高新技術企業(yè)稅收籌劃研究

謝偈

隨著社會主義經濟快速發(fā)展，各大企業(yè)市場競爭趨勢愈發(fā)明顯，其中高新技術企業(yè)的有效發(fā)展對于社會經濟建設和發(fā)展有著一定促進作用。在新時期背景下，科學技術是第一生產力，是推動國民經濟穩(wěn)步發(fā)展重要保障。在該種社會發(fā)展態(tài)勢下，高新技術企業(yè)對社會主義經濟建設重要性愈加突出，我國也越來越重視企業(yè)發(fā)展前景。為進一步促進高新技術企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，我國連續(xù)出臺了一系列相關稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減輕稅收壓力。本文闡述高新技術企業(yè)稅收籌劃重要性和高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，分析高新技術企業(yè)稅收籌劃存在的問題，探究高新技術企業(yè)稅收籌劃策略，旨在為高新技術企業(yè)稅收籌劃工作提供參考依據(jù)，推動企業(yè)向前發(fā)展。

一、引言

自經濟全球化之后，高新技術已經成為推動我國社會建設和發(fā)展重要項目，也間接推動著高新技術企業(yè)的發(fā)展。然而，就當前多元化經濟形勢來看，單從國外引入高新技術已難以滿足社會發(fā)展需要。因此，我國應該大力支持高新技術企業(yè)發(fā)展，根據(jù)社會發(fā)展需要，優(yōu)化社會經濟結構，讓高新技術企業(yè)成為我國社會經濟建設重要力量。在國家新的稅收優(yōu)惠政策支持下，高新技術企業(yè)管理者應該深入了解稅收政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學統(tǒng)籌稅收工作，在滿足稅收優(yōu)惠條件基礎上，提高企業(yè)投入資金利用率，降低生產經營成本。

二、高新技術企業(yè)稅收籌劃重要性

首先，科學籌劃企業(yè)稅收工作有助于企業(yè)管理者更加清楚掌握企業(yè)內部資金流動情況，為企業(yè)資金分配提供有效數(shù)據(jù)支撐，還能夠幫助企業(yè)節(jié)約生產經營成本，提高資金利用率，增強企業(yè)科技研發(fā)能力，從而強化企業(yè)市場競爭力;其次，科學統(tǒng)籌稅收工作能夠使高新技術企業(yè)及時把握政策方向，掌握科技產品市場發(fā)展動向，有助于企業(yè)制定科學、有效、合理長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;最后，科學籌劃稅收工作有利于企業(yè)合理安排生產經營活動，把握發(fā)展主動性，有效控制企業(yè)生產經營過程中的稅負情況，從而避免出現(xiàn)稅務風險，提高資金利用率，降低生產經營成本。

三、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

從高新技術企業(yè)生產經營性質方面來看，企業(yè)所得稅、增值稅以及營業(yè)稅是企業(yè)繳稅主要組成部分。在社會經濟日益增長過程中，我國為進一步推動高新技術企業(yè)可持續(xù)發(fā)展市場經濟，接連出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。在所得稅方面，高新技術企業(yè)在獲得相關企業(yè)認證后，可以享受所得率方面優(yōu)惠政策;在增值稅方面，高新技術企業(yè)可以想說退稅服務;在營業(yè)稅方面，高新技術企業(yè)原有營業(yè)稅歸于增值稅，且繳納稅率一般為6%。由此可知，高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體可分為兩方面：

一是企業(yè)所得稅。關于高新技術企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策，一般情況下是集中在稅率優(yōu)惠和稅前扣除部分中。企業(yè)一經認定為高新技術企業(yè)后，可以享受15%稅收優(yōu)惠;企業(yè)在取得新的認證資格之前，還可以暫時享受稅率方面優(yōu)惠，如此一來，高新技術企業(yè)能夠有效避免出現(xiàn)突發(fā)事故使得所得稅稅款增加。在所得稅稅前扣除部分方面優(yōu)惠政策中，高新技術企業(yè)在經過技術轉讓后，如果總轉讓所得超過500萬，那么超出部分可以享受減半優(yōu)惠，該項政策規(guī)定能夠激發(fā)高新技術企業(yè)生產研發(fā)動力和熱情。在固定折舊方面，高新技術企業(yè)可以充分應用加速折舊等方式，以此來降低企業(yè)生產經營成本。

