還有利于對(duì)一些必要的稅種進(jìn)行暫估預(yù)繳。另外，財(cái)務(wù)管理人員了解企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)之后，對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分析，確定企業(yè)支付稅務(wù)的壓力，對(duì)企業(yè)的短期發(fā)展和長(zhǎng)期戰(zhàn)略決策都有很大的幫助。

（三）加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督和管理

企業(yè)的絕大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與資金相關(guān)，財(cái)務(wù)管理人員掌握了資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，可以說(shuō)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)就有了另一層次的把控。財(cái)務(wù)管理人員需要每日一查庫(kù)存現(xiàn)金以及定期清查銀行存款、其他貨幣資金等，將賬本與銀行進(jìn)賬單以及實(shí)際金額進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)，保證資金的安全。財(cái)務(wù)管理人員在清查過(guò)程中，既可以熟悉企業(yè)的貨幣資金，有利于為高層領(lǐng)導(dǎo)提供有效建議，也可以防止其他人挪用公款、私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象出現(xiàn)。同時(shí)，管理資金的人員不能固定，需要多個(gè)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)行輪班制。財(cái)務(wù)管理人員之間可以相互監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)難以發(fā)現(xiàn)的紕漏。企業(yè)還應(yīng)設(shè)各種票據(jù)管理人員、印章管理人員、財(cái)務(wù)章專管人員等，對(duì)票據(jù)簽發(fā)、蓋章、移交、注銷各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。稅務(wù)管理也需要使用貨幣清繳，財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督與管理，可以為企業(yè)的稅務(wù)管理提供保障。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的水平

如今，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量繁多，涉及很多行業(yè)領(lǐng)域，信息化程度高，為了適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展以及與世界接軌，企業(yè)需要引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些管理人員不光要具備財(cái)會(huì)做賬能力，還需要掌握計(jì)算機(jī)、管理統(tǒng)計(jì)、法律、企業(yè)戰(zhàn)略等多方面的綜合能力。而現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員尚未達(dá)到此高度，一些管理人員對(duì)當(dāng)前工作顯得力不從心。一方面，企業(yè)需要提高基層財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人待遇，在人力資源市場(chǎng)上展現(xiàn)出對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員的需求，吸引高水平人才;另一方面，企業(yè)要積極組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員參加繼續(xù)教育，從而提高其工作能力?，F(xiàn)階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收管理還離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的努力。企業(yè)擁有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)相應(yīng)工作進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，可以起到事半功倍的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

時(shí)代在變，環(huán)境在變，形勢(shì)在變，在稅收管理方面，企業(yè)能否適應(yīng)時(shí)代的潮流關(guān)鍵在于能否優(yōu)化自身的管理體制。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的要求也隨之變高，財(cái)務(wù)管理人員不僅要完成報(bào)表編制、業(yè)務(wù)核算等基礎(chǔ)工作，還需要參與企業(yè)的業(yè)務(wù)分析、未來(lái)規(guī)劃、資金控制、風(fēng)險(xiǎn)管控等更高層次的管理工作。

（作者單位為合肥工業(yè)大學(xué)）

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