新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃研究

唐衛(wèi)紅

【摘 要】隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的趨勢是勢在必行。近年來，我國為了有效提升企業(yè)的市場競爭力，出臺了很多支持企業(yè)新技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。但目前很多企業(yè)在進行新技術(shù)會計核算及納稅籌劃上依舊存在很多問題和缺陷，嚴重影響和制約企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。文章針對上述這兩種問題展開詳細的研究，以期為我國新企業(yè)的發(fā)展提供可靠的參考建議。

【關(guān)鍵詞】新技術(shù)企業(yè);會計核算;納稅籌劃;研究

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）09-0155-02

企業(yè)只有擁有不斷創(chuàng)新的意識和觀念及先進的技術(shù)，才能夠在市場競爭中占據(jù)一席之地，且具備強大的市場競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。當前，國家政府對新技術(shù)企業(yè)的關(guān)注度非常高，在國家政策上給予了充分的支持，出臺了一定優(yōu)惠政策，降低新技術(shù)企業(yè)的稅率。因此，提升新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃的工作效率有著非常重要的意義。

1 新技術(shù)企業(yè)的概念

依據(jù)我國政府出臺的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》，新技術(shù)企業(yè)指《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》持續(xù)展開開發(fā)研究，以及進行科技成果轉(zhuǎn)化，建立企業(yè)關(guān)鍵核心自主知識產(chǎn)權(quán)，且將此作為基礎(chǔ)進行企業(yè)運營活動，在我國注冊時間超過一年的居民企業(yè)。

被認定為新技術(shù)企業(yè)是依法獲得和享受國家新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的首要條件。企業(yè)要遵照我國《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中的相關(guān)規(guī)定，積極建設(shè)條件使得企業(yè)達到規(guī)定標準。不要想著可以糊弄過去，否則即便僥幸得到了新技術(shù)企業(yè)的資格，也隨時要承擔著被取消資格的風險，以及受到罰款、補繳滯納金和稅款的懲罰。

2 提升新技術(shù)企業(yè)會計核算的有效策略

2.1 針對研發(fā)費用制定科學、合理的會計核算體制

針對研發(fā)費用，新技術(shù)企業(yè)必須按照具體名稱、費用來源及費用明細來展開詳盡的會計核算工作。研發(fā)費用的具體使用過程中，一定要兼顧到不同的會計核算標準和需求，進而進行針對性的研發(fā)費用歸集。例如，財政補助及所得稅稅前加計扣除等，這些費用項目有著不同的會計核算口徑，所以需要在對研發(fā)費用進行核算明細的過程中，依據(jù)企業(yè)的具體需求完成相應的增加或者刪減。再如，在進行會計項目設(shè)計的時候，把企業(yè)已認定不用單獨進行會計核算的費用納入直接投入項目名下，是思慮到申請研發(fā)費用稅前加計扣除時的具體情況需要。進行科學制定會計核算項目之后，需要確切理解其具體范圍與內(nèi)容，才能夠精準地對各項目研發(fā)費用完成合理歸集。在新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理工作中，研發(fā)費用是其中的關(guān)鍵部分，所以需擁有一個科學、合理的會計核算體制，才能夠更加清晰地表明企業(yè)財務(wù)狀況。

2.2 創(chuàng)建完善有效的費用會計核算制度

任何企業(yè)在財務(wù)管理工作中都必須擁有一個科學的會計核算制度，針對新技術(shù)企業(yè)來講，最基本和關(guān)鍵的要求就是單獨對研發(fā)費用展開建賬及進行獨立核算，這是便于企業(yè)財務(wù)管理的有效方式。①針對企業(yè)的研發(fā)費用展開歸集，不可和企業(yè)的普通賬目放置在一起，以免出現(xiàn)混淆。對此，可針對具體項目進行獨有的賬簿制定，進行核算時也要分開來單獨進行，使得核算程序清晰，賬目更為精確，能夠清楚體現(xiàn)研發(fā)經(jīng)費的流通動向，充分把握每項資金支出。②企業(yè)研發(fā)費用賬目當中，還要將所得稅稅前加計扣除項目給摘出來，進行單獨賬目中的再單獨建賬與核算，根據(jù)制度規(guī)定對每年度的可加計扣除費用的現(xiàn)實使用金額展開歸集，對開發(fā)費用進行再精準把握。③為了更好地保障實現(xiàn)專款專用，對企業(yè)的財政分期補助項目也需要進行單獨建賬與核算，且將所有項目和項目經(jīng)費整體歸入企業(yè)財務(wù)管理中，開展整體統(tǒng)一管理。

2.3 研發(fā)費用會計核算體現(xiàn)研發(fā)項目的運動軌跡

企業(yè)的財務(wù)管理工作充分反映了企業(yè)當前的運營情況，同樣，企業(yè)的研發(fā)費用會計核算也可以有效體現(xiàn)出企業(yè)的研發(fā)項目的運動軌跡，切實體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟狀況。在研發(fā)費用的賬目明細中反映出研發(fā)項目的進程，主要可經(jīng)過研發(fā)工作人員薪資、研發(fā)項目成本投入、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)外部研發(fā)費用及其他方面費用等方面來進行體現(xiàn)。研發(fā)工作人員薪資能夠更清楚地掌握人員的工作量，是單個還是多個研發(fā)項目，反映出哪些項目為重點，又怎樣進行人員分配等。研發(fā)項目成本投入能夠體現(xiàn)項目原材料，以及水電費用和資產(chǎn)租賃費用等的劃分情況，從而掌握項目具體的投入狀況，且明確設(shè)定項目費用產(chǎn)生負責人。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊能夠清晰體現(xiàn)出固定資產(chǎn)的用途與利用情況，以及怎樣進行分配。企業(yè)外部研發(fā)費用能夠反映企業(yè)和外部領(lǐng)域項目合作的具體情況。

