內(nèi)部控制視角下對提高企業(yè)管理的思考

馬文艷

摘 要：在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，企業(yè)作為我國非常重要的組成部分，同時也可以實現(xiàn)我國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在市場改革的不斷深化的過程中，過于行政化的管控，對于企業(yè)來說，已經(jīng)不能適用“十四五”發(fā)展的現(xiàn)實要求。如何在行政管理之下，還能跳出行政管理干擾，理順內(nèi)控管理體系的建立、指導(dǎo)和監(jiān)督作用，已是擺在很多公司面前的一道難題。為此，本文首先針對企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并基于此提出了相應(yīng)的解決對策，以期為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);企業(yè)投資管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

0 引言

目前企業(yè)投資管理中存在著政企不分、缺乏監(jiān)督、投資效益差等現(xiàn)象，甚至滋生腐敗和法律糾紛，導(dǎo)致經(jīng)營治理效率低下，甚至喪失了企業(yè)的積極性，不利于企業(yè)的正常運行和發(fā)展。本文結(jié)合工作實際，從內(nèi)部控制角度對企業(yè)管理普遍存在的一些問題及產(chǎn)生原因進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的對策。

1 企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及存在問題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范。公司的組織結(jié)構(gòu)，法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則體系不規(guī)范，部門職責(zé)和工作職責(zé)不明確，存在職責(zé)重疊，權(quán)限指示不明確，人員安置不合理等問題。尚未執(zhí)行的工作和內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制管理的許多工作不是獨立的，缺乏有效的監(jiān)督和控制。良好的企業(yè)文化可以為有效執(zhí)行公司內(nèi)部控制工作提供必要的內(nèi)部控制環(huán)境，并且是公司開展內(nèi)部控制工作的主要方面。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對文化建設(shè)的重視程度不夠。建立企業(yè)文化不是標(biāo)準(zhǔn)化且不可持續(xù)的。公司員工很難形成使命感，歸屬感和認(rèn)同感，并且在工作過程中很難有效執(zhí)行各種公司規(guī)章制度和內(nèi)部控制。使內(nèi)部控制系統(tǒng)在運行過程中執(zhí)行度低，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（2）內(nèi)控制度不完善。很多公司存在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)滯后，內(nèi)部控制制度不夠完善的情況。對內(nèi)部控制制度建立健全方面普遍重視程度不夠，或是管理人員自身掌握的內(nèi)部控制知識有限，在各項管理制度、管理手冊、管理流程建設(shè)方面存在缺失。一些公司尚未建立完善的內(nèi)部控制管理體系。建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司沒有在創(chuàng)建和設(shè)計系統(tǒng)過程中充分考慮預(yù)期的風(fēng)險，關(guān)鍵控制節(jié)點和特定控制措施。很難形成有效而適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，內(nèi)部控制規(guī)范手冊等指導(dǎo)性文件，不僅影響部門與員工之間的執(zhí)行，而且影響晉升以及公司項目和整體收益。

（3）監(jiān)督、評價機制不健全。企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督評估不夠重視，管理控制機制不健全。一些公司已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部控制工作，但是在內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施和管理過程中沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督和評估，無法識別存在的各種內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制缺陷。在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中，沒有執(zhí)行正確的校正和優(yōu)化。內(nèi)部控制工作只是對系統(tǒng)和系統(tǒng)建設(shè)的補充，并未形成有效監(jiān)督、評估和及時更新的動態(tài)管理模型。企業(yè)內(nèi)部控制制度無法根據(jù)企業(yè)的管理需求進(jìn)行審查和完善，容易使內(nèi)部控制系統(tǒng)逐漸偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)開展內(nèi)控工作的重要性

（1）保證生產(chǎn)經(jīng)營活動合規(guī)、合法開展。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，合理、一致的經(jīng)營活動是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。開展內(nèi)部控制管理工作，可以發(fā)現(xiàn)并有效避免公司內(nèi)部控制缺陷，從而可以有效地確保公司業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和合法性，并規(guī)避風(fēng)險。由違反各種法律法規(guī)的公司業(yè)務(wù)活動引起的主要業(yè)務(wù)。

（2）保障財產(chǎn)安全。確保資產(chǎn)的安全性和完整性是公司繼續(xù)參與市場競爭的前提。公司內(nèi)部控制可以有效地解決各種公司管理問題，例如資本管理控制，投標(biāo)和采購控制，全面預(yù)算管理，投資控制和公司風(fēng)險識別控制?？刂啤⒁?guī)避風(fēng)險，有效地確保公司各項資產(chǎn)的安全性和完整性，并確保公司的持續(xù)健康發(fā)展。