二是增值稅。高新技術企業(yè)在生產經營之時，如果需要使用相對應配套設施或配件，那么企業(yè)在進口配套設備和配件過程中可以享受增值稅和關稅方面優(yōu)惠政策。企業(yè)取得較高價值的科技成果并進行銷售時，增值稅按照16%征收，如果實際稅收額度超過既定稅收額度的3%，那么對于超出部分，高新技術企業(yè)可以享受退還優(yōu)惠政策，這有助于高新技術企業(yè)的現(xiàn)金穩(wěn)定。

四、高新技術企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識薄弱

一方面，稅收籌劃意識薄弱。隨著社會經濟不斷增長，我國對高新技術企業(yè)發(fā)展越來越重視，其稅收籌劃也逐漸被人們所關注。然而，據(jù)調查發(fā)現(xiàn)，許多高新技術企業(yè)對于稅收籌劃工作并不重視，稅收籌劃意識薄弱，沒有意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展重要性，不重視國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。;另一方面，缺乏專業(yè)稅收人才。我國大多數(shù)高新技術企業(yè)對于稅收管理工作并未作出深入了解，對稅收籌劃缺乏一定認識，企業(yè)管理者發(fā)展理念落后，不愿花費較大代價引入專業(yè)稅收籌劃人才，使得企業(yè)稅收管理體系不夠科學、完善，不利于高新技術企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）稅收壓力較大

高新技術企業(yè)是以研發(fā)科技產品為主的民營企業(yè)，面對持續(xù)增加的市場競爭壓力，只有不斷創(chuàng)新科學技術，才能在激烈市場競爭力中穩(wěn)定立足，因此通常情況下企業(yè)在科技研發(fā)方面資金投入較多。但是由于高新技術企業(yè)缺乏稅收籌劃意識，對于稅收管理沒有過多了解，導致企業(yè)研發(fā)成本較大。當前，對于生產經營期間所產生的費用支出，企業(yè)一般是采取分攤成本模式來進行計算，由于該種計算方式不能明確劃分費用支出所屬范疇，相關計算與劃分體系還不夠科學、合理，導致高新技術企業(yè)成本核算結果不夠精確，企業(yè)管理者很難精確掌握企業(yè)生產經營情況，不利于高新技術企業(yè)市場發(fā)展。

（三）稅收制度不完善

目前，我國高新技術企業(yè)稅收制度仍不夠完善，稅收核算體系和稅收管理體系較為落后，難以滿足市場發(fā)展需要，導致企業(yè)稅收籌劃制度缺乏科學性和合理性，阻礙企業(yè)市場發(fā)展。具體而言，高新技術企業(yè)的財務處理和報銷機制仍處于市場標準范圍之外，缺乏系統(tǒng)、有效、合理稅收統(tǒng)籌，導致企業(yè)實際管理質量降低，影響企業(yè)稅收籌劃效果。另外，高新技術企業(yè)稅收籌劃信息管理系統(tǒng)監(jiān)管力度不夠，系統(tǒng)性不強，容易出現(xiàn)系統(tǒng)安全問題，這也是當前高新技術企業(yè)亟待解決問題之一。

（四）稅收籌劃人員能力不足

隨著互聯(lián)網信息技術發(fā)展與普及，高新技術企業(yè)財務管理已逐漸走向信息化管理。稅收籌劃作為財務管理中重要組成部分，相關專業(yè)人員對其掌握程度直接影響著企業(yè)市場發(fā)展。然而，許多高新技術企業(yè)缺乏專業(yè)稅收籌劃人才，即便是有，稅收籌劃人員的業(yè)務能力也難以滿足企業(yè)發(fā)展需要。根據(jù)調查結果可知，專業(yè)、優(yōu)秀稅收籌劃人才的缺乏一直是高新技術企業(yè)稅收籌劃方面主要問題之一。而且隨著財務信息管理信息化，高新技術企業(yè)對稅收籌劃人員自身專業(yè)素養(yǎng)又有了新的要求，即稅收籌劃人員不但要了解掌握稅收籌劃方面專業(yè)理論知識，清楚稅收優(yōu)惠政策，而且還要具備專業(yè)信息技術應用能力。