2.4 正確區(qū)分新技術(shù)收入和其他收入的賬面

新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動基于自身核心的知識產(chǎn)權(quán)，并且對新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)項目當中非常重要的一條要求是企業(yè)的新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的總收入要超過本年度企業(yè)總收入的60%，且具有自主核心技術(shù)的部分應在本年度新技術(shù)產(chǎn)品的總收入中超過50%。所以，對于企業(yè)新技術(shù)經(jīng)濟收入的會計核算要單獨進行核算和賬面記錄。

3 提升新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的有效策略

3.1 科學、合理地利用成本費用稅前扣除的國家優(yōu)惠政策

針對企業(yè)所得稅，進行稅前扣除的共有3類，分別是允許進行扣除的，限制進行扣除的及不能扣除的。因此，企業(yè)應當根據(jù)法律條令對企業(yè)稅前扣除項目展開劃分，以促使企業(yè)保稅前扣除工作的順利開展。在我國新技術(shù)企業(yè)中，針對其稅前扣除是享有國家優(yōu)惠政策的，對其應進行科學利用。例如，在限制扣除的費用中，針對員工的教育費用可根據(jù)實際數(shù)額在納稅當中扣除掉，依據(jù)有關(guān)法律條令，在新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生的員工教育費用中，超過薪資8%的部分可在納稅時進行扣除。針對企業(yè)的固定資產(chǎn)，可通過縮減資產(chǎn)折舊的時間和提升資產(chǎn)折舊速度的方式免除納稅。

3.2 科學、合理地利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的國家優(yōu)惠政策

針對新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目，在所得稅上有一定的優(yōu)惠政策。相關(guān)規(guī)定表明，在企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目中，將征收營業(yè)稅改為收增值稅，同時，開展營業(yè)稅改增值稅的試點納稅人依舊可采用營業(yè)稅優(yōu)惠政策。所以，新技術(shù)企業(yè)能夠在限定范圍之內(nèi)，最大限度地對減免所得稅、增值稅及營業(yè)稅進行申請，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。

3.3 科學、合理地運用新技術(shù)企業(yè)的國家優(yōu)惠稅率政策

目前，很多企業(yè)都想要申請新技術(shù)企業(yè)的資格證書，這是由于在我國《企業(yè)所得稅法》當中有明確規(guī)定，申請成為國家支持的新技術(shù)企業(yè)之后，可按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。所以，具備企業(yè)自主核心知識產(chǎn)權(quán)，并且達到規(guī)定標準的企業(yè)應全力去申請新技術(shù)企業(yè)的資格，且在此基礎(chǔ)之上，科學、合理地運用國家優(yōu)惠稅率政策。

3.4 科學、合理地運用企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除國家優(yōu)惠政策

在新技術(shù)企業(yè)資金成本中，研發(fā)費用是極為關(guān)鍵的部分。依據(jù)我國《企業(yè)所得稅》中的規(guī)定可知，企業(yè)的研發(fā)費用可以采用加計扣除。企業(yè)為了研究開發(fā)新產(chǎn)品和技術(shù)而產(chǎn)生的費用，都歸屬于研發(fā)費用，并且那些還沒形成無形資產(chǎn)且計入當前的損益之中，可根據(jù)條件規(guī)定在進行據(jù)實扣除后，按照研發(fā)費用的50%展開加計扣除;對于已形成無形資產(chǎn)的部分，需依照已經(jīng)形成的無形成本的150%展開攤銷。掌握國家政策，且根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實狀況，科學地對各項優(yōu)惠政策展開最大化的運用。

3.5 科學、合理地運用國家政府補助展開納稅籌劃

國家政府對新技術(shù)企業(yè)的采取積極支持的態(tài)度，對新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項目會給予一定的財政支持。新技術(shù)企業(yè)在獲得政府補助的時候，進行合理的納稅籌劃，將有效幫助企業(yè)降低賦稅負擔，也可對納稅進行一定的延期，進而促使企業(yè)可以更迅速的發(fā)展。根據(jù)有關(guān)法律條令可知，企業(yè)可從當?shù)卣块T得到財政資金支持，一些補助支持具有規(guī)定的用途，企業(yè)對一些資金應進行單獨核算和立賬，由此可將這一部分收入不歸入征稅范圍之內(nèi)，使得本期的納稅額度降低，達到延期納稅的效果。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著我國現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展和進步，新技術(shù)企業(yè)的出現(xiàn)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的方向。國家政府對技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)也進行大力支持，對其研發(fā)項目給予一定的資金補助，在企業(yè)納稅上給予優(yōu)惠政策，以降低新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)負擔。對此，新技術(shù)企業(yè)應牢牢抓住好時機，有效提高自身的會計核算能力與納稅籌劃能力，規(guī)范自身的財務(wù)管理系統(tǒng)，促使得到更好的發(fā)展。

參 考 文 獻

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