中小企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險與防范研究

劉恒

【摘 要】在市場經(jīng)濟體制改革的大環(huán)境及國家的政策支持下，近年來我國中小企業(yè)實現(xiàn)了快速發(fā)展，但由于中小企業(yè)長期以來經(jīng)營管理不規(guī)范，使得中小企業(yè)忽視了對稅收風(fēng)險的管理，這也給企業(yè)帶來了更激烈的競爭與更大的風(fēng)險。合理的稅收籌劃有助于降低企業(yè)的納稅負擔，涉稅風(fēng)險的有效預(yù)防對中小企業(yè)而言顯得尤為重要?；诖耍恼率紫群喴治隽酥行∑髽I(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險的原因，并提出相應(yīng)的防范對策，希望能夠為中小企業(yè)更好地防范涉稅風(fēng)險提供有價值的理論參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);稅收籌劃;涉稅風(fēng)險;防范

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）08-0126-02

0 引言

目前，中小企業(yè)在我國企業(yè)中占比九成以上，這類中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。隨著我國一系列減費降稅政策的出臺及實施，大大減少了中小企業(yè)的稅收負擔，給中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。但是從客觀角度來看，由于受多種因素的影響，使得中小企業(yè)稅收籌劃中存在相應(yīng)的涉稅風(fēng)險，這對企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生一定的影響。

1 中小企業(yè)涉稅風(fēng)險概述

中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有按照稅收相關(guān)的法律法規(guī)，使得企業(yè)面臨相應(yīng)的風(fēng)險損失。一般來說，企業(yè)的涉稅風(fēng)險可以分為以下兩個方面：一是企業(yè)由于沒有遵守稅法規(guī)定產(chǎn)生了逃稅、漏稅等違法行為所產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險;二是企業(yè)可能存在對稅法了解不夠全面，未能及時獲取最新的稅收法律中的相關(guān)政策，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不必要的支出，增加了企業(yè)的稅收負擔。

企業(yè)涉稅風(fēng)險具有以下3個方面的特點：一是主觀性，主要是由于中小企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間對稅法規(guī)定存在理解上的偏差，導(dǎo)致了企業(yè)涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生;二是必然性，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的都是為了獲取利益的最大化，而納稅支出與利益最大化之間存在一定的矛盾，由此產(chǎn)生了企業(yè)與稅務(wù)部門之間的信息不對稱;三是預(yù)見性，中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險在企業(yè)進行日常經(jīng)營與財務(wù)核算的過程中早已存在，因此企業(yè)可以提前預(yù)見可能面臨的風(fēng)險。

2 中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的成因

2.1 中小企業(yè)缺乏涉稅風(fēng)險防范意識

企業(yè)作為市場主體有著不可推卸的納稅義務(wù)，但中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于存在企業(yè)設(shè)置不完善、經(jīng)營模式不固定及企業(yè)發(fā)展方向模糊等問題，因此中小企業(yè)往往會缺乏涉稅風(fēng)險的防范意識。

很多中小型企業(yè)并沒有設(shè)置專業(yè)的辦稅人員，其管理者也缺乏涉稅風(fēng)險管理的敏銳性，在方針政策制定方面，未能將稅收管理與企業(yè)的經(jīng)營融為一體，也不了解國家對中小企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，由此導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負高等問題。而且企業(yè)在選擇稅收籌劃政策時，往往只顧眼前的利益去選擇一個對于企業(yè)短期有利的政策，這種優(yōu)惠政策雖然對于當下企業(yè)而言能夠產(chǎn)生經(jīng)濟效益，但長此以往，可能會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。

