“三維”視角下優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策落實(shí)跟蹤審計(jì)框架構(gòu)建

余飛

【摘要】營(yíng)商環(huán)境作為當(dāng)前熱點(diǎn)的話題，各地區(qū)均推出了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的相關(guān)政策，但是在政策落實(shí)的情況仍舊存在一些不盡人意的問(wèn)題，因?yàn)槠湫再|(zhì)決定需要利用政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)做到全程監(jiān)督和保障。目前我國(guó)政策落實(shí)審計(jì)仍然處于起步階段，作為一種新型國(guó)家審計(jì)類型，面對(duì)新的環(huán)境在理論與實(shí)踐上還面臨一些困難和挑戰(zhàn)。因此為促進(jìn)相關(guān)政策的更好的落地，借助“三維”視角，構(gòu)建優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的理論框架。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)商環(huán)境;政策跟蹤審計(jì);審計(jì)框架

一、引言

優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境不僅是我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵需求，更是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重大推力。自2015年李克強(qiáng)總理在“放管服”改革會(huì)議上首次提到了中國(guó)在營(yíng)商環(huán)境的排名，此后營(yíng)商環(huán)境便成為了國(guó)內(nèi)商事改革的發(fā)力點(diǎn)和議論不斷的熱點(diǎn)。被視為“放管服”改革2.0標(biāo)志的營(yíng)商環(huán)境在我國(guó)已經(jīng)被賦予了重要意義，根據(jù)《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》顯示，我國(guó)再次成為世界上營(yíng)商環(huán)境進(jìn)步最大的經(jīng)濟(jì)體之一。

近年來(lái)國(guó)內(nèi)各地推出一系列改善營(yíng)商環(huán)境的相關(guān)政策，不可否認(rèn)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極促進(jìn)的作用，但同時(shí)當(dāng)下部分地區(qū)在政策落實(shí)情況仍在存在一些不容忽視的問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理體系中不可或缺的一部分，必須發(fā)揮其“免疫系統(tǒng)”的功能，起到政策落實(shí)情況的監(jiān)督和保障作用，進(jìn)而維護(hù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策穩(wěn)中有深的推進(jìn)、促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)的發(fā)展。

二、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策跟蹤審計(jì)相關(guān)概念的界定

（一）營(yíng)商環(huán)境的概念與界定

“營(yíng)商環(huán)境”一詞源于世界銀行發(fā)布的關(guān)于各國(guó)經(jīng)濟(jì)體營(yíng)商環(huán)境評(píng)估的全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告。它是指市場(chǎng)主體在生命周期全過(guò)程中所涉及的與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法治環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)境等一系列外部條件的總和。

（二）選擇政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的原因與相關(guān)概念

由于政策落實(shí)往往具有廣泛性、持續(xù)性等特征，因此需要跟蹤審計(jì)對(duì)其進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。其次政策跟蹤審計(jì)具有跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，不僅監(jiān)督政策是否得到執(zhí)行，還要評(píng)價(jià)執(zhí)行的效果、效益性，以宏觀視角發(fā)現(xiàn)落實(shí)過(guò)程中存在的阻礙，并提出建設(shè)性意見。

（三）“三維”視角的起源與框架

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)作為公共政策審計(jì)的演化，可從與之類似的“形式、事實(shí)、價(jià)值”三個(gè)維度進(jìn)行審計(jì)。“形式”是指出臺(tái)的政府相關(guān)文件、落實(shí)的相關(guān)措施、建立的相關(guān)機(jī)制;“事實(shí)”則是指相關(guān)政策實(shí)際執(zhí)行情況、是否真實(shí)落實(shí)以及實(shí)施進(jìn)度;“價(jià)值”則偏向于績(jī)效的考核、對(duì)政策落實(shí)情況效益性的評(píng)價(jià)。

三、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策跟蹤審計(jì)框架構(gòu)建

（一）明確審計(jì)的目標(biāo)