（3）提前識別風(fēng)險，有效規(guī)避風(fēng)險。在公司治理和企業(yè)運作過程中，存在風(fēng)險意識不足，識別和規(guī)避風(fēng)險的能力不足等問題。由于對內(nèi)部控制管理的控制不足，因此易于進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，戰(zhàn)略管理，財務(wù)管理，稅收管理和社會管理。在內(nèi)部控制管理發(fā)展的基礎(chǔ)上，如果企業(yè)能夠識別預(yù)警，有效規(guī)避風(fēng)險，有效降低風(fēng)險事件的風(fēng)險，這將使企業(yè)與其他企業(yè)區(qū)分開來。眾多企業(yè)并實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景。

（4）提高企業(yè)管控能力。在我國許多企業(yè)中，有許多企業(yè)具有優(yōu)秀的生產(chǎn)能力，營銷技巧和商業(yè)模式。在企業(yè)發(fā)展的初期，上述業(yè)務(wù)是企業(yè)管理和控制的主要內(nèi)容，但是內(nèi)部控制和企業(yè)控制技能還不夠。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)軟實力的不斷鞏固是競爭的基礎(chǔ)。將內(nèi)部控制系統(tǒng)引入企業(yè)可以有效地提高企業(yè)的管理和控制能力及其基本競爭力，并有助于實施高質(zhì)量的企業(yè)發(fā)展。

3 企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的對策

（1）規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)建立健全企業(yè)組織架構(gòu)，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步完善董事會和監(jiān)事會的運作機制，增強董事會在內(nèi)部管理中的地位。建立管理權(quán)限的分配和指導(dǎo)，完善公司程序規(guī)則，建立分配不相容職位的系統(tǒng)，并進(jìn)行合理的內(nèi)部監(jiān)督。全面列出部門和工作職責(zé)，合理設(shè)置部門和工作職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制體系，定義控制項目和職責(zé)，改善管理和執(zhí)行職責(zé)，并進(jìn)行責(zé)任與能力的分配。

（2）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高企業(yè)內(nèi)控意識。加強組織和領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時，要由專職部門和負(fù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)牽頭建立內(nèi)部控制制度，以利于有效調(diào)動各部門人員參與協(xié)調(diào)，逐步樹立意識。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)期間所有員工的內(nèi)部控制的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的內(nèi)部控制工作技能執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的廣告，培訓(xùn)和其他特殊工作，以便使公司工作的整體內(nèi)部控制逐步提高基本管理控制技能和內(nèi)部控制意識，為創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度打下堅實基礎(chǔ)。

（3）加強計劃管控和內(nèi)部審計管理。根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)算執(zhí)行，計劃完成和市場運作情況，制定來年的業(yè)務(wù)計劃，并將指標(biāo)分解為每個分支機構(gòu)，每個分支機構(gòu)將根據(jù)特定的計劃指標(biāo)及其特定條件，準(zhǔn)備年度計劃。批準(zhǔn)的計劃發(fā)布給分支機構(gòu)以管理其業(yè)務(wù)活動。年度計劃控制必須做到定性控制（定性工作的完成情況）和定量控制（主要是業(yè)務(wù)與財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營狀況評價）相結(jié)合。內(nèi)部審計管理是保障公司安全維穩(wěn)和持續(xù)發(fā)展的重要體系。包括財務(wù)審計，內(nèi)部合規(guī)性審計、政府審計。內(nèi)部審計體系涉及公司經(jīng)營管理的各個方面，審計不但進(jìn)行事后調(diào)查，提出改進(jìn)工作建議。更應(yīng)該做好提前指導(dǎo)與防范，發(fā)揮風(fēng)險控制和防范功能。

（4）加強信息與溝通管理。企業(yè)需要注意對企業(yè)信息和通信的管理和控制，以確保他們可以有效地處理內(nèi)部和外部的不同類型的信息，運營和管理。在信息管理和內(nèi)部控制方面，在明確信息收集部門和人員職責(zé)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部共享和內(nèi)部信息滲透機制，通過會議內(nèi)部進(jìn)行信息共享輪班會議，每周會議和特別會議等講習(xí)班，以確保信息處理鏈接建立有效的部門協(xié)作和全面的信息處理程序，這對公司的發(fā)展是有益的。有效確保企業(yè)信息及時收集，正確處理現(xiàn)場交付，有效溝通，加強信息管理，提高信息質(zhì)量，完成內(nèi)部審計控制目標(biāo)。

4 結(jié)語

一般而言，從企業(yè)的角度來看，投資項目不僅增加了利潤率，而且擴大了業(yè)務(wù)范圍，因此，必須不斷加強內(nèi)部控制和管理，以確保項目投資的效率和合理性。在此過程中，應(yīng)特別注意建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，以就財務(wù)，技術(shù)和可行性方面提出相關(guān)要求。從財務(wù)角度來看，有必要建立一個專業(yè)的團隊組織來為投資項目提供資金。實施實時流量監(jiān)控，以促使企業(yè)有效規(guī)避投資項目中的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

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