2.2 中小企業(yè)與稅務(wù)部門信息不對稱

中小企業(yè)與稅務(wù)部門都是依據(jù)稅法規(guī)定開展業(yè)務(wù)，但在開展過程中，由于雙方對法律標準的理解有所不同，使得企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險。這也就是我們所說的信息不對稱。面對這種情況時，稅務(wù)部門在對相關(guān)政策進行解讀及宣傳不到位，使得中小企業(yè)無法獲取及時、準確的最新法律規(guī)定，在進行涉稅風(fēng)險管理時缺乏針對性的參考依據(jù)。同時，企業(yè)自身又缺乏對稅法應(yīng)有的關(guān)注度，對于各項新出臺的稅收法律政策沒有及時獲取，導(dǎo)致中小企業(yè)與稅務(wù)部門對稅收條例的理解出現(xiàn)偏差，因此所產(chǎn)生的信息不對稱很容易導(dǎo)致企業(yè)在進行稅務(wù)工作過程中面臨風(fēng)險。

2.3 中小企業(yè)會計工作不規(guī)范，涉稅人員缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在進行財務(wù)工作的過程中，為了保證稅務(wù)工作的順利進行，要求各部門能夠提供真實、可靠、完整的會計信息。我國中小企業(yè)所面臨的涉稅風(fēng)險，很多是由于會計人員對會計工作缺乏應(yīng)有的能力和專業(yè)素養(yǎng)導(dǎo)致，并且相關(guān)會計科目和會計賬簿設(shè)置不合理，涉稅手續(xù)不完整，涉稅過程出現(xiàn)偏差，從而影響企業(yè)納稅申報，降低了企業(yè)稅務(wù)工作的精確性。

同時，企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)與企業(yè)涉稅風(fēng)險程度息息相關(guān)，如果涉稅人員專業(yè)素質(zhì)低下，則會增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險。反之，如果企業(yè)涉稅人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)的涉稅風(fēng)險也會相應(yīng)降低。

2.4 中小企業(yè)內(nèi)部控制機制不夠完善

稅務(wù)工作是中小企業(yè)在進行內(nèi)部控制過程中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制能加強企業(yè)內(nèi)部管理，對企業(yè)起到管控作用。但我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制機制不夠健全的問題，這種不健全很大程度上是由于其內(nèi)部控制制度不適用于自身企業(yè)造成的，使得企業(yè)在進行稅務(wù)工作過程中很容易忽略隱藏的財務(wù)風(fēng)險。因為中小企業(yè)大多是直接借鑒成功的大企業(yè)的內(nèi)部控制模式，但卻忽略了雙方之間在發(fā)展規(guī)模、市場環(huán)境、企業(yè)實力、國家給予的相關(guān)政策等方面的差異，久而久之，反而會使得中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)，增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

不只是內(nèi)部控制模式，中小企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理的過程中，對于企業(yè)財務(wù)信息缺乏應(yīng)有的溝通交流，使得企業(yè)財務(wù)信息不能夠及時準確地傳遞到各部門，中小企業(yè)的財務(wù)信息往往只在財務(wù)部門進行傳遞，這就導(dǎo)致了企業(yè)的業(yè)務(wù)部門及其他部門未有能夠及時獲取相關(guān)財務(wù)信息，這會造成由于信息獲取的不一致而導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)受阻。

3 中小企業(yè)涉稅風(fēng)險的防范措施

3.1 樹立并強化企業(yè)涉稅風(fēng)險防范意識

由于涉稅風(fēng)險在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中無處不在，而涉稅風(fēng)險又具有多樣性，這在一定程度上會增加企業(yè)面臨的風(fēng)險程度，因此企業(yè)需要重點關(guān)注涉稅風(fēng)險的強化工作，并與企業(yè)管理體系相結(jié)合。中小企業(yè)可以依據(jù)自身情況，建立涉稅風(fēng)險防范體系，管理者要增強自身涉稅風(fēng)險管理意識，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種風(fēng)險，從本質(zhì)上解決中小企業(yè)涉稅風(fēng)險意識薄弱的問題。同時，企業(yè)財務(wù)人員也要樹立正確的涉稅理念，結(jié)合所掌握的財務(wù)知識進行稅收籌劃。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在稅務(wù)風(fēng)險，要及時采取相應(yīng)措施，從源頭杜絕風(fēng)險的進一步擴展。

