加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思考

鄭少帥

最近幾年，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的發(fā)展一直處于一種比較良好的狀態(tài)，但在其發(fā)展的過程中還是存在一些問題，在企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上的發(fā)展過程產(chǎn)生了一定的阻礙作用。本篇文章基于此發(fā)展背景下，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并相應(yīng)的對其提出了一些解決措施進(jìn)行改善。

一、引言

對于企業(yè)的經(jīng)營管理而言，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對其有著重要的促進(jìn)作用。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行管理，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)都處在互相監(jiān)督的環(huán)境中，最大限度的降低企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證了企業(yè)資產(chǎn)安全性的同時(shí)使企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)更加高效。增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的安全性，避免舞弊、作假行為的出現(xiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并進(jìn)行解決，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的內(nèi)容和意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控控制可以保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，提升資金管理的安全性。目前在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作為目標(biāo)，進(jìn)行管理流程的制定以及制度的實(shí)施。

通常，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控主要有內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)內(nèi)控信息溝通等方面的內(nèi)容，具體而言是以下幾個(gè)方面：對于內(nèi)部控制，主要包含了機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、人力資源制度、文化建設(shè)以及內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)內(nèi)容;對于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要指的是要提升目標(biāo)設(shè)置的合理性，對其進(jìn)行評(píng)估，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性以及評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，提升風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施;對于控制活動(dòng)，主要是跟進(jìn)好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行內(nèi)控，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)性;對于內(nèi)控信息溝通，主要是進(jìn)行內(nèi)部控制信息的收集和傳遞，嚴(yán)格按照相關(guān)流程，進(jìn)行對信息技術(shù)的作用進(jìn)行充分的發(fā)揮。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的意義有可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的經(jīng)營者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，幫助其做出正確的決定。明確內(nèi)部管理人員的職責(zé)，做好風(fēng)險(xiǎn)管控，在進(jìn)行管理的過程中責(zé)任到人，完善責(zé)任制，優(yōu)化規(guī)章制度，進(jìn)而提升企業(yè)的管理水平?？梢詭椭髽I(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)監(jiān)控管理方面已經(jīng)取得了不少成就，但現(xiàn)階段在企業(yè)管理的過程中還是存在一些問題。這些問題不僅增加了企業(yè)在經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有可能對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性產(chǎn)生影響，最終影響企業(yè)在未來的整體性發(fā)展。

（一）基于傳統(tǒng)管理體制下企業(yè)財(cái)務(wù)在內(nèi)控方面存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國企業(yè)的發(fā)展應(yīng)與世界的經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行匹配適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)市場在發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營管理方式也要隨之不斷的完善。但我國部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面還是利用傳統(tǒng)模式下的制度進(jìn)行管理，使企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展與市場的發(fā)展產(chǎn)生差距，在傳統(tǒng)制度的影響下，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題上與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不匹配的問題，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展進(jìn)程受到影響。

（二）管理制度缺乏靈活性

部分企業(yè)在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)過度的依賴于國家財(cái)政部頒布的相關(guān)政策和規(guī)定，沒有靈活性的將這些政策與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合。制度與實(shí)際活動(dòng)沒有進(jìn)行有效的融合與交匯導(dǎo)致了經(jīng)營活動(dòng)中存留的問題不能得到及時(shí)的解決，各種累積的歷史問題將會(huì)對企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的準(zhǔn)確有效產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。還有部分企業(yè)在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理中僅僅是設(shè)置一套管理制度應(yīng)付各級(jí)部門的檢查，并沒真正的將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)用于企業(yè)中。企業(yè)沒有了互相監(jiān)督、互相制約的規(guī)定，從而引出了企業(yè)對制度的制定過于形式表面化的問題，最終對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用的發(fā)揮產(chǎn)生消極影響。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程缺少對應(yīng)程度的監(jiān)督審查

許多企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，往往忽略了在其管理過程的監(jiān)督制度。企業(yè)不結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，將不能對企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，無法為企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展提供有效的保證。企業(yè)對監(jiān)督機(jī)制的建立不完善，將導(dǎo)致企業(yè)無法對每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的過程進(jìn)行監(jiān)督、財(cái)務(wù)人員也無法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、各項(xiàng)活動(dòng)的落實(shí)與實(shí)施效率也會(huì)不斷降低。由于監(jiān)督力度的缺乏，企業(yè)各部門間的信息交流過程也會(huì)出現(xiàn)受到影響，使信息不能及時(shí)有效的傳遞與共享，從而致使對各部門工作人員的工作處理時(shí)間產(chǎn)生延時(shí)，最終影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果處于一種不理想的狀態(tài)。

四、加強(qiáng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)階段我國企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)管理的主要方式之一，能夠有效的對企業(yè)的管理結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。對企業(yè)而言加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理，提升企業(yè)在經(jīng)營過程中的管理效率，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。下面從培養(yǎng)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的氣氛，建設(shè)企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注等方面進(jìn)行分析。