五、高新技術企業(yè)稅收籌劃策略

（一）強化稅收籌劃意識

首先，優(yōu)秀新生代人才是企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展之根本力量，高新技術企業(yè)要重視稅收籌劃專業(yè)人才缺乏的問題，認識到專業(yè)人才對企業(yè)發(fā)展重要性，重新規(guī)劃稅收籌劃專業(yè)人才招聘和培養(yǎng)計劃。同時企業(yè)管理者要構建完善、科學稅收籌劃專業(yè)人才激勵機制，健全相關管理制度，全面優(yōu)化工作環(huán)境，以便吸引更多優(yōu)秀稅收籌劃專業(yè)人才;其次，高新技術企業(yè)在招聘過程中，要制定一些入職標準，如具有專業(yè)考試資格證書等，以確保稅收籌劃人員專業(yè)性。同時高新技術企業(yè)內部要加強稅收籌劃專業(yè)人才培訓工作，建立完善、公平崗位晉升制度，為員工提供更多晉升機會，激勵員工工作積極性，增強稅收籌劃技能，進而確保企業(yè)稅收籌劃工作有序開展;最后，高新技術企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，要不斷強化企業(yè)員工稅收籌劃意意識，讓員工認識到稅收籌劃對促進企業(yè)經濟發(fā)展重要意義。與此同時，企業(yè)要加大稅收成本控制的宣傳力度，讓員工重視稅收籌劃工作，確保稅收籌劃工作能夠堅決落實到位。

（二）建立完善稅收籌劃制度

完善稅收籌劃制度不僅能夠提高高新技術企業(yè)稅收籌劃工作質量和工作效率，還能進一步優(yōu)化企業(yè)資金管理體系，提高資金利用率。因此，高新技術企業(yè)要重新認識稅收籌劃工作，意識到稅收籌劃對促進企業(yè)市場經濟和諧發(fā)展積極作用，要構建科學、完善、合理稅收籌劃制度，從財務處理、核算、監(jiān)督等各方面健全工作體系和組織結構，建立系統(tǒng)化、高效化、質量化稅收籌劃體系，提高企業(yè)稅收成本控制能力。同時要加強監(jiān)督體系建設力度，充分應用稅收成本管理監(jiān)督作用，逐步提升稅收籌劃質量。

（三）增強稅收籌劃人員綜合素質

高新技術企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，要想順利召開稅收籌劃管理工作，這離不開高素質稅收籌劃工作人員。綜合素質高的稅收籌劃管理人員不但有較強稅收成本控制意識，而且擁有專業(yè)稅收籌劃技能，是高新技術企業(yè)有效開展稅收籌劃管理工作重要因素?；诖?，高新技術企業(yè)既要重視稅收籌劃專業(yè)人才招聘工作，更要著重加強對稅收籌劃人員培訓力度，強化其稅收籌劃意識，增強其稅收籌劃技能和自身素養(yǎng)，這有助于高新技術企業(yè)更好展開稅收籌劃管理工作。此外，稅收籌劃人員業(yè)務水平也會間接影響企業(yè)稅收籌劃制度有效實施。所以高新技術企業(yè)應該構建更多企業(yè)內部交流學習平臺，員工之間可以互相交流工作經驗，逐步提高稅收籌劃人員專業(yè)能力。

（四）提高稅收籌劃風險控制能力

一方面，高新技術企業(yè)要重視稅收籌劃風險問題，從企業(yè)內部完善管理制度，強化稅收籌劃風險控制能力。在當前信息化背景下，高新技術企業(yè)要想提高稅收籌劃管理能力，應該以財務管理作為制定標準，健全內部管理制度;企業(yè)內部管理層應該改變管理理念，開放管理授權體系，逐步完善內部管理和監(jiān)督體系;構建稅收籌劃監(jiān)管組織部門，制定規(guī)范、科學、合理監(jiān)管制度，嚴格把關稅收籌劃每個工作環(huán)節(jié)，各部門之間要互相監(jiān)督，確保稅收籌劃工作不出紕漏;另一方面，高新技術企業(yè)在進行稅收籌劃時，要全面了解市場經濟動態(tài)，掌握企業(yè)內部發(fā)展情況、具體管理情況、相關政策以及財務管理情況等，要從各方面剖析企業(yè)稅收籌劃潛在風險因素，及時采取相應規(guī)避措施，提高企業(yè)稅收籌劃風險控制能力。

（作者單位：華潤江中制藥集團有限責任公司）