3.2 加強與稅務(wù)部門的信息溝通

中小企業(yè)所面臨的涉稅風(fēng)險，一部分是由于中小企業(yè)與稅務(wù)部門的信息溝通不暢引起的，為了有效減少此類風(fēng)險的發(fā)生，要求中小企業(yè)與稅務(wù)部門建立良好的溝通與協(xié)作，及時準確地掌握國家各項稅收政策的變化情況，并根據(jù)變化結(jié)合企業(yè)自身情況及時進行調(diào)整，對于不確定的地方要及時與稅務(wù)部門進行溝通，從而增強企業(yè)與稅務(wù)部門的信息對稱性。同時，中小企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)要加強雙方的交流，及時獲取國家最新的政策動態(tài)，減少對相關(guān)稅收法律在理解上的偏差，對于雙方意見不一致的地方，中小企業(yè)應(yīng)當及時進行溝通并做出相應(yīng)的稅收籌劃調(diào)整。此外，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當加大對稅收政策的宣傳力度，這樣也可以增強企業(yè)在涉稅風(fēng)險方面的理解，從而在中小企業(yè)與稅務(wù)部門間建立良好有序的信息溝通機制。

3.3 提高涉稅人員的工作能力

企業(yè)中的涉稅人員工作能力的高低將直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，因此中小企業(yè)應(yīng)當加強涉稅人員對財務(wù)知識及國家最新稅收政策的了解。由于我國的稅收政策一直處于不斷變化的狀態(tài)，企業(yè)若不及時根據(jù)政策更新情況對企業(yè)進行調(diào)整，不但會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，還會讓企業(yè)面臨因違反國家稅法規(guī)定而受到處罰的風(fēng)險。強化企業(yè)涉稅人員的工作能力及思想道德建設(shè)，減少工作中可能會出現(xiàn)的違反稅法規(guī)定的偷稅、漏稅行為，企業(yè)定期組織專門人員對企業(yè)涉稅人員進行考核與排查企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，對于減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險尤為重要。

同時，中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟體制中的中堅力量，其對于人才的需求巨大，人員的能力是企業(yè)參與市場競爭的核心資本。從某種程度上來看，中小企業(yè)中涉稅人員的綜合素質(zhì)水平直接決定了企業(yè)涉稅風(fēng)險的高低。隨著市場的不斷完善，中小企業(yè)的稅收籌劃也逐漸趨于多元化，這對中小企業(yè)的涉稅人員而言提出了更高的要求。

3.4 完善內(nèi)部控制機制

良好的內(nèi)部控制機制可以有效地防范中小企業(yè)涉稅風(fēng)險，如果企業(yè)的內(nèi)部控制機制出現(xiàn)偏差，會增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險。因此，完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制對于防范涉稅風(fēng)險至關(guān)重要。首先，企業(yè)應(yīng)當加強自身涉稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督，制定科學(xué)的監(jiān)督機制，全方位地審查企業(yè)所面臨的涉稅風(fēng)險，將涉稅風(fēng)險管理工作落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去，增強中小企業(yè)全員的風(fēng)險防范意識。其次，中小企業(yè)管理者應(yīng)當在國家相關(guān)政策的指引下，結(jié)合自身情況，借鑒其他企業(yè)成功的經(jīng)驗，建立并完善自身的涉稅風(fēng)險監(jiān)管機制，定期進行核查，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，制定出一套適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制機制。同時，要將權(quán)力進行合理分配，避免權(quán)力的過度集中和過度分散。利用企業(yè)的內(nèi)部控制機制對企業(yè)進行監(jiān)控，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制機制的順利執(zhí)行。

4 結(jié)語

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展過程中至關(guān)重要的一部分，要想在激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，需要企業(yè)立足長遠，制訂科學(xué)合理的稅收籌劃方案，樹立風(fēng)險防范意識，對涉稅風(fēng)險進行規(guī)避。企業(yè)在實際發(fā)展過程中，應(yīng)當將相關(guān)法律法規(guī)作為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身制定符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，降低稅收籌劃中可能存在的涉稅風(fēng)險，同時要提高涉稅人員的工作能力與法律意識，避免觸犯法律，傷及企業(yè)及自身。不斷完善企業(yè)的內(nèi)部治理機制，從而營造一個適合企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境。

參 考 文 獻

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