世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)如今擁有了43項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，早已不是代表每個(gè)地區(qū)的某一項(xiàng)成果，而是宏觀代表著這個(gè)地區(qū)綜合情況。因此在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，可以利用邏輯樹等方式將宏觀目標(biāo)分解的切實(shí)可行。在除了使用傳統(tǒng)審計(jì)方法外，必須時(shí)需要根據(jù)審計(jì)的具體事項(xiàng)創(chuàng)新方式方法。借此來(lái)掌握當(dāng)?shù)貎?yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策的情況，發(fā)現(xiàn)政策落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題，向政府提供相關(guān)的建議達(dá)到完善優(yōu)化相關(guān)政策體系的目的，促進(jìn)政策順利高效的落實(shí)。

（二）制定審計(jì)的程序

首先應(yīng)該確定審計(jì)小組，需要對(duì)相關(guān)政策情況熟悉的成員參與或者對(duì)參與者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。其次規(guī)劃審計(jì)流程確定審計(jì)計(jì)劃，可以與相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)小組合作，共享審計(jì)資源。在審計(jì)方法的選擇上，要清楚每種方法的優(yōu)勢(shì)和缺陷之處，可以利用統(tǒng)計(jì)專家的工作，必要時(shí)信息系統(tǒng)大數(shù)據(jù)也是可使用的審計(jì)工具。得出審計(jì)結(jié)論后及時(shí)向政府部門反饋，制定優(yōu)化方案，形成審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，公告審計(jì)結(jié)果。

（三）確定“三維”視角審計(jì)的內(nèi)容

在“形式”維度上，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了如《關(guān)于部分地方優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境典型做法的通報(bào)》以及剛施行的《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》等一系列文件。審計(jì)小組可以基于此類相關(guān)文件，重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)地區(qū)是否設(shè)立了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組，是否出臺(tái)了具體的實(shí)施方案，相關(guān)工作制度是否完善，避免產(chǎn)生與政策落實(shí)目標(biāo)相偏差等問(wèn)題。

在“事實(shí)”維度上就是根據(jù)相關(guān)政策實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)政策落實(shí)情況是否存在問(wèn)題，以問(wèn)題為導(dǎo)向，提高政策落實(shí)的效率。針對(duì)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，首先可以依據(jù)世界銀行的營(yíng)商環(huán)境相關(guān)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，如：開辦企業(yè)需要的程序、費(fèi)用、時(shí)間等。也需要結(jié)合本土實(shí)際情況來(lái)設(shè)立一些評(píng)價(jià)的指標(biāo)，如：該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)政收入等，借此評(píng)價(jià)與推動(dòng)政策更好更恰當(dāng)?shù)穆鋵?shí)。

在“價(jià)值”維度的評(píng)價(jià)上，整合前期所有的資料，利用定性和定量的分析對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，選擇重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的績(jī)效做出評(píng)估，確定政策落實(shí)情況是否達(dá)到預(yù)期，在效率效果上能否達(dá)到滿意。此外還需要對(duì)受益對(duì)象的看法進(jìn)行收集，如果說(shuō)“形式”上是否達(dá)標(biāo)是順向?qū)徲?jì)，那么對(duì)受益對(duì)象的調(diào)研則是逆向?qū)徲?jì)，雙向?qū)徲?jì)使得結(jié)果更具可信度。

四、結(jié)論

優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境是政府職能轉(zhuǎn)變新的發(fā)力點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展力新的突破口。政策落實(shí)的特征決定了需要利用跟蹤審計(jì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和保障，本文利用“三維”視角為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)構(gòu)建了新的審計(jì)框架，有利于清晰審計(jì)流程、明確審計(jì)目標(biāo)、確定審計(jì)結(jié)論。盡管該框架還存在不夠完善不夠詳細(xì)等缺點(diǎn)，但是仍可以為實(shí)務(wù)操作中提供一種開創(chuàng)性的審計(jì)方法。

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