（一）培養(yǎng)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的氣氛

企業(yè)文化的建立對于企業(yè)的發(fā)展也至關(guān)重要，因此培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展。在對企業(yè)進(jìn)行文化建設(shè)的過程中，要將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)融進(jìn)企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，在潛意識(shí)下培養(yǎng)員工門的工作意識(shí)，更好的讓員工們在企業(yè)經(jīng)營中共同的為一致的企業(yè)目標(biāo)而努力。通過企業(yè)文化建設(shè)，更近一步的將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)深入人心，使各部門和各工作人員擁有更好的工作意識(shí)，高效的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的運(yùn)行。

（二）提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性

企業(yè)要對預(yù)算編制工作對財(cái)務(wù)質(zhì)量的影響做到充分的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建可靠的預(yù)算編制方案，明確企業(yè)定位，優(yōu)化預(yù)算編制的內(nèi)容。在此過程中分析財(cái)務(wù)預(yù)算的合理目標(biāo)，對預(yù)算目標(biāo)調(diào)控的措施進(jìn)行分析總結(jié)，進(jìn)而確保預(yù)算編制方案的結(jié)果的準(zhǔn)確性，使其和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，要注重方案編制的科學(xué)性，對預(yù)算編制方案期限的設(shè)置進(jìn)行總結(jié)，將短期預(yù)算與長期預(yù)算相結(jié)合，提升預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性，將不同類型的預(yù)算方案進(jìn)行分析比較，確保能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算提供保障。除此之外，要關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算的財(cái)務(wù)特征，確保全面預(yù)算管理體系的合理性，提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制的水平，確保預(yù)算質(zhì)量的提升。

（三）建設(shè)企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)團(tuán)隊(duì)

在對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制建設(shè)的過程中，切不可忽略專業(yè)工作人員在其中發(fā)揮的作用。對處理相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)人員的專業(yè)素質(zhì)能力和專業(yè)水平要十分關(guān)注，保證財(cái)務(wù)人員對工作進(jìn)行處理過程中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。而且隨著現(xiàn)代信息化技術(shù)的發(fā)展，對相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)綜合素養(yǎng)要求有了更高的要求，為確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，企業(yè)要定時(shí)定期的對相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行綜合專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。通過此種方式不僅能夠提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，同時(shí)還能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理。

（四）對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行加強(qiáng)

通過對企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控體系建立，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的管理效率，通過上述體系的建立，能夠充分的利用企業(yè)財(cái)會(huì)的作用，促進(jìn)企業(yè)具有更加良好的發(fā)展環(huán)境。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中要充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，將審計(jì)具有的專業(yè)性和權(quán)威性合理的運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，對各部門的責(zé)任進(jìn)行規(guī)范，讓各部門在相互監(jiān)督、相互制約的管理環(huán)境中順利的運(yùn)行發(fā)展。隨著技術(shù)時(shí)代的到來，更多的的企業(yè)財(cái)務(wù)信息處于數(shù)字化和大數(shù)據(jù)的發(fā)展建設(shè)下，企業(yè)對相關(guān)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制要更為關(guān)注并不斷對其加強(qiáng)建設(shè)力度。

（五）加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵組成部分。通過建立更完善的預(yù)算管理制度，使企業(yè)更為合理的對各部門實(shí)施預(yù)算，保證預(yù)算管理在企業(yè)中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。制定完善的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系，然后通過構(gòu)建外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)體系的方式，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的落實(shí)。這就要求企業(yè)的審計(jì)部門必須充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用，擴(kuò)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍和深度，積極的參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程中，才能就企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題及時(shí)提出相應(yīng)的整改建議和意見。在預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際活動(dòng)對各項(xiàng)決策進(jìn)行實(shí)施，對執(zhí)行過程中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，使各項(xiàng)工作在預(yù)算管理的工作要求下更好的執(zhí)行，從而整體性的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展。

（六）優(yōu)化信息系統(tǒng)

企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作，離不來信息系統(tǒng)的支持。這就需要管理人員要強(qiáng)化信息化管理的意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的投入，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，進(jìn)行設(shè)備的購置，控制好企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，提升內(nèi)部控制機(jī)制，做好內(nèi)控的約束范圍，做好數(shù)據(jù)信息的采集、分析、存儲(chǔ)工作，進(jìn)而助力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提升內(nèi)部控制的水平。

五、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)的經(jīng)營管理有著十分重要的影響，但在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營過程中還是會(huì)存在許多問題。因此本文旨在為企業(yè)的良好發(fā)展的基礎(chǔ)上，對企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題進(jìn)行了分析并相應(yīng)的提出了一些解決措施進(jìn)行完善，在不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的同時(shí)，培養(yǎng)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的氛圍，建設(shè)企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行加強(qiáng)，加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注，為企業(yè)在未來更好的發(fā)展做好基礎(chǔ)保障。

（作者單位：中鐵十八局集團(tuán)第五工程有